毕业论文（设计）-基于Struts框架的财务管理信息系统的设计与实现21532.pdf

1 分类号 u d c 密级 1 9 3 4 0 8 1 学位论文 基于s t r u t s 框架的财务管理信息系统的设计与实现 作者姓名 指导教师 申请学位级别 学科专业名称 论文提交日期 学位授予日期 评阅人 ：张瑶 ：郝丽娜副教授 东北大学信息科学与工程学院 ：硕士 ：计算机技术 ：2 0 0 7 年7 月1 6 日 ：2 0 0 7 年月日 ：马宗民、崔丽光 学科类别 论文答辩日期 答辩委员会主席 东北大学 2 0 0 7 年7 月 ：专业学位 ：2 0 0 7 年8 月2 6 日 ：申德荣 at h e s i sf o rt h ed e g r e eo fm a s t e ri nc o m p u t e r t e c h n o l o g y d e s i g na n d i m p l e m e n t a t i o n 。f f i n a n c em a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e mb a s e do ns t r u t sf r a m e b yz h a n g y a o s u p e i s o r ：a s s o c i a t ep r o f e s s o rh a o l i n a n o r t h e a s t e r nu n i v e r s i 够 j u l y2 0 0 7 y 东北大学硕士学位论文 摘要 基于s t m t s 框架的财务管理信息系统的设计与实现 摘要 加入世贸至今，经济全球化的影响不断深入，使我国企业的生存环境发生了 巨大变化。“优化经济组织结构，建立起集中控制、实时处理的财务信息化管理 模式”，是提高核心竞争力融入世界经济圈的重要途径。建立企业自己的财务管 理信息系统有利于提高财务工作效率。 为体现现代软件开发的特点，软件开发者开发项目尽量重用以前的架构，或开 发出通用的架构，s t m t s 就是其中之一。本文以某公司财务管理为背景，提出了一 个基于s t m t s 框架的系统解决方案。系统采用j 2 e e 技术框架下的m v c 设计模式，采 用m i c r o s o r 的s q ls e e r 2 0 0 0 为后台数据库，a p a c h e 的t o m c a t 服务器为服务器端 软件，j s p 为服务器端的w 曲开发组件。按照财务管理特有的流程设计开发了该系 统。 论文首先结合财务管理的任务和会计学的基本理论，对该公司的财务管理业 务流程进行了分析，对完成该系统所要用的技术和开发环境进行了讨论。然后结 合“财务公司内部系统对系统需求进行分析，阐述了系统的角色及权限控制， 介绍了系统的总体框架及业务模块划分情况，描述了各个业务模块的相应业务功 能和业务流程。 最后给出了系统基于s t m t s 框架和j 2 e e 技术框架的实现，提高了企业级w e b 系 统的可维护性和可移植性，系统设计部分从系统整体目标着手，提出了系统的总 体设计方案；系统实现部分以部分模块为例介绍了具体的实现方法；测试部分对 这系统进行了测试并提出了不足之处，对系统做了总体的评价并做出了展望。 关键词：财务管理信息系统；j 2 e e ；m v c ：s t r u t s i i 一，-， ， ， d e s i g na n di m p l e m e n t a t i o n0 f f i n a n c em a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e mb a s e do ns t r u t sf r a m e a b s t r a c t f r o mj o i n i n gw t 0 u pt ot h ep r e s e n t ，t h ee f f - e c to ft h eg l o b a le c o n o m y i sd e e p e ra n d d e e p e r ，w h i c hm a k e st h es u b s i s t e n c ee n v i r o n m e n to ft h ee n t e r p r i s e sc h a n g e 伊e a t l y a f i n a n c ei n f o r m a t i o nm a n a g e m e n tm o d ew h i c ho p t i m i z e se c o n o m yo r g a n i z a t i o n s t m c t u r