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文档简介
-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 销售审计方案 销售审计方案 序号 项目 审计关注点 审计程 序 参考资料 一、销售与应收款管理 1 货币资金管理 岗位职责是否分离? 审计程序 1)会计与出纳是否为同一人? 2)银行账户保管与密码是否分 离? 3)空白票据与印章是否分开保 管? 4)网上银行账户是否建立相互 牵制机制? 参考资料 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 1)财务人员岗位设置和职责说 明 2)存折、空白票据、印章、密 码和网银 u 盾等的保管情况 审计关注点 2 货币资金账实是否相符? 1)监盘现金,编制现金盘点表, 关注是否账实相符? 2)收集各银行账户 8 月对账单 和银行存款余额调节表,关注是否调节 相符,未达款项是否存在异常? 参考资料 1)现金日记账; 2)银行日记账; 3)银行对账单; 4)银行存款余额调节表 审计关注点 3 是否存在白条抵库现象? 白条:包括盘点日以前的借款、 费用等单据仍未进行账务处理的,在现 金监盘时检查。 1)现金日记账; -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 2)相关的单据 审计关注点 4 银行账户管理是否规范? 1)关注驻外结构是否存在以私 人名义开户的银行账户,如有,登记相 关信息并收集是否经过相应的审批,并 关注其中的资金进 出情况; 2)2014 年 1-8 月是否有新增银 行账户和销户情况,如有,检查是否履 行了相应的审批手续? 3)关注是否有存在长期未使用 的银行账户,并核查保留银行账户的原 因 4)关注是否存在账户出借他人 使用的情况,如有,关注是否履行了相 应的审批手续? 参考资料 1)银行账户 2)审批记录 审计关注点 5 是否严格执行收支两条线? -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 1)检查驻外机构是否分别设立 了费用支出专用账户和收入专用账户。 2)检查费用支出账户借方,查 看是否其资金来源中,是否有货款收入, 如有,询问原因并关注是否经审批。 3)检查货款账户贷方,是否存 在上划阀门公司以外的记录,如果有, 应该检查单据,查看用于什么支出,了 解坐支是否存在特 殊原因,是否有特批文件,并做 好记录。 参考资料 1)资金账户的用途设置 2)现金和银行存款日记账 3)相关的原始凭证 审计关注点 6 账务处理是否做到日清月结? 可检查现金和银行日记账,关注 是否存在集中处理记账的情况,也可通 过抽查部分凭证,查看账务处理日期与 实际业务发生日期 之间的匹配性? -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 参考资料 1)现金日记账 2)银行日记账 3)相关的会计凭证 审计关注点 7 出纳人员是否每日填写资金结 报表交会计? 向会计收集出纳人员提交的每日 资金结报表,抽查部分结报表与日记账 的当日余额是否一致? 参考资料 1)现金日记账 2)银行日记账 3)每日资金结报表 审计关注点 8 资金支出是否规范? 1)检查现金日记账和银行日记 账贷方,抽查其中的借支款是否履行了 公司规定的审批手续? 2)检查现金日记账和银行日记 账贷方,抽查其中的大额费用报销是否 履行了公司规定的审批手续、原始单据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 是否齐全? 3)检查现金日记账与银行日记 账借贷方,关注是否存在异常的账务处 理,如货币资金盈亏处理,如有,检查 手续是否规范? 参考资料 1)现金日记账 2)银行日记账 3)相关的原始凭证 审计关注点 9 现金收款是否符合规定? 查看现金日记账,关注借方的货 款收入,关注是否存在 10000 元以上的 收入,如有,需收集对应的审批手续。 参考资料 1)现金日记账 2)审批记录 审计关注点 10 现金限额管理执行是否到位? 检查现金日记账,收集现金每日 余额数据,关注是否存在大额现金未及 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 时存入银行的现象 参考资料 1)现金日记账 审计关注点 11 现金抽盘是否执行? 收集 2014 年 1-8 月会计对出纳 人员每月 2 次的抽盘记录,关注现金抽 盘制度是否得到执行? 参考资料 1)现金抽盘记录 审计关注点 12 货款是否及时上划? 