销售审计方案

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 销售审计方案 销售审计方案 序号 项目 审计关注点 审计程 序 参考资料 一、销售与应收款管理 1 货币资金管理 岗位职责是否分离？ 审计程序 1）会计与出纳是否为同一人？ 2）银行账户保管与密码是否分 离？ 3）空白票据与印章是否分开保 管？ 4）网上银行账户是否建立相互 牵制机制？ 参考资料 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 1）财务人员岗位设置和职责说 明 2）存折、空白票据、印章、密 码和网银 u 盾等的保管情况 审计关注点 2 货币资金账实是否相符？ 1）监盘现金，编制现金盘点表， 关注是否账实相符? 2）收集各银行账户 8 月对账单 和银行存款余额调节表，关注是否调节 相符，未达款项是否存在异常？ 参考资料 1）现金日记账； 2）银行日记账； 3）银行对账单； 4）银行存款余额调节表 审计关注点 3 是否存在白条抵库现象？ 白条：包括盘点日以前的借款、 费用等单据仍未进行账务处理的，在现 金监盘时检查。 1）现金日记账； -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 2）相关的单据 审计关注点 4 银行账户管理是否规范？ 1）关注驻外结构是否存在以私 人名义开户的银行账户，如有，登记相 关信息并收集是否经过相应的审批，并 关注其中的资金进 出情况； 2）2014 年 1-8 月是否有新增银 行账户和销户情况，如有，检查是否履 行了相应的审批手续？ 3）关注是否有存在长期未使用 的银行账户，并核查保留银行账户的原 因 4）关注是否存在账户出借他人 使用的情况，如有，关注是否履行了相 应的审批手续？ 参考资料 1）银行账户 2）审批记录 审计关注点 5 是否严格执行收支两条线？ -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 1）检查驻外机构是否分别设立 了费用支出专用账户和收入专用账户。 2）检查费用支出账户借方，查 看是否其资金来源中，是否有货款收入， 如有，询问原因并关注是否经审批。 3）检查货款账户贷方，是否存 在上划阀门公司以外的记录，如果有， 应该检查单据，查看用于什么支出，了 解坐支是否存在特 殊原因，是否有特批文件，并做 好记录。 参考资料 1）资金账户的用途设置 2）现金和银行存款日记账 3）相关的原始凭证 审计关注点 6 账务处理是否做到日清月结？ 可检查现金和银行日记账，关注 是否存在集中处理记账的情况，也可通 过抽查部分凭证，查看账务处理日期与 实际业务发生日期 之间的匹配性？ -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）相关的会计凭证 审计关注点 7 出纳人员是否每日填写资金结 报表交会计？ 向会计收集出纳人员提交的每日 资金结报表，抽查部分结报表与日记账 的当日余额是否一致？ 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）每日资金结报表 审计关注点 8 资金支出是否规范？ 1）检查现金日记账和银行日记 账贷方，抽查其中的借支款是否履行了 公司规定的审批手续？ 2）检查现金日记账和银行日记 账贷方，抽查其中的大额费用报销是否 履行了公司规定的审批手续、原始单据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 是否齐全？ 3）检查现金日记账与银行日记 账借贷方，关注是否存在异常的账务处 理，如货币资金盈亏处理，如有，检查 手续是否规范？ 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）相关的原始凭证 审计关注点 9 现金收款是否符合规定？ 查看现金日记账，关注借方的货 款收入，关注是否存在 10000 元以上的 收入，如有，需收集对应的审批手续。 参考资料 1）现金日记账 2）审批记录 审计关注点 10 现金限额管理执行是否到位？ 检查现金日记账，收集现金每日 余额数据，关注是否存在大额现金未及 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 时存入银行的现象 参考资料 1）现金日记账 审计关注点 11 现金抽盘是否执行？ 收集 2014 年 1-8 月会计对出纳 人员每月 2 次的抽盘记录，关注现金抽 盘制度是否得到执行？ 参考资料 1）现金抽盘记录 审计关注点 12 货款是否及时上划？ 1）检查货款账户日记账，收集 每日货款账户余额数据，关注是否存在 大额货款余额长时间未及时上划阀门公 司的现象 参考资料 1）货款账户日记账 审计关注点 13 货币资金安全管理执行是否 到位？ 