e ，b u i l d sc e n t r a l i z e dc o n t r o l ，d e a l sw i t hi nr e a lt i m e c o r p o r t i o n sw h i c hh a v e t h e i ro w n6 n a n c em a n a g e m e n ts y s t e mc a nr a i s et h e i rf i n a n c ew o r ke m c i e n c y i no r d e rt os h o wt h ei m p o r t a n tc h a r a c t e n s t i c so ft h ep r e s e n ts o r w a r ed e v e l o p m e m ， d e v e l o p e r st r yt h e i rb e s tt 0 r e u s et h ef 0 m e r仔a m e w o r ko r d e v e l o pac o m m o n 仔a m e w o r k ，s t r u t si so n eo ft h e m i nt h i st h e s i s ，r e g a r d i n gt h ef i n a n c em a m a g e m e n to f a i le n t e r p r i s ea st h eb a c k g r o u n d ，as y s t e ms o l u t i o nb a s e do ns t r u t s 仔a m ei sp u tf o n ，a r d m v cd e s i g nm o d eu n d e rt h ej 2 e f ! t e c h n i q u e 仔a m ei su s e di nt h es y s t e m ，a n dm i c r o s o r s q ls e r v e r 2 0 0 0a sb a c k g r o u n dd a t a b a s e ，a p a c h et o m c a ta ss e e re n ds o r w a r e ，j s p a s t h ed e v e l o p m e n tc o m p o n e n t t h es y s t e mi sd e s i g n e da n dd e v e l o p e da c c o r d i n gt ot h e s p e c i a lf l o wo ft h ef i n a n c em a n a g e m e n t i nt h et h e s i s ，f i r s t l yb i n d i n gt h et a s ko ff i n a n c em a n a g e m e n ta n dt h eb a s i ct h e o r yo f t h ea c c o u n t a n c y ，t h ef i n a n c em a n a g e m e n to p e r a t i o nn o wo ft h ee n t e r p r i s ei sa n a l y z e d ， a n dt h et e c h n i q u ea n dt h ed e v e l o p m e n te n v i r e m e n tf o rt h es y s t e ma r ed i s c u s s e d t h e n ， i nt h i sp 印e rt h er e q u i r e m e n ta n a l y s i sf o rt h em i ss y s t e mo ft h em y k o m o nc o m p a n yi s m a k e dt oi n t r o d u c et h er o l e 柚dc o l l r e s p o n d i n g 踟t h o r i t yo ft h es y s t e m ，e x p o u n dt h e s t r u c t u r eo ft h ew h o l es y s t e ma n dt h eb u s i n e s sm o d u l ec o m p a r t m e n t a l i z a t i o n 如d d e s c r i b et h e 如n c t i o na n dw o r kf l o wo fa nb u s i n e s sm o d u l e s f i n a l l