1)检查货款账户日记账,收集 每日货款账户余额数据,关注是否存在 大额货款余额长时间未及时上划阀门公 司的现象 参考资料 1)货款账户日记账 审计关注点 13 货币资金安全管理执行是否 到位? 1)重点关注是否做好资金的防 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 盗措施,实地查看是否有保险箱以及现 金和票据的存放情况; 2)重点关注出纳人员处是否留 有印鉴齐全的空白支票? 实地查看 审计关注点 14 是否建立资金支出计划? 检查驻外办事处是否按月制定和 申报资金支出预算,阀门公司是否逐月 按预算对驻外机构进行拨款?如没有, 对 1-8 月的每月费 用类资金支出进行统计,重点关 注是否存在资金闲置现象? 参考资料 1)月度资金支出预算 2)货币资金日记账 审计关注点 15 赊销客户合同签订是否规范? 收集应收账款中核算的 2014 年 1-8 月借方发生的客户清单,和合同台 账清单进行匹配对比,关注是否存在赊 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 销客户未签订合同的 情况,并抽查部分已签订的合同 是否履行了恰当的评审? 参考资料 1)2014 年 1-8 月客户应收账款 报表 2)2014 年客户合同台账 审计关注点 16 是否建立客户信息台账? 检查驻外机构是否建立了销售客 户信息台账 参考资料 1)销售客户信息台账 审计关注点 17 新增客户授信和授信调整是 否规范? 检查 2014 年驻外机构新增客户 授信和授信调整的,是否按公司规定履 行了相应的审批手续及所收集的资料是 否齐全、规范? 参考资料 1)新增授信客户名单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 2)申请授信资料 3)授信审批记录 审计关注点 18 客户授信是否定期调整? 检查驻外机构是否根据客户的实 际情况进行授信的定期调整,根据 8 月 末客户的授信明细清单,收集最近一次 授信调整的时间, 并结合 2014 年 1-8 月客户的销 售情况,来判断授信是否应该进行及时 调整? 参考资料 1)授信明细清单 2)2014 年 1-8 月客户销量统计 表 审计关注点 19 超授信发货审批是否规范? 1)检查每个客户的应收账款明 细账,并和该客户的授信额度进行对比, 关注是否存在超信用额度发货的现象, 如有,检查是否 按公司规定执行了相应的审批手 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 续? 2)检查是否存在超信用期限客 户新发货的现象,可通过收集 1-8 月每 月的应收账款账龄分析表,关注是否存 在超期客户在未回款 的情况有新发货的现象,如有, 检查是否按公司规定执行了相应的审批 手续? 3)关注是否有客户同时在宁波 和驻外分公司两地同时提货的,如有, 授信如何进行控制? 参考资料 1)客户应收账款明细账 2)应收账款账龄分析表 2)客户授信明细表 3)审批记录 审计关注点 20 价格政策的执行是否规范? 1)收集驻外办事处的销售定价 的决定方式 2)低于基准价销售的审批是否 按公司规定执行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 参考资料 1)产品价格表 2)销售订单 3)审批记录 审计关注点 21 促销政策的执行 检查阀门公司统一发起的促销政 策驻外机构是否执行到位,可通过收集 阀门 2014 年 1-8 月期间统一发起的促 销活动政策资料、促 销物品清单及相应的专项经费支 持,关注驻外办事处在宣传发动、实物 礼品发放、专项经费的运用和业绩提升 等方面。 参考资料 1)促销活动政策 2)促销物品清单 3)专项经费 审计关注点 22 客户货款以承兑汇票方式结 算是否符合规定? 1)检查 2014 年 1-8 月驻外机构 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 是否存在以承兑汇票方式收取客户货款 的情况,如有,关注是否符合合同约定 或履行相应的审批手 续? 2)关注承兑贴息的承担情况, 如有我方承担,是否符合合同约定或履 行相应的审批手续? 参考资料 1)应收票据明细账 2)销售合同 3)审批记录 23 应收票据保管是否妥当? 1)盘点应收票据,关注是否账 实相符;重点关注是否为本单位所有 2)检查留存的票据,是否存在 瑕疵,如票面填写是否正确规范、背书 是否连续规范、票据是否已到期、有无 银行拒绝承兑的字 样等。 参考资料 1)应收票据明细账 2)应收票据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 审计关注点 24 应收账款对账是否符合规定? 收集 2014 年 1、2 季度的客户对 账的相关资料,抽查部分对账单,关注 其是否按公司规定进行了对账工作 参考资料 1)应收账款对账问题汇总表 2)客户对账单 审计关注点 25 应收账款是否存在纠纷? 