1）重点关注是否做好资金的防 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 盗措施，实地查看是否有保险箱以及现 金和票据的存放情况； 2）重点关注出纳人员处是否留 有印鉴齐全的空白支票？ 实地查看 审计关注点 14 是否建立资金支出计划？ 检查驻外办事处是否按月制定和 申报资金支出预算，阀门公司是否逐月 按预算对驻外机构进行拨款？如没有， 对 1-8 月的每月费 用类资金支出进行统计，重点关 注是否存在资金闲置现象？ 参考资料 1）月度资金支出预算 2）货币资金日记账 审计关注点 15 赊销客户合同签订是否规范？ 收集应收账款中核算的 2014 年 1-8 月借方发生的客户清单，和合同台 账清单进行匹配对比，关注是否存在赊 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 销客户未签订合同的 情况，并抽查部分已签订的合同 是否履行了恰当的评审？ 参考资料 1）2014 年 1-8 月客户应收账款 报表 2）2014 年客户合同台账 审计关注点 16 是否建立客户信息台账？ 检查驻外机构是否建立了销售客 户信息台账 参考资料 1）销售客户信息台账 审计关注点 17 新增客户授信和授信调整是 否规范？ 检查 2014 年驻外机构新增客户 授信和授信调整的，是否按公司规定履 行了相应的审批手续及所收集的资料是 否齐全、规范？ 参考资料 1）新增授信客户名单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 2）申请授信资料 3）授信审批记录 审计关注点 18 客户授信是否定期调整？ 检查驻外机构是否根据客户的实 际情况进行授信的定期调整，根据 8 月 末客户的授信明细清单，收集最近一次 授信调整的时间， 并结合 2014 年 1-8 月客户的销 售情况，来判断授信是否应该进行及时 调整？ 参考资料 1）授信明细清单 2）2014 年 1-8 月客户销量统计 表 审计关注点 19 超授信发货审批是否规范？ 1）检查每个客户的应收账款明 细账，并和该客户的授信额度进行对比， 关注是否存在超信用额度发货的现象， 如有，检查是否 按公司规定执行了相应的审批手 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 续？ 2）检查是否存在超信用期限客 户新发货的现象，可通过收集 1-8 月每 月的应收账款账龄分析表，关注是否存 在超期客户在未回款 的情况有新发货的现象，如有， 检查是否按公司规定执行了相应的审批 手续？ 3）关注是否有客户同时在宁波 和驻外分公司两地同时提货的，如有， 授信如何进行控制？ 参考资料 1）客户应收账款明细账 2）应收账款账龄分析表 2）客户授信明细表 3）审批记录 审计关注点 20 价格政策的执行是否规范？ 1）收集驻外办事处的销售定价 的决定方式 2）低于基准价销售的审批是否 按公司规定执行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 参考资料 1）产品价格表 2）销售订单 3）审批记录 审计关注点 21 促销政策的执行 检查阀门公司统一发起的促销政 策驻外机构是否执行到位，可通过收集 阀门 2014 年 1-8 月期间统一发起的促 销活动政策资料、促 销物品清单及相应的专项经费支 持，关注驻外办事处在宣传发动、实物 礼品发放、专项经费的运用和业绩提升 等方面。 参考资料 1）促销活动政策 2）促销物品清单 3）专项经费 审计关注点 22 客户货款以承兑汇票方式结 算是否符合规定？ 1）检查 2014 年 1-8 月驻外机构 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 是否存在以承兑汇票方式收取客户货款 的情况，如有，关注是否符合合同约定 或履行相应的审批手 续？ 2）关注承兑贴息的承担情况， 如有我方承担，是否符合合同约定或履 行相应的审批手续？ 参考资料 1）应收票据明细账 2）销售合同 3）审批记录 23 应收票据保管是否妥当？ 1）盘点应收票据，关注是否账 实相符；重点关注是否为本单位所有 2）检查留存的票据，是否存在 瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书 是否连续规范、票据是否已到期、有无 银行拒绝承兑的字 样等。 参考资料 1）应收票据明细账 2）应收票据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 审计关注点 24 应收账款对账是否符合规定？ 收集 2014 年 1、2 季度的客户对 账的相关资料，抽查部分对账单，关注 其是否按公司规定进行了对账工作 参考资料 1）应收账款对账问题汇总表 2）客户对账单 审计关注点 25 应收账款是否存在纠纷？ 