y ， i nt h e p a p e r t h ei m p l e m e n t a t i o nw i t hs t r u t s疔a m e w o r ka n dj 2 e e t e c h n o l o g yo ft h es y s t e mi sg i v e n i nt h ed e s i g np a r t ，t h ec o u e c t i v i t yd e s i g ns c h e m ei s p u tf 0 九 ，a r d 仔o mt h ee n t i r e t yg o a l l o ft h es y s t e m i nt h ei m p l e m e n t a t i o np a n ，t h e i m p l e m e n t a t i o nm e t h o di si n t r o d u c e dt a k i n gs o m em o d u l e sa se x a m p l e i nt h et e s t i n g p a r t ，s y s t e mi st e s t e d a n dt h es h o r t a g eo f i ti sp o i n t e do u t t h ec o l l e c t i v i t ye v a l u a t i o ni s m a d ef b rt h es y s t e ma n ds od ot h ee x p e c t a t i o n k e y w o r d s ：f m i s ：j 2 e e ：m v c ：s t r u t s i v -r r；ji、 ， ， f 东北大学硕士学位论文 目录 目录 独创性声明i 学位论文版权使用授权书i 摘要i i a b s t r a c t i v 第一章绪论l 1 1 课题背景l 1 2 研究现状3 1 3 选题依据一1 0 1 4 论文结构1 l 第二章相关技术一1 3 2 1 j 2 e e 技术架构一1 3 2 2m v c 模式1 3 2 2 1 基本概念1 3 2 2 2m v c 的优点1 6 2 2 3m v c 的缺点1 6 2 3s t m t s 框架1 7 2 3 1 基本概念1 7 2 3 2 s t m t s 的优点一1 8 2 3 3s t r u t s 的缺点1 8 第三章需求分析1 9 3 1 会计学基本理论2 0 3 1 1 会计期2 0 3 1 2 会计核算2 2 3 1 3 会计科目2 3 3 1 4 复式记帐原理2 4 3 1 5 借贷记帐法2 4 3 1 6 会计分录2 5 3 1 7 试算表与试算平衡2 5 3 1 8 结帐与会计报表2 6 3 2 财务处理流程一2 6 3 2 1 财务核算程序2 7 3 2 2 财务报表程序2 8 3 2 3 请款报销、付款程序2 8 3 2 4 其他处理程序2 8 第四章系统设计3l 4 1 系统模块划分3l 4 1 1 基础资料维护模块3 l 4 1 2 凭证管理模块3 2 4 1 3 帐簿管理模块3 2 4 1 4 报表管理模块3 3 4 1 5 期末处理模块3 3 4 1 6 出纳管理模块3 3 v i ，；i 东北大学硕士学位论文目录 4 1 7 工资管理模块3 4 4 1 8 固定资产管理模块3 4 4 1 9 财务分析模块3 5 4 1 1 0 系统管理模块3 6 4 1 1 1 权限管理模块3 6 4 1 1 2 数据备份与恢复3 6 4 2 数据库设计3 6 4 3 系统开发环境4 3 4 3 1 后台数据库4 3 4 3 2 开发环境4 4 第五章系统模块实现4 5 5 1 系统基本流程一4 5 5 2 数据库操作模块5 2 5 3m o d e l 层的实现5 4 5 4c o n t r o l 层的实现5 5 5 5v i e w 层的实现一5 6 5 6 业务流程的实现5 7 第六章系统测试一6 3 6 1 测试环境一6 3 6 2 测试计戈0 6 3 6 3 测试过程一6 4 6 3 1 安装测试6 4 6 3 2 界面测试6 4 6 3 3 功能测试6 5 6 3 4 性能测试6 6 6 4 测试结果与评价6 7 第七章结论6 9 7 1 工作总结6 9 7 2 未来展望一6 9 参考文献7 1 致谢7 7 东北大学硕士学位论文 第一章绪论 第一章绪论弟一早珀v 匕 1 1 课题背景 在知识经济的时代，随着全球信息技术的发展，管理信息系统与计算机系统 的广泛应用，尤其是互联网的出现和应用的普及，使得信息技术迅速渗透社会经 济的各个领域，无论是局域网还是互联网都为财务管理提供了快捷方便的办公条 件。