检查 2014 年 1、2 季度的对账资 料,关注其中有差异的客户,分析其原 因,并关注后续跟踪解决措施的落实 参考资料 1)客户对账单 2)应收账款待处理落实部分 3)应收账款未正确对回情况汇 总 审计关注点 26 分析期末应收账款的质量 1)统计 2014 年 8 月 31 日应收 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 账款中超信用额度的客户名单 2)统计 2014 年 8 月 31 日应收 账款中超信用期限的客户名单 参考资料 1)应收账款账龄分析表 2)客户授信明细表 27 呆坏账处置是否规范? 对 2014 年 1-8 月应收账款贷方 进行检查,关注是否有呆坏账处置,如 有,检查是否有相应的审批文件? 参考资料 1)应收账款明细账 2)其他应收款明细账 3)审批记录 28 客户返利是否按合同约定进 行核算、支付? 1)检查 2014 年 1-8 月客户返利 的结算资料,是否符合合同约定 2)超标准结算返利是否履行恰 当的审批手续? 参考资料 1)客户返利结算明细账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 2)审批记录 29 采购与存货管理 产品采购订 单下达是否规范、合理? 检查驻外机构采购订单下达的程 序,评价其是否规范?追踪检查部分采 购订单的产品流转情况,查看是否存在 采购的数量、时间 等方面不合理的现象? 参考资料 1)产品采购订单 2)产品入库单 3)产品出库单 30 产品入库是否规范? 抽查部分产品的入库手续,主要 检查是否履行了入库检查手续,包括与 采购订单、送货单等核对产品规格、数 量等并出具入库 单。 参考资料 1)产品采购订单 2)产品入库单 3)产品送货单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 31 产品实物保管是否规范? 实地查看仓库现场,是否有仓库 货物摆放平面图,重点关注: 下一页 审计方法: 营销费用审计需要获取下面的资 料: 序号 2 3 4 5 6 7 8 9 部门 财务部 财务部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 资料名称 营销费用明细账* 会 计凭证 企划方案* 会员积分排名表* 会员积分兑换表* 代金券登记台账 赠 物、赠券台账 渠道商清单* 销售返利 结算表* -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 18 *说明在提供资料的时候,需要 提供电子档的,无*则提供原件。 当然 在不同的企业可能实际情况不一样,资 料的内容会有增减。 剩下的就是看查阅、现场观察、 电话回访等多种方式来验证营销费用的 合理性。 营销方案: 主要是关注于营销方案的合理性 与合规性。 所涉及的资料:营销方案 检查方式: 1、检查活动内容是否明确,是 否把邀约邀请搞成了邀约,或者夸大了 效果或者实物库存。 2、是否存在不当条款。 常见问题: 存在不合理的霸王条款被工商局 处罚。 营销活动: 返金类: 主要是关注于发放的真实性,是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 19 否被挪用。 所涉及的资料:返金返券登记表, 检查方式: 1、有电子登记清单的,则使用 excel 表格进行排序,将姓名、身份证 或者电话号码登记异常的进行筛选。 2、仔细核对登记表,对于姓名 及电话异常的,采取电话回访的方式进 行。要求营销人员对异常进行解释。 3、询问发放人员对于未发放的 现金的保管 常见问题: 现金被不合理发放、现金被挪用、 公司员工参与活动、 返券类: 主要是关注于发放的真实性,是 否被挪用。 所涉及的资料:返金返券登记表、 代金券台账、代金券。 代金券属于有价值的券,需要与 一般的优惠券相分离。优惠券,往往是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 20 打多少折扣之类的,而代金券是实际收 入的折扣。 代金券特有 3 类特殊标志:有效 期、识别标志、序列号。 有效期:防止客户无限期使用。 识别标志:如果是像人民币这种 防伪,成本太高。所以一般都是盖财务 的蓝色方形章或者活动专用章 序列号:是为了防止被伪造,发 出去多少收回来多少。 检查方式: 1、检查代金券的设计与印刷, 代金券是否包含了三类标志。 2、发放环节,是否有虚假登记。 可以通过电话回访发放的真实性。 3、作废的代金券是剪角处理, 作废登记是否异常。 审计注意事项: 部分比较彪悍的地区会用过期的 代金券来消费,这种属于特殊情况,审 计人员需要查明后方可认为审计发现。 赠物类: -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 21 主要是关注于发放的真实性,是 否被挪用。 