煤炭企业税收专项稽查工作的一些体会和做法

煤炭企业税收专项稽查工作的一些体会和做法 为了全面清理整顿煤炭市场的税收秩序，加强煤炭行业的税收管理工作，根据内蒙古自治 区地税局开展煤炭企业专项检查的工作安排，呼和浩特市、包头市、鄂尔多斯三个地区检 查组从 2004 年 9 月 20 日至 2004 年 11 月 20 日历时 2 个多月的时间，对三个地区 17 户煤 炭生产运销企业和鄂尔多斯市 34 户转让煤炭行为的纳税人进行了稽查检查，现将本次检查 情况和做法汇报如下： 一、主要做法 必须做好前期准备工作 为了充分掌握煤炭生产、运销的基础数据和情况，准确地查处偷逃税大户，自治区地税局 稽查局领导带队利用一周的时间深入鄂尔多斯市伊旗、乌兰木伦矿区等地进行了实地调研， 并走访经销煤炭的知情人员和基层税务征管人员，同时到呼和浩特铁路分局、煤炭管理局 详细调查了解煤炭企业的生产运销管理情况，积累了铁路运销的第一手资料，为准确确定 稽查对象提供了有力的证据，为煤炭企业专项检查选案工作奠定了坚实的基础。2004 年 9 月 18 日三个专项检查组分别召开了会议，明确了检查的目的、意义和纪律，特别是对被检 查户进行了进一步的分析和筛选，研究确定了重点检查的对象，各检查小组分工负责、包 片包户行动，特别是要求检查人员掌握煤炭企业的生产、核算及井下费用项目及标准等细 节问题，确保检查质量，专项检查工作随即迅速铺开。 严把检查关口 检查过程中，各检查组领导高度重视，精心部署，直接参与检查工作，检查人员齐心协力、 集思广益，体现集体的智慧，有针对性的及时研究新情况、新问题和检查技巧，有力地促 进了检查工作的顺利开展。一是统一思想、精心部署，确定检查重点，针对三个地区煤炭 行业税收征管现状，检查组成员作了认真研究和分析，对调查取证方法、检查内容及重点 环节进行了深入探讨并达成共识，实际操作中做到了依法办案、严格执法。二是创新思维， 方法灵活得当。鉴于煤炭行业的特殊性，公路、铁路等运输环节多、销售隐蔽等特点，检 查组打破常规的检查方法，专门设计了煤炭销售行业成本和铁路、公路运费自查申报表， 形成了系统、全面、完整的检查取证口径，从生产经营地与核算地同时入手，以外调、询 问、签证为突破口，内查外调，并到呼铁局和各地煤炭管理局采集和核对其生产运销的证 据，为检查工作的深入开展提供了真实数据。三是通力协作、团结作战。本次检查自治区 地税稽查局抽调 4 人，三个市地税局抽调 60 人，共计 64 人在自治区地税局领导和稽查局 领导指挥下，三级地税机关联合行动，拧成一股绳，上下齐心，顶住各方面的干扰等压力， 成功地开展了本次专项检查工作，达到了预期目的。 为进一步掌握和查验煤炭开采数量证据，专项检查中采取了非常规的工作方法。自治区地 税稽查局、鄂尔多斯地税局、鄂尔多斯地税稽查局的局长等检查组领导深入煤炭生产运销 的一线调查研究、坐阵指挥，检查人员进入矿井里面丈量煤炭开采面积，核实其煤炭销售 数量在食宿条件相对艰苦的情况下，检查人员夜以继日、求实苦干，掌握了煤矿真实的生 产、销售数据，终于取得了可喜的成效，此举也受到了纳税人和当地政府及有关部门的认 可和好评。 包头、呼和浩特市的检查组领导严把运销地铁路的主要环节，三个地区的有关数据互相交 换、核查配合，使得不少纳税户、法人代表面对证据压力下纷纷道出实情，保证了检查质 量。 初步的成果 此次对煤炭行业生产运销检查力度大、深度广，而且取得了明显成效。三个地区共计检查 煤炭运销企业 19 户，查补税款两千多万元、罚款三百多万元。此举对整顿全区重点煤炭行 业税收秩序起到了重点打击、震慑一片的效应，特别是对煤炭运销企业虚列费用、销售不 入账的偷税行为给予了重拳出击，对教育广大纳税人自觉履行纳税义务起到了良好的警示 作用。 二、煤炭转让行为的检查情况和结果 针对鄂尔多斯市伊旗纳林陶亥镇、新庙镇地区煤矿私下转让煤矿多且普遍未纳税的现状， 检查组对该地区两个镇的 53 户煤矿进行了全面调查。经检查人员进一步了解，煤矿转让行 为发生且不纳税的问题存在的主要原因：一是多数煤矿未建账，无法查账征收；二是煤矿 转让行为私下秘密交易多，知情人极少；三是煤矿只向税务部门提供联营合伙经营协议， 而真正的买卖合同却被隐藏起来，且煤矿转让等合同不经公证；四是煤矿分布分散，地理 位置偏僻，多数矿主在煤矿现场办公时间很少，加之日常税收征管工作不适应其现状，深 入调查了解情况少，导致纳税问题搁浅。 各检查组在当地税务所和政府的积极配合下，通过缜密地研究分析，发现 34 户煤矿现矿主 均有变更，不少煤矿存在转让行为，初步确定了设计煤矿转让行为的 34 户企业名单。10 月 19 日立即成立了专项检查小组进驻伊旗纳林陶亥镇开展检查工作。鄂尔多斯检查组高度 重视、精心部署、团结作战。检查组几位领导与检查人员一道参与对矿主的询问检查。