随着企业改革的深化和信息技术的发展，利用信息技术平台，提高企业获取 信息的能力，是提高企业竞争力，支持企业战略的需要【l 】。 随着计算机软硬件技术在财务管理领域的应用及不断发展，对会计数据储存 的形式、会计部门的岗位分工、核算过程和方法等各方面都产生了较大影响，使 广大财务人员从传统的以人工服务与纸质介质为主的重复繁琐的记账、算账和报 账业务中解脱出来，能够有更多的时间，去参与企业的经营管理。 如何将计算机领域的成熟技术与面向企业全流程的现代财务管理模式相结 合，在确保会计信息的真实、正确、完整和可靠性的基础上，建立适应于现代企 业发展需要的财务管理信息系统，是摆在所有具有财务管理与计算机应用背景的 科技人员面前的一个课题。 加入世贸至今，经济全球化的影响不断深入，使我国企业的生存环境发生了 巨大变化，“优化经济组织结构，建立起集中控制【2 】、实时处理的财务信息化管理 模式“ ，是提高核心竞争力融入世界经济圈的重要途径。然而从目前的情况来看1 3 】， 我国企业的财务信息化程度并不蒯训。 财务信息化，是指企业财务人员利用现代技术，对企业进行流程再造并建立 与之相适应的财务管理模式，发掘企业财务资源的信息潜能，充分利用企业信息 资源【5 l ，提高企业财务管理效率，以更好地组织企业活动，实现企业财务目标的过 程。财务管理是一个单位管理工作中的核心【6 j ，财务管理信息化是单位信息化管理 的一个重要组成部分，单位管理所需的信息有7 0 是由财务部门提供的，因此， 财务管理信息化在单位管理中显得尤为重要，单位要全面实现信息化管理，必须 首先实现财务管理信息化【_ 丌，财务管理信息化为单位管理信息化的实现奠定了坚实 的基础。财务管理系统应包括信息流和资金流管理，以成本控制为重点，将企业 的实际业务和财务软件相结合，能实现财务信息的全面高效集成，使企业资源达 到最佳配置状态【8 l ，提高企业的财务管理，能够为企业其他业务领域的信息化提供 基础和保障【9 1 。 财务管理信息系统( f i n a n c em a n a g e m e n ti n f o m a t i o ns y s t e m ，简称f m i s ) 是 东北大学硕士学位论文 第一章绪论 以电脑为基础，采用现代的科学技术和先进的管理方法，对财务工作的原始数据 进行处理，为各级财务部门领导和财务管理人员提供完整、准确、及时、适用的 财务管理信息，为决策机关决策提供信息支持，以实现对财务活动进行有效的科 学的组织、计划、分配、调节、控制和监督，提高经费使用效益为目标的辅助管 理决策支持系统1 1 0 l 。 财务管理信息系统有利于提高财务管理水平【1 1 1 ，信息系统运用电脑处理财务 业务，提高了财务业务处理的准确性、时效性，为财务管理活动提供准确。及时 的信息。同时，可以利用对经济数学模型的运算，把定性方法和定量方法有机地 结合起来，模拟经费运行及变化规律，预测未来发展趋势，优选投资分配决策方 案，为财务管理宏观决策服务；财务管理信息系统有利于提高财务工作的标准化 程度，电脑利用磁性介质作为数据资料的存储手段，保证了帐簿、表格内容的统 一，为财务数据资料的加工储存规范化，标准化提供了保证。同时i m e m e t 的连接， 使得下级报表可以直接从网上传到上级，避免了中间繁琐手段，也避免了口径、 方式、编号等的差异，从而，促进了财务正规化建设；财务管理信息系统有利于 提高财务工作效率，财务管理信息系统实行网络管理，具有数据传递快速，资源 共享，安全可靠，耗费低少的特点，可以明显提高财务工作效率【1 2 1 。 就细节而言，财务管理信息系统有以下五个方面的作用： ( 1 ) 实现了财务工作的信息化、自动化 财务管理信息系统通过做到一张原始凭证一次录入后，业务核算、统计核算、 会计核算自动完成：除了形成正常的余额表、各种账页、凭证、科目利一总表外， 还可以形成记账凭证汇总表、任意条件的一维或二维余额表，任意组合的三栏式 或多栏式账页i l 引。 ( 2 ) 全而分析企业财务状况 借助财务管理信息系统的财务分析子系统中提供的财务指标分析、财务报表 分析和财务综合分析，可以较为全而分析出整个企业的财务状况、经营业绩、偿 债能力、盈利能力、营运能力、发展趋势、同业中所处位置、综合业务，为领导 的决策提供依据。 ( 3 ) 有效控制企业的成本与财务状况 在建立财务管理信息系统之后，通过成本的预算、标准成本的制定，定义成 本中心、成本核算办法、成本核算对象形成成本计算报表，进行成本分析和成本 费用归集等，并且同账务系统、存货系统、生产系统接口自动形成有关成本计算 的财务凭证和成本核算的原始数据l l 钔。 