检查方式: 1、仔细核对登记表,对于姓名 及电话异常的,采取电话回访的方式进 行。 2、有电子登记清单的,则使用 excel 表格进行排序,将姓名、身份证 或者电话号码登记异常的进行筛选。 3、要求营销人员对异常进行解 释。 会员卡: 这种会员卡不积分,可以得到会 员的优惠,比如可以购买贴花商品、在 会员生日是可以获得蛋糕、优先参加自 有品牌商品试吃等等。 主要是关注的是登记的真实性。 这一块会涉及到一个集体舞弊,因为对 于门店来说,有一个考核指标是会员占 比。这关系着门店经理的收入。 另外一种是储值卡,有人会说这 也会舞弊?不可能,下面就有一个案例。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 22 检查方式: 1、现场观察会员卡使用情况。 2、盘点作废的会员卡使用情况, 将作废的会员卡是系统使用记录进行核 对。 常见问题: 为了迎合考核指标,集体舞弊; 储值卡作废出售舞弊 抽奖类: 主要是关注的是奖金 的额度以及发放的真实性。目前反不正 当竞争法里面对于抽奖的金额做了规定, 最高限额不得超过 5000 元。但是个人 估计是税前的,也就是说个税要自理。 资料:企划案、中奖人档案记录 检查方式: 1、检查企划方案中对金额的设 定。 2、检查中奖人的实际情况。 常见问题: 奖项被内部挪用、金额超过规定 被处罚。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 23 积分类: 积分类会员卡,按照一元积一个 积分这种模式,达到一定的积分,可以 获得增品。 资料:积分兑换清单、异 常积分购物清单 检查方式: 1、从系统中导出积分排名前 50 名及兑换前 50 名。 2、对于异常积分,从系统导出 购物清单。 3、与人事沟通是否与公司员工 有关。 常见问题: 收银员利用个人会员卡积分换物。 其他类: 雇佣临促人员 主要关注:临促人员出勤 所涉及的资料:排班表、工资表 检查方式: 1、查阅排班表与工资表。 2、对临促人员进行电话回访。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 24 常见问题: 临促费被挪用、代领;临促人员 未出勤而获取现金。 购置物品类: 主要是关注购置物品的价格合理 性。 所涉及的资料:企划活动盘点、 会计凭证 检查方式: 1、对所购置的物品进行再次询 价。 2、翻阅凭证,查看是否将固定 资产直接计入费用掩盖事实真相 常见问题: 为了掩盖价格虚高的事实,常见 购入的资产直接做费用入账。 媒体宣传: 媒体宣传由于特殊情况,所以在 审计中往往更多只是将执行作为重点。 因为媒体的价格包含多种因素。 电视媒体往往关注于对播放时间 内容的监督。电视往往第三方媒体有监 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 25 播记录或者审计人员可以根据电视的播 放安排去核实包含内容、时间等一致性。 网络媒体关注于对流量的监控, 这个需要有专门的 it 人员来负责进行或 者是第三方的媒体。 报纸媒体主要关注于样刊与营销 活动的差异,是否一致。 夹页广告则是在报纸发放环节有 的。就需要在报纸分发的时候,去现场 查看夹页情况。 dm 购置与发放: 所涉及的资料:dm、dm 印刷合 同 检查方式: 1、dm 购置时的报价,比价是否 一致,检查报价单是否完整。 2、上门拜访个体印刷户。 3、这个最好是做现场追踪,比 如购置回来后如何验收的。有时盘点是 个好方法。 常见问题: 虚构报价单、报价超标、实物验 收缺失、印刷收入未入账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 26 渠道 渠道的审计分两块内容,一块是 销售返点,另外一块是支持费用。 检查方式: 销售返点: 1、有些公司的销售返点是年度 一结的,所以需要关心是的 11 月、12 月大量进货,这 时通过分析年后换货、退货情况 即可发现。实际上销售返点应该按照实 际发货减去退货量,以这个为基础来核 算。 2、重新计算,算算是否存在重 复确认或者多核算的情况。 常见问题: 重复核算、多核算 支持费用: 1、现场走访,查看并询问渠道 负责人是否获取到渠道支持费用。 2、渠道支持费用是否被其他品 牌占用。比如本该是放自己的宣传资料, 但是放了其他品牌的宣传物品。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 27 常见问题: 渠道支持费用被营销人员与总代 瓜分 如何做好销售内部审计工作 悬赏分:15 | 提问时间:2014-8- 12 15:02 | 提问者:匿名 就是怎么入手做好销售部门的审 计工作。该如何审计销售部,从那些方 面。我们是汽车零部件行业。 