检查 2014 年 1、2 季度的对账资 料，关注其中有差异的客户，分析其原 因，并关注后续跟踪解决措施的落实 参考资料 1）客户对账单 2）应收账款待处理落实部分 3）应收账款未正确对回情况汇 总 审计关注点 26 分析期末应收账款的质量 1）统计 2014 年 8 月 31 日应收 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 账款中超信用额度的客户名单 2）统计 2014 年 8 月 31 日应收 账款中超信用期限的客户名单 参考资料 1）应收账款账龄分析表 2）客户授信明细表 27 呆坏账处置是否规范？ 对 2014 年 1-8 月应收账款贷方 进行检查，关注是否有呆坏账处置，如 有，检查是否有相应的审批文件？ 参考资料 1）应收账款明细账 2）其他应收款明细账 3）审批记录 28 客户返利是否按合同约定进 行核算、支付？ 1）检查 2014 年 1-8 月客户返利 的结算资料，是否符合合同约定 2）超标准结算返利是否履行恰 当的审批手续？ 参考资料 1）客户返利结算明细账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 2）审批记录 29 采购与存货管理 产品采购订 单下达是否规范、合理？ 检查驻外机构采购订单下达的程 序，评价其是否规范？追踪检查部分采 购订单的产品流转情况，查看是否存在 采购的数量、时间 等方面不合理的现象？ 参考资料 1）产品采购订单 2）产品入库单 3）产品出库单 30 产品入库是否规范？ 抽查部分产品的入库手续，主要 检查是否履行了入库检查手续，包括与 采购订单、送货单等核对产品规格、数 量等并出具入库 单。 参考资料 1）产品采购订单 2）产品入库单 3）产品送货单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 31 产品实物保管是否规范？ 实地查看仓库现场，是否有仓库 货物摆放平面图，重点关注： 下一页 审计方法： 营销费用审计需要获取下面的资 料： 序号 2 3 4 5 6 7 8 9 部门 财务部 财务部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 资料名称 营销费用明细账* 会 计凭证 企划方案* 会员积分排名表* 会员积分兑换表* 代金券登记台账 赠 物、赠券台账 渠道商清单* 销售返利 结算表* -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 18 *说明在提供资料的时候，需要 提供电子档的，无*则提供原件。 当然 在不同的企业可能实际情况不一样，资 料的内容会有增减。 剩下的就是看查阅、现场观察、 电话回访等多种方式来验证营销费用的 合理性。 营销方案： 主要是关注于营销方案的合理性 与合规性。 所涉及的资料：营销方案 检查方式： 1、检查活动内容是否明确，是 否把邀约邀请搞成了邀约，或者夸大了 效果或者实物库存。 2、是否存在不当条款。 常见问题： 存在不合理的霸王条款被工商局 处罚。 营销活动： 返金类： 主要是关注于发放的真实性，是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 19 否被挪用。 所涉及的资料：返金返券登记表， 检查方式： 1、有电子登记清单的，则使用 excel 表格进行排序，将姓名、身份证 或者电话号码登记异常的进行筛选。 2、仔细核对登记表，对于姓名 及电话异常的，采取电话回访的方式进 行。要求营销人员对异常进行解释。 3、询问发放人员对于未发放的 现金的保管 常见问题： 现金被不合理发放、现金被挪用、 公司员工参与活动、 返券类： 主要是关注于发放的真实性，是 否被挪用。 所涉及的资料：返金返券登记表、 代金券台账、代金券。 代金券属于有价值的券，需要与 一般的优惠券相分离。优惠券，往往是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 20 打多少折扣之类的，而代金券是实际收 入的折扣。 代金券特有 3 类特殊标志：有效 期、识别标志、序列号。 有效期：防止客户无限期使用。 识别标志：如果是像人民币这种 防伪，成本太高。所以一般都是盖财务 的蓝色方形章或者活动专用章 序列号：是为了防止被伪造，发 出去多少收回来多少。 检查方式： 1、检查代金券的设计与印刷， 代金券是否包含了三类标志。 2、发放环节，是否有虚假登记。 可以通过电话回访发放的真实性。 3、作废的代金券是剪角处理， 作废登记是否异常。 审计注意事项： 部分比较彪悍的地区会用过期的 代金券来消费，这种属于特殊情况，审 计人员需要查明后方可认为审计发现。 