2 东北大学硕士学位论文第一章绪论 ( 4 ) 加强内部控制，提高财务管理土作的保密性、可靠性及安全性 所谓保密性是指会计资料必须经过授权或具有管理者身份的人才能查询，具 有合法用户和用户口令才能进人该系统l l 习；可靠性是避免因机器出现故障后，造 成系统瘫痪或数据损坏而采用的双硬盘或双通道技术，从而保证会计资料的完整 可靠；安全性是指根据岗位分土和职责范围对用户授予最高的工作范围。建立财 务管理信息系统之后，数据管理实现对硬盘的各份、恢复、删除、以及重建索引 等功能【l6 1 ，大大的方便了广大的财务土作人员，实现了岗位的合理分工，制定了 严格的岗位工作规范，提高了会计工作的质量。运用财务管理信息系统这一平台， 采用大型数据库管理系统，可以从根本上解决数据的安全性与可靠性问题，保证 数据的一致性i l n 。 ( 5 ) 满足企业参与国际竞争的需要 我国加入w t o 后，各行各业均要而临w t o 所带来的机遇和更加激烈的市场 竞争，w t o 将企业推向世界。而信息化管理为我们提供了分布在世界各地的分支 机构有一个统一的会计核算和财务管理平台，能进行多币种的会计处理，支持多 个国家的会计准则和国际会计准则，能提供具有国际可比性的会计信息，从而满 足企业参与国际竞争的需要【l 引。 1 2 研究现状 在现代社会中，软件应用于多个方面。软件开发是研究用工程化方法构建和 维护有效的、实用的和高质量的软件的学科。它涉及到程序设计语言、数据库、 软件开发工具、系统平台、标准设计模式等方面。其目标是可用性、正确性和合 算性；典型的软件有电子邮件、嵌入式系统、人机界面、办公套件1 9 】、操作系统、 编译器、数据库、游戏等。同时，各个行业几乎都有计算机软件的应用，比如工 业、农业、银行、航空、政府部门等。这些应用促进了社会和经济的发展，使得 人们的工作更加高效，同时提高了生活质量【2 0 1 。 软件开发的框架可概括为：目标、过程和原则2 。 软件开发目标：生产具有正确性、可用性以及开销合宜的产品。正确性指软 件产品达到预期功能的程度。可用性指软件基本结构、实现及文档为用户可用的 程度。开销合宜是指软件开发、运行的整个开销满足用户要求的程度。这些目标 的实现不论在理论上还是在实践中均存在很多待解决的问题，它们形成了对过程、 过程模型及工程方法选取的约束【2 2 】。 软件开发过程：生产一个最终能满足需求且达到使用目标的软件产品所需要 的步骤f 2 3 l 。软件开发过程主要包括开发过程、运作过程、维护过程。 3 东北大学硕士学位论文第一章绪论 软件开发的原则是指围绕软件设计、技术支持以及软件管理在软件开发过程 中必须遵循的原则1 2 4 。 软件开发的发展变化。根据调查，中国的现状几乎和美国1 0 多年前的情况一 样，软件开发过程没有明确的规定，文档也不够完整，不够规范。在国外很多项 目的开发都是基于一些图形化的东西来进行【2 引，他们的目的是尽量少写代码甚至 不写代码。代码能够通过图形化的方式自动生成，这样做的好处就是一旦用户的 需求发生变化或者业务逻辑发生变化，我们所需做的就是对图形表示进行调整， 然后重新自动生成代码1 2 6 。，这也就是国外开发很注重对项目的概念和逻辑分析的 原因。 他们的重点是把业务规则和需求用图形化的方式表现出来，然后通过c a s e 工具自动生成代码。所以当国人还在不停的开发一个又一个的s 工具的时候， 国外已经把很多精力放到了c a s e 工具的制作上【2 7 1 。 国内很多公司人员忙着写具体业务过程的相关代码，而国外则是把精力放到 对不同应用，不同行业的模型的建立和共性的提取上。所以，他们的产品相对具 有很强的灵活性和扩展性【2 引，而我们是用户的需求稍微有一点变化，就要忙着改 代码，甚至改体系结构。 另外，由于国外注重模型的建立，所以在建立其他应用的时候，能够借鉴原 先的模型，在高层次上做调整和优化，同时能够有效的提取原有系统中可以被使 用的部分【2 9 1 。所以我们应该从以代码为核心的软件开发模式转化到以模型为中心 的、基于c a s e 的开发上来。 针对我国软件发展的现状，很多国内计算机专家普遍认为：国内的软件研发 过程，个人色彩比较浓，过分地依靠个人无法形成产业规模，而没有规模就谈不 上产业化了。不管怎么样，我们大家还是先要来看一看国内软件厂商到底提供给 我们多少有震撼力的软件产品。从技术和利润的角度讲，软件系统最核心的部分 还是操作系统、编译系统然后就是开发平台之类的东谢3 0 j ，接下来就是一些应用 系统，比如图形开发、游戏开发、企业应用、网站建设、杀毒、网络工具等等。 操作系统以中科院为中心，做了一个c o s i x ，这个本质上是一个l 刀x 系统，u 虮x 最初的源代码是公开的，尽管c o s i x 是一个被称为中国的操作系统并是u n i x 系 列的( i x 就代表i j l x 系列) ，但是其中到底有多少独创的技术成分我们暂时还不 知道，但有一点可以肯定，它现在的市场覆盖率绝对不大，而且能否在上面运行 各种各样的编译系统、数据库、群件和应用系统可能还需要进一步测试，对硬件 平台的支持也需要进一步完善。