其他回答 共 3 条 企业内部审计工作,我认为是对 企业制度化、规范化建设的一个重要保 障。做好内部审计工作,具有重要意义。 自 2014 年至今,我一直在亚宝 从事销售工作,原来认为审计与我们的 关系不大。但到太原公司工作后,我初 次接受销售审记,原以为自己犯错误了, 心里很是紧张,直犯嘀咕。可那次是审 计工作流程中的一些项目,看是否有违 规之处,提示工作中应当注意和防范的 问题。后来又经过半年审计、年终审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 28 等,几次的审计工作使我了解到,企业 内部审计的重点有三: 一、检查评价销售制度的完善情 况。一个企业要有好的发展,必须有良 好的内部控制制度。销售制度包括:销 售组织结构,销售管理权限,业务人员 招聘制度,差旅费报销制度,商务政策, 销售内勤业务处理流程,应收账考核制 度,呆死账清理制度等等。我们太原公 司是新成立的子公司,有许多制度需要 不断地进行完善。通过审计,有力地促 进了我们销售管理制度的建立和完善。 二、评价业务操作的合规性。有 好的控制制度,一定要有好的执行力来 保障。审计中,审计人员从合同的建立、 审批、发货,客户收贷记录和账务处理, 每个环节都进行详细的检查,尤其是本 年上半年审计中,审计部提出客户提供 的个别证照有过期的问题,我深感审计 工作之细致和全面,从而促进了我公司 在内勤管理上更加严细和规范。 三、对超期在途的高度关注。公 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 29 司在日常管理中,只是对超期在途做出 相应处罚,安排片区经理进行了解,帮 助收回,并未引起高度重视。我们在工 作中对应收账款在途问题缺少有效的辨 别方法,工作中有一定的随意性,审计 人员便就认定方法和解决超期在途问题 的重要性对我们进行了培训,使我们的 在途管理工作走向了规范化。 从销售的角度看审计,我有以下 三点体会: 一是可以校正自己在工作中的偏 差。从事一项管理工作,尤其是销售, 如果只是按照自己的日常行为和习惯去 做,没有有效的监管,自己就会在管理 中麻痹和松懈,就会出现胡支乱花和浪 费现象,甚至偏离集团公司发展的方向, 那就是对企业的不负责任。而审计则能 有效地解决这些问题。 二是能有效地防范问题和错漏的 发生。审计工作不仅仅是查找问题,更 重要的是规范管理,防患于未然,并把 一些优秀的做法和经验进行推广,使大 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 30 家能够取长补短。 三是能够彰显优秀的企业文化。 近两次的审计工作中,审计人员先从超 期货款入手,第一时间拿出票据,提示 销售部门尽快制定清理措施,减少发生 呆死账的可能。发现问题后,审计部多 次找有关人员谈话,进行启发和教育, 充分显示了我们亚宝和谐文化的魅力。 由于过去没有从事过财务工作, 对审计工作更不了解,所以,开始接受 审计我尚有抵触情绪,认为多此一举。 但经过几次审计后,我认识到了审计工 作的必要性和重要性,并感谢审计部门 对我们销售工作的帮助和支持。 xx 分支机构负责人任期经济责任审 计 离任审计方案 一、被审计单位:xx 分公司 二、审计依据:xx 下达的审计任 命通知书, 中国注册会计独立审计准 则 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 31 三、审计范围及目标: 对各分院负责人在任职期间对所 在分院的资产、负债、损益的真实性、 合法性和效益性, 国有资产保值增值, 以及实现公司经营目标和经济效益指标 等有关经济活动应负有的责任,包括管理 责任和直接责任进行审计。 三、审计时间 8 月底完成离任审计工作; 四、总体审计计划 1、初步了解内部控制制度建立 情况,初步评价审计风险; 2、初步取得并分析有关主要数 据,初步确定审计重点、审计策略; 3、初步测试内部控制制度执行 情况,调整审计方案,制定具体的审计 计划; 4、审计计划实施,主要审计: 1)测试任职期间内部控制的建 立和执行情况,评价内部控制执行的有 效性,包括:测试现金管理制度和银行 存款管理制度执行情况,包括资金的使 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 32 用与审批,费用支出的预算与控制,节 约与超支情况是否符合制度规定;.测试 材料采购、库存、领用管理等制度执行 情况、固定资产的申购程序和管理,大 型固定资产的购入是否有相关的审批制 度;测试重大采购及项目开支的立项、 预算、招投标、项目进度监管、结算等 制度执行情况;测试材料采购、库存、 领用管理等制度执行情况;测试固定资 产验收、保管、领用、安
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