甘肃2013会计继续教育《营业税改征增值税政策解读及会计处理规》的课后习题及其答案

营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第五讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.北京营业税改增值税一般纳税人 2012 年 11 月 2 日接受北京运输企业提供的货物运输 服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的 金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。 A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能 A B C D 答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算 单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的 ，不得免税、减税。（ ） 对 错 答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第一讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.营改增的意义之一是可以减少重复征税。（ ） 对 错 答案解析：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第二讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。 A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务 A B C D 答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.某装卸公司在营改增试点地区，其应属于交通运输业范畴。（ ） 对 错 答案解析：属于现代服务业。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第三讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.某纳税人税改前连续不超过 12 个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为 600 万 元，支付给合作运输方的运费为 100 万元。则其应税服务年销售额为（ ）。 A.600 万元 B.520 万元 C.582.52 万元 D.504.85 万元 A B C D 答案解析：应税服务年销售额600（13% ）582.52（万元）。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.试点纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试 点纳税人之后算起。（ ） 对 错 答案解析：应该在成为试点纳税人之前算起。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第四讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.营改增在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税 率。 A.11%和 3% B.11%和 6% C.6%和 3% D.3%和 0% A B C D 答案解析：11%和 6%是营改增政策出现后才确定的税率。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交 通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（ ） 对 错 答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运 、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服 务范围等若干税收政策的补充通知（财税201286 号）规定：“长途客运、班车（指按 固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市 轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。” 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第六讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012 年 12 月发生以下经济业务： （1） 为甲个人提供服装设计服务，取得收入 100000 元； （2）为乙个人提供创意策划服务， 取得收入 80000 元； （3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入 60000 元； （4） 购买办公用电脑，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 5000 元，购买公司小轿车用汽油 ，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 3000 元，购买接待用礼品，取得 1 份增值税专用 发票上注明税款 4000 元，取得 1 份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合 计 28571.43 元，取得 1 份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计 14285.71 元。 企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点 后两位。 该设计公司当期销项税额是（ ）。 A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B C D 答案解析：（100000+80000+60000 ） （1+6% ）6% 13584.91（元）。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收 。（ ） 对 错 答案解析：财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关 问题的通知（财综201268 号）。 缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取 得的销售额和 3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第七讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012 年 11 月其国内客运收入 30 万元，支付非 试点联运企业运费 10 万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得 2 万元（含税）。 该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为 0.8 万元。北京甲运输公司 2012 年 11 月的运 输业务适用的税率为（ ）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为 11%。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并 由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。（ ） 对 错 答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人 并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个 人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第八讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.增值税的纳税期限，分别为（ ）。 A.1 日、3 日、7 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、2 个月或者 1 个季度 C.1 日、3 日、5 日、10 日、 15 日、1 个月或者 1 个季度 D.1 日、3 日、 5 日、7 日、10 日、1 个月或者 1 个季度 A B C D 答案解析：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个 季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳 税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（ ） 对 错 答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第九讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额 ，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。 A.“应交税费应交增值税” B.“应交税费 已交增值税” C.“应交税费待抵扣进项税额” D.“应交税费 未交增值税” A B C D 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的 增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。) 1.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。 凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（ ） 对 错 答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且 可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 营业税改征增值税政策解读及会计处理规定 第十讲 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶 持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收 到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记