然后就是轰轰烈烈的“n u x 系统，“n u x 是遵守 东北大学硕士学位论文第一章绪论 g n u 标准的操作系统，中国有很多家公司推出了自己的l i n u x 并且还有汉化的 l i n u x ，这就有比较疑惑的一点，为什么不在l i n u x 上构架一个类似u 虮c o d e 这 样的东西，而只做汉化这么本地化的产品呢? m i s 系统财务软件是中国软件行业的重头戏，它们彻底的暴露了中国软件开 发无序和重复低效劳动的一面。教育软件在某一种层面上看就是电子题库，当然 也有优点，比如加入了多媒体教学( 可视化程度不错) 和所谓寓教于乐的特点， 但是从本质上说还是题库。杀毒软件据说是中国软件的骄傲，由中国权威机构评 测是达到了世界领先水平，但是好象还没有得到国际权威机构的认可。字处理软 件和排版软件客观的说国内的也做的不错，但是从系统的扩展性和体系结构上说 和m s 和a d o b e 相比，差距也放在那里。其实这种现状的原因很简单，一个是我 们缺少创新的能力，另一个就是我们欠缺软件工程的概念，系统开发前期的需求 分析、设计没有做好或者做的不够好。当然，我们很少怀疑自己的技术能力，我 们很多时候认为这是地理环境和经济环境的原因造成了中国软件业现在的局面。 当然中国软件开发人员绝对可以算是优秀的，但是想想我们软件行业龙头企业到 底有多少有技术创新和专利技术呢? 姑且不论这个，实际上把一个操作系统分解 开来，比如文件系统、进程管理和调度、i o 调度等等，也许我们可以实现其中某 一块的内容，但是如何把它们合理的整合起来绝对是一个涉及到软件工程的问题。 作为一个开发人员，我们已经习惯了自己那一套编程模式，而且我们的这种习惯 也不自觉的影响着新的开发人员。所以在头脑中建立一个软件工程的作用，从某 种角度上讲，要比会几种开发语言、几个编程技巧实在是重要的多。 国内现行软件开发组织方式：在我国软件产业已经到了迅速发展的阶段。从 家庭软件、教育软件，到各种信息管理软件、大型控制软件、系统软件等，国内均 有单位在开发。特别是以财务软件为代表的信息管理软件，已经形成了相当规模的 商品化软件市场。目前，我国软件多数项目的开发是以软件工程的软件开发生命周 期( s d l c ) 方法分阶段进行的，有的是以传统的软件分析员领导程序员的组织方式 建立项目开发组织：也有的是以应用领域的专家为核心辅以程序员来组织软件的 开发。在这种组织方式下，开发出了一些优秀的软件产品。但在软件开发的效率、 软件开发的规模方面，与国际上先进的软件公司相比差距明显，软件质量存在定 程度上的差距。现有开发软件项目的组织方式存在着如下问题：软件开发负责人 的综合水平决定着软件能否成功；其他成员的能力只是体现在程序实现上，没有发 挥出全部水平；对用户的意见没有充分采纳，项目开始开发后，用户被挡在门外； 对用户的培训和技术支持不够，而且不规范，有时是无人负责，多数情况下是应付 东北大学硕士学位论文第一章绪论 了事；软件开发各阶段的时间划分不合理，程序设计时间占去大半；开发组织能力 弱，项目越大问题越多；高水平的软件开发人员严重缺乏，全面的技能训练没有得 到重视；软件公司自身发展缓慢，具有大规模软件开发实力的公司几乎没有。 近几年，管理型财务软件和决策支持型财务软件相对于核算型软件来说，发 展比较缓慢，实际开发没有什么重大突破。但核算型财务软件之所以发展迅速， 很快被推广应用，主要是因为它是建立在会计复式记账的理论基础之上，采用的 核算方法、核算程序包括对外提供会计报表的格式都有比较明确的规定。因此， 核算型财务软件开发起来得心应手，满足了财会人员进行日常业务核算的需要。 而管理型财务软件和决策支持型软件在实际开发中难度较大，主要原因是：理论 上对于“管理“ 这一概念尚含糊不清，对于以何种管理思想、管理理论为理论依 据，无论是学术界还是软件行业一直没有形成一致的看法，而这关系到财务软件 的发展方向；实践中不同行业、不同规模的企业的管理方式不同，对应提供管理 信息具体内容的要求不同，要求辅助决策的程序也不同，需求的多样性给开发管 理型财务软件增加了难度。所以，只有弄清“管理”的本质，找到一个科学的理 论作为开发的理论基础，管理型财务软件的开发才会有更大的进展【3 1 1 。 自泰罗和法约尔开创管理学以来，学术界对“管理“ 的定义一直是众说纷纭。 如“管理就是通过别人的工作会实现为组织确定的计划和目标”；“管理就是研究 系统运行的规律，据此组织系统的活动，使系统不断呈现出新的状态“ ；“管理就 是实行计划、组织、指挥、协调、控制的过程“ ；“管理的本质是决策，或者说是 围绕着决策的制定和组织实施而展开的一系列活动“ 。