赠物类： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 21 主要是关注于发放的真实性，是 否被挪用。 检查方式： 1、仔细核对登记表，对于姓名 及电话异常的，采取电话回访的方式进 行。 2、有电子登记清单的，则使用 excel 表格进行排序，将姓名、身份证 或者电话号码登记异常的进行筛选。 3、要求营销人员对异常进行解 释。 会员卡： 这种会员卡不积分，可以得到会 员的优惠，比如可以购买贴花商品、在 会员生日是可以获得蛋糕、优先参加自 有品牌商品试吃等等。 主要是关注的是登记的真实性。 这一块会涉及到一个集体舞弊，因为对 于门店来说，有一个考核指标是会员占 比。这关系着门店经理的收入。 另外一种是储值卡，有人会说这 也会舞弊？不可能，下面就有一个案例。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 22 检查方式： 1、现场观察会员卡使用情况。 2、盘点作废的会员卡使用情况， 将作废的会员卡是系统使用记录进行核 对。 常见问题： 为了迎合考核指标，集体舞弊； 储值卡作废出售舞弊 抽奖类： 主要是关注的是奖金 的额度以及发放的真实性。目前反不正 当竞争法里面对于抽奖的金额做了规定， 最高限额不得超过 5000 元。但是个人 估计是税前的，也就是说个税要自理。 资料：企划案、中奖人档案记录 检查方式： 1、检查企划方案中对金额的设 定。 2、检查中奖人的实际情况。 常见问题： 奖项被内部挪用、金额超过规定 被处罚。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 23 积分类： 积分类会员卡，按照一元积一个 积分这种模式，达到一定的积分，可以 获得增品。 资料：积分兑换清单、异 常积分购物清单 检查方式： 1、从系统中导出积分排名前 50 名及兑换前 50 名。 2、对于异常积分，从系统导出 购物清单。 3、与人事沟通是否与公司员工 有关。 常见问题： 收银员利用个人会员卡积分换物。 其他类： 雇佣临促人员 主要关注：临促人员出勤 所涉及的资料：排班表、工资表 检查方式： 1、查阅排班表与工资表。 2、对临促人员进行电话回访。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 24 常见问题： 临促费被挪用、代领；临促人员 未出勤而获取现金。 购置物品类： 主要是关注购置物品的价格合理 性。 所涉及的资料：企划活动盘点、 会计凭证 检查方式： 1、对所购置的物品进行再次询 价。 2、翻阅凭证，查看是否将固定 资产直接计入费用掩盖事实真相 常见问题： 为了掩盖价格虚高的事实，常见 购入的资产直接做费用入账。 媒体宣传： 媒体宣传由于特殊情况，所以在 审计中往往更多只是将执行作为重点。 因为媒体的价格包含多种因素。 电视媒体往往关注于对播放时间 内容的监督。电视往往第三方媒体有监 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 25 播记录或者审计人员可以根据电视的播 放安排去核实包含内容、时间等一致性。 网络媒体关注于对流量的监控， 这个需要有专门的 it 人员来负责进行或 者是第三方的媒体。 报纸媒体主要关注于样刊与营销 活动的差异，是否一致。 夹页广告则是在报纸发放环节有 的。就需要在报纸分发的时候，去现场 查看夹页情况。 dm 购置与发放： 所涉及的资料：dm、dm 印刷合 同 检查方式： 1、dm 购置时的报价，比价是否 一致，检查报价单是否完整。 2、上门拜访个体印刷户。 3、这个最好是做现场追踪，比 如购置回来后如何验收的。有时盘点是 个好方法。 常见问题： 虚构报价单、报价超标、实物验 收缺失、印刷收入未入账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 26 渠道 渠道的审计分两块内容，一块是 销售返点，另外一块是支持费用。 检查方式： 销售返点： 1、有些公司的销售返点是年度 一结的，所以需要关心是的 11 月、12 月大量进货，这 时通过分析年后换货、退货情况 即可发现。实际上销售返点应该按照实 际发货减去退货量，以这个为基础来核 算。 2、重新计算，算算是否存在重 复确认或者多核算的情况。 常见问题： 重复核算、多核算 支持费用： 1、现场走访，查看并询问渠道 负责人是否获取到渠道支持费用。 2、渠道支持费用是否被其他品 牌占用。比如本该是放自己的宣传资料， 但是放了其他品牌的宣传物品。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 27 常见问题： 渠道支持费用被营销人员与总代 瓜分 如何做好销售内部审计工作 悬赏分：15 | 提问时间：2014-8- 12 15:02 | 提问者：匿名 就是怎么入手做好销售部门的审 计工作。