检 查组针对存在问题，首先确定了一户转让煤矿且影响较大的煤矿主为突破口，由自治区地 税局稽查局长亲自询问煤矿新、旧法人在大量的事实面前，经过耐心细致的思想工作，讲 明国家改革开放的大好形势和国家法律、税收法规及相关政策，列举部分调查取证情况， 使其该煤矿新、旧法人措手不及在偷税事实和有关证据的威慑下，如实交代了煤矿买卖的 行为并提供出真实的煤矿转让交易合同，从而打破了煤矿转让行为密不可破的“坚冰”。 为了乘胜追击达到“打击一个、震慑一片、教育一批”的效果，专项检查领导小组迅速召开 了当地所有煤炭纳税户的自查动员大会。通过思想动员，讲清法律、税法的严肃性和偷逃 税的后果，同时以案说法，通过检查组层层排查，掌握了真实的煤矿转让数据。在税法的 强大威慑和有关证据面前，多数煤矿矿主如实交代了煤矿转让的真实情况。截止 11 月 20 日，34 户转让煤矿行为得到确认。煤矿全额转让行为确认落实 12 户，转让金额计 4271 万 元；煤矿部分股权转让行为确认 18 户。即原矿主将煤矿估价，将煤矿部分资产转让给现矿 主，转让金额计 2777 万元；承包经营 1 户，取得承包收入 37 万元；1 户煤矿为原国有煤 矿进行转制；2 户煤矿为正常变更法人行为，并未发生转让。 最终查补鄂尔多斯市伊旗煤炭企业转让行为应缴纳营业税 352.4 万元，城建税 17.62 万元， 教育费附加 10.3 万元，企业所得税 70.48 万元。比较好的解决了该地区普遍存在的煤矿转 让行为征收难度大、查处力度不够的现状，拔掉了部分钉子户，堵塞了征管漏洞，增加了 税收收入，为今后加强鄂尔多斯市煤炭行业税收管理奠定了良好的基础，积累了较丰富的 税收征管、检查经验。 三、共性问题和体会 由于此次专项重点稽查组织得力，方法比较得当，全体参检人员共同努力，收获很大，发 现不少问题，同时有一些体会。 煤炭经销企业中的私营企业大多数存在账务不实的现象：一是收入不实在收入中小部分为 开票入账，大部分收入未开票，收入跑在账外；二是虚列费用，企业编造虚假费用项目索 取相关票据列入费用，企业有些票据列支金额远远超过实际发生费用，企业多列职工人数， 加大工资总额虚增人工费用；三是应从已提维简费中列支的项目直接计入生产成本，造成 重复列支费用。实际税收征管中，税务人员不直接到煤井口生产地、运销煤转运地调查， 不掌握其特点规律，征管和检查均不深入实地，使得不少涉税问题得不到纠正，税收征管 法和有关税收法规得不到落实。 大型煤炭经销单位大部分在 2004 年前拥有自备车，而此车皮除自还向外出租。但承租人大 部分为小煤炭商贩，且私下交易，这部分租车收入大部分煤炭经销企业未入账，税务检查 人员也很难掌握。由于火车皮是铁路部门控管，且铁路属于封闭式管理的单位，一般情况 下总以铁路运营数据保密为由，拒绝提供其列车运销有关数据，造成税务检查的禁区，客 观上起到了保护纳税人的少缴税款作用，成了纳税人躲避税务检查的屏障。 异地核算转移利润，享受当地税收优惠，钻税收征管的空子。如神华煤炭集团公司神华金 峰公司在北京缴纳企业所得税，通力煤炭运销有限公司在呼市缴纳企业所得税，伊旗安冶 煤炭运销公司在乌兰察布市兴和县缴纳企业所得税，而上述几家公司的实际经营地均在鄂 尔多斯市境内。 征管单位管理不严，出现漏洞。 一是煤矿一次性征用土地，但一直未办理土地使用证，日常征管单位未能取得有关单位的 配合，及时丈量土地面积，只是象征性预估征收土地使用税，实际征管工作到不了位。 二是跨地区分支机构税收管理存在漏洞，总机构所在地税务机关与分支机构所在地税务机 关均不管理的情况，当地主管税务机关不掌握实际情况，总机构所在地税务机关误以为其 在当地征管等，如鄂尔多斯市万里煤矿某分公司土地使用税、房产税、印花税、资源税一 直漏征，直到本次检查时发现并纠正此问题。 三是应在地税部门缴纳企业所得税的企业在国税部门缴纳。如神华金峰集团下属的神山煤 矿不是新办企业，本应在地税部门缴纳税款，企业所得税实际上却向国税部门进行申报缴 纳。 开展重点稽查工作由上级机关领导现场指挥，组织和检查工作效果好，排除干扰和解决问 题的力度大，对纳税人的震慑力度也大，而且当地税务机关配合和支持工作开展的好，容 易打开其工作局面。 四、加强和改进征管和稽查的建议 建议主管地方税务征收机关要及时向政府反映企业异地核算缴纳税款的情况，对国家的税 收优惠政策请求政府协助贯彻落实，取得地方政府和纳税户的支持，大力优化税收服务环 境，涵养地力税源，为地方经济发展服务。 基层税务机关要对重点税源实施有效监控，要对税务人员定岗定责，明确税源管理、税源 调查的工作职责，特别是不同的纳税户要有不同的征管办法，要深入实地查验情况，实行 跟踪管理和检查的办法，及时掌握企业的生产经营、资金运转的动态资料。随时采取其有 效