上述观点都从不同的角度描 述了管理的特征。笔者认为最后一种观点最能体现管理的本质即决策理论学 派的代表人西蒙提出的“管理就是决策“ 。 西蒙认为，管理就是决策，决策贯穿于整个管理过程。决策是组织及其活动 的基础。组织是作为决策者的个人所组成的系统，组织的全部活动都是集团活动， 对这种活动的管理实质上是作出一系列决策，如：制定计划的过程就是决策；组 一 织设计、机构选择、权利的分配属于组织决策；实际同计划标准的比较、检测和 评价标准的选择属于控制决策等等。总之，决策贯穿于管理的各个方面和全部过， 程。当然，决策并非是一些不同的、间断的瞬间行动，而是由一系列相互联系的 工作构成的一个过程。这个过程包括四个阶段：情报活动探察环境，掌握做 出决策的条件；设计活动制定、分析可能采取的行动方案：抉择活动从 可资利用的方案中选出一个适宜的特别行动方案；审查活动对过去的决策进 行评价。一般来说，这四个阶段是顺序进行的，而实际执行过程中则要更复杂些。 东北大学硕士学位论文 第一章绪论 在进行某一特定决策的每个阶段，其本身就是一个小范围的决策制定过程。 我们从中不难发现，尽管企业的管理活动可以按不同的方式分类，但作为一 条主线贯穿其中的就是决策。按企业管理具体对象不同可划分为经营管理、生产 管理、科技管理、人事管理和财务管理，但不管是总体上的管理还是具体的管理， 要达到预定的管理目标，同样都要经过情报活动、设计活动、抉择活动和审查活 动四个阶段；按过程可划分为计划、组织、指挥、协调与控制，而每一个阶段其 实就是一个小范围的完整的决策过程，连接起来后，计划就相当于决策过程的前 三个阶段，为了保证决策的顺利执行和检验决策的正确与否，需要组织、指挥、 协调与控制来进行最后的审查活动，对过去的抉择进行评价。 以西蒙的决策理论为开发思想，我们就可以发现软件行业推出的所谓“管理 型软件的缺陷，即企业的管理本是一个完整的决策过程，而在会计核算基础上 增加的一些查询功能、报表分析功能虽然对管理人员进行企业管理能够起到一定 的辅助支持作用，但充其量不过是决策过程中的情报活动而已，只是为管理者提 供了一些制定决策之初所需的信息。但接下来怎样协助管理者制定可能的活动方 案，并对备选方案进行分析；选定方案后怎样在执行过程中进行控制，以保证决 策的顺利执行；对决策正确与否怎样进行评价等最重要的方面却没有涉及到。管 理人员更多的还是凭主观经验制定决策方案，直到最后核算层反映出有关反馈信 息后才知道决策方案的执行后果。企业的财务管理仍旧是原来的事后核算，无法 进行有效的事前预测和事中预测。因此，也难怪用户对“管理型财务软件“ 要说 管理好困惑了p 2 。 我国财务软件的目标定位在三个层次上，即面向事务处理级、面向系统级和 面向管理决策级三个层级，分别对应核算型财务软件、管理型财务软件和决策型 支持财务软件。决策理论可以很好地解释如此定位的原因。根据西蒙的决策理论， 企业的管理活动划分为两类，一类是例行活动，另一类是非例行活动。核算层是 最基本的事务处理层次，是一种例行活动，中层管理者的管理活动其实也是属于 决策理论中的例行活动，实行的是程序化决策，而高层管理者的决策活动则属非 例行活动，实行的是非程序化决策。事实上目标面向系统级主要是面向企业的中 层管理者，面向管理决策级主要是面向企业的高层决策者。无论是中层还是高层 的管理活动其实都是企业管理的一部分，都是由一系列的决策活动组成，不同的 只是由于其从事的管理活动的内容和特点不同，所采用的解决问题的方法和程序 不同罢了。中层管理者的日常决策通常是常规性的、反复性的，可以利用运筹学、 规划学、概率论、贝叶斯决策论等先进的数学工具和计算机强大的信息处理能力 东北大学硕士学位论文第一章绪论 来帮助程序化决策的制定；而高层管理者的决策活动多是靠判断、直觉和创造。 因此支持高层管理者的管理型软件不仅要提供丰富的信息和强有力的数学工具， 还要能模仿人的思维过程协助决策者进行问题的探索，直至得出较满意的决策方 案。现在的专家系统就是决策理论以计算机为工具在管理领域中的一个具体应用。 因此，从严格意义上讲，所谓的决策支持型财务软件其实应该是广义上的管理型 财务软件的一部分1 3 引。 对于中层管理者，我们的管理型财务软件应该根据决策过程的四个阶段为用 一 户提供从财务预测一财务决策一编制财务预算一控制与分析一个完整的功能系 统，协助管理者进行日常例行事务的管理。具体讲，在财务预测和财务决策子系 统中可大致按拟订目标，选择模型一引入数据一生成分析报告的顺序来完成；在 财务预算编制和财务控制与分析子系统中大致可以按定义报告格式一定义数据间 的公式一定义变量间的取数关系一引入数据一生成分析报告的顺序来进行。