该如何审计销售部，从那些方 面。我们是汽车零部件行业。 其他回答 共 3 条 企业内部审计工作，我认为是对 企业制度化、规范化建设的一个重要保 障。做好内部审计工作，具有重要意义。 自 2014 年至今，我一直在亚宝 从事销售工作，原来认为审计与我们的 关系不大。但到太原公司工作后，我初 次接受销售审记，原以为自己犯错误了， 心里很是紧张，直犯嘀咕。可那次是审 计工作流程中的一些项目，看是否有违 规之处，提示工作中应当注意和防范的 问题。后来又经过半年审计、年终审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 28 等，几次的审计工作使我了解到，企业 内部审计的重点有三： 一、检查评价销售制度的完善情 况。一个企业要有好的发展，必须有良 好的内部控制制度。销售制度包括：销 售组织结构，销售管理权限，业务人员 招聘制度，差旅费报销制度，商务政策， 销售内勤业务处理流程，应收账考核制 度，呆死账清理制度等等。我们太原公 司是新成立的子公司，有许多制度需要 不断地进行完善。通过审计，有力地促 进了我们销售管理制度的建立和完善。 二、评价业务操作的合规性。有 好的控制制度，一定要有好的执行力来 保障。审计中，审计人员从合同的建立、 审批、发货，客户收贷记录和账务处理， 每个环节都进行详细的检查，尤其是本 年上半年审计中，审计部提出客户提供 的个别证照有过期的问题，我深感审计 工作之细致和全面，从而促进了我公司 在内勤管理上更加严细和规范。 三、对超期在途的高度关注。公 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 29 司在日常管理中，只是对超期在途做出 相应处罚，安排片区经理进行了解，帮 助收回，并未引起高度重视。我们在工 作中对应收账款在途问题缺少有效的辨 别方法，工作中有一定的随意性，审计 人员便就认定方法和解决超期在途问题 的重要性对我们进行了培训，使我们的 在途管理工作走向了规范化。 从销售的角度看审计，我有以下 三点体会： 一是可以校正自己在工作中的偏 差。从事一项管理工作，尤其是销售， 如果只是按照自己的日常行为和习惯去 做，没有有效的监管，自己就会在管理 中麻痹和松懈，就会出现胡支乱花和浪 费现象，甚至偏离集团公司发展的方向， 那就是对企业的不负责任。而审计则能 有效地解决这些问题。 二是能有效地防范问题和错漏的 发生。审计工作不仅仅是查找问题，更 重要的是规范管理，防患于未然，并把 一些优秀的做法和经验进行推广，使大 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 30 家能够取长补短。 三是能够彰显优秀的企业文化。 近两次的审计工作中，审计人员先从超 期货款入手，第一时间拿出票据，提示 销售部门尽快制定清理措施，减少发生 呆死账的可能。发现问题后，审计部多 次找有关人员谈话，进行启发和教育， 充分显示了我们亚宝和谐文化的魅力。 由于过去没有从事过财务工作， 对审计工作更不了解，所以，开始接受 审计我尚有抵触情绪，认为多此一举。 但经过几次审计后，我认识到了审计工 作的必要性和重要性，并感谢审计部门 对我们销售工作的帮助和支持。 xx 分支机构负责人任期经济责任审 计 离任审计方案 一、被审计单位：xx 分公司 二、审计依据：xx 下达的审计任 命通知书， 中国注册会计独立审计准 则 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 31 三、审计范围及目标： 对各分院负责人在任职期间对所 在分院的资产、负债、损益的真实性、 合法性和效益性, 国有资产保值增值， 以及实现公司经营目标和经济效益指标 等有关经济活动应负有的责任,包括管理 责任和直接责任进行审计。 三、审计时间 8 月底完成离任审计工作； 四、总体审计计划 1、初步了解内部控制制度建立 情况，初步评价审计风险； 2、初步取得并分析有关主要数 据，初步确定审计重点、审计策略； 3、初步测试内部控制制度执行 情况，调整审计方案，制定具体的审计 计划； 4、审计计划实施，主要审计： 1）测试任职期间内部控制的建 立和执行情况，评价内部控制执行的有 效性，包括：测试现金管理制度和银行 存款管理制度执行情况，包括资金的使 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 32 用与审批，费用支出的预算与控制，节 约与超支情况是否符合制度规定；.测试 材料采购、库存、领用管理等制度执行 情况、固定资产的申购程序和管理，大 型固定资产的购入是否有相关的审批制 度；测试重大采购及项目开支的立项、 预算、招投标、项目进度监管、结算等 制度执行情况；测试材料采购、库存、 领用管理等制度执行情况；测试固定资 产验收、保管、领用、安