对于 高层财务经理，根据非程序化决策的特点，我们的管理型软件应该把重点放在如 何获取不同来源的信息和指定决策上，不仅要为高层财务经理提供丰富的数据支 持、强大的模型、方法等数学工具上的支持，还要提供具备推理机制的各种知识 上的支持。这些将涉及到数据仓库技术、决策支持系统、专家系统、计算机通信 技术等方面的问题，这一任务有待我们进一步深入地研究。 我国的管理型财务软件若以决策理论为依托，抓住管理的本质规律，把这一 理论引入到我国财务软件的开发中去，定会将我国的财务软件的开发带入到一个 新天地【3 4 】。 正如e l l i o t ( 1 9 9 2 ) 所指出的，“信息技术( i t ) 正在改变一切“ 。它代表了一种 新的创造财富的后工业模式，并正取代工业模式，深刻地改变着企业的经营方式。 因为这些变革，管理人员今天做的决策与从前的决策大不相同。如果会计信 息的目的是支持企业决策，而管理人员的决策类型不断发生变化，期望会计发生 变革包括内部和外部会计，就是十分自然而且迫切的事。 j 会计作为专门从事信息处理的工作，是电子计算机最早的应用领域之一。自 从上世纪五十年代西方企业开始在商用电子计算机上计算工资以来，如何利用计j 算机技术改进或重构会计系统就成为数十年来会计界最热门的课题之一；会计和 信息系统理论的结合产生了一门新的交叉性学科，即会计信息系统 ( a c c o u n t i n g i n f o m a t i o ns y s t e m a j s ) 。会计学界及时地注意到计算机及信息系统 学科对会计学科的影响。美国会计学会从1 9 6 4 年开始组织专家成立“基本会计理 论委员会，并在1 9 6 6 年出版的基本会计理论( a s t a t e m e n to f b a s i c a o u n t i n g - 8 东北大学硕士学位论文 第一章绪论 t h e o 巧，a s o b a t ) 反映了这种影响，并提出了未来会计信息系统构想；1 9 7 1 年， 以当时的学会主席n o r t o nb e d f o r d 挂帅的信息系统委员会发表了研究报告会计与 信息系统，进一步分析了信息科学、管理科学和i t 对会计实务、研究和教学的 影响。从6 0 年代后期到1 9 8 2 年，在权威学术杂志会计评论( t h e a c c o u n t i n g r e v i e w ) 发表多篇具有深远影响的会计信息系统论文。美国会计学会于1 9 8 2 年成 立信息系统分会，创办专业学术杂志信息系统学刊。美国会计学会的其他重要 刊物及其他国际权威刊物也经常发表与会计信息系统相关的学术论文【35 1 。 然而从现实的情况来看，企业会计系统并未发生革命性变革。一个信息系统 由输入、加工及输出构成。随着信息技术在企业应用的不断深入，企业管理信息 系统由单一的会计系统组成，发展到生产、销售、人事系统等等，直至发展为在 全企业范围的集成系统( 如m i 冲i i e l 心) 。但是对于会计系统来说，其变化主要在 于输入、加工和输出技术方面，而其内容基本保持不变，即所谓“新瓶装旧酒“ 。 究其原因，在于计算机会计系统一直是模仿手工会计数据处理和方法进行设计， 而手工会计系统是根据财务会计原理建立的。“假设会计的基本原理原则、账务处 理的模式没有重大的改变，对会计信息的品质及使用也不会改变很多，或许只能 看出它在效率上的增进( 袁树民，1 9 9 8 ) 。财务会计是基于交易的。然而，在当 今知识经济时代，企业许多价值创造活动都在交易循环之外( l e v 2 0 0 1 ) 。所以， 现行会计系统无法反映关于企业的价值创造流程的信息【3 6 1 。 在会计系统坚持财务数据“阵地“ 和传统会计方法的同时，随着i t 的深入发 展和应用，企业经营的内外环境发生了巨大变化。企业经营外部环境中各种不确 定因素增加，对企业提出了快速响应和弹性运作的要求。传统那种凭物美价廉的商 品就能在竞争中稳操胜券的简单竞争方式已被多层次的竞争方式t q c s ( t 为 按合同及时交货或新产品上市时间；q 为质量：c 为售前咨询服务及售后维护、升 值服务) 所取代。为此，企业经营和管理模式必须进行革命性变革。变革最先发生 在制造流程，出现了全面质量管理( t q m ) 、适时制( j i t ) 、并行工程( c o n c u r r e n t e n g i n e e r i n g ，c e ) 等先进生产方式，进而发展到为提高企业整体价值创造能力，对业 务流程的改进和再造，并引发了组织结构的变革。针对科层组织对流程的肢解所 造成的效率下降和权责不明问题，出现了扁平化的、面向流程的企业组织【3 7 1 。 会计系统不仅是一个技术系统，它提供的信息支撑现存的组织结构，而且会 计系统是组织内部正式和非正式权力结构的反