物业公司会计实务

会计实务探讨会计实务探讨-物业公司会计实务物业公司会计实务 一、物业一、物业 物业物业:是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。 物业应具备如下几个要素：物业应具备如下几个要素： (1)物业所指房屋必须是已建成的并具有使用功能。物业所指房屋必须是已建成的并具有使用功能。 (2)这些房屋包括供居住和非居住的各类房屋。这些房屋包括供居住和非居住的各类房屋。 (3)物业还包括与这些房屋相配套的房屋内部各项设施以及与房屋相邻的场地、停车场、小区干道等。物业还包括与这些房屋相配套的房屋内部各项设施以及与房屋相邻的场地、停车场、小区干道等。 (4)物业也包括与房屋相配套的设备和市政公用设施。物业也包括与房屋相配套的设备和市政公用设施。 物业与房地产业既有着本质的联系又有所不同。房地产是指房地产的投资开发、建造、流通、消费物业与房地产业既有着本质的联系又有所不同。房地产是指房地产的投资开发、建造、流通、消费 的整个过程。而物业是指房地产进入消费领域的房地产产品。的整个过程。而物业是指房地产进入消费领域的房地产产品。 二、物业管理二、物业管理 概念概念;物业管理是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、物业管理是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、 修缮，并为产权使用人提供全方位的综合修缮，并为产权使用人提供全方位的综合 物业管理的内容物业管理的内容:物业管理类别可分为商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。物业管理类别可分为商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。 物业管理企业会计与物业管理的发展息息相关，蓬勃发展的物业管理要求物业管理企业会计工作能物业管理企业会计与物业管理的发展息息相关，蓬勃发展的物业管理要求物业管理企业会计工作能 够发挥更大的作用。物业管理越发展，会计核算越重要够发挥更大的作用。物业管理越发展，会计核算越重要 物业管理企业会计对象物业管理企业会计对象 物业管理企业会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对物业管理企业的管理、服务、物业管理企业会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对物业管理企业的管理、服务、 经营活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督。旨在提供经济信息，提高经济效益。物业管理企业会经营活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督。旨在提供经济信息，提高经济效益。物业管理企业会 计是物业管理企业经营管理的重要组成部分。计是物业管理企业经营管理的重要组成部分。 二、物业管理企业会计的职能二、物业管理企业会计的职能 会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。 物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。 1 反映职能反映职能 反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为 物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的最基本职能。反映物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的最基本职能。反映 职能有如下特点：职能有如下特点： (1)反映过程中，主要利用货币计量。反映过程中，主要利用货币计量。 (2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。 2 监督职能监督职能 监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标 的功能。的功能。 二、物业管理企业会计的职能二、物业管理企业会计的职能 所谓的会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。所谓的会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。 物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。 (一一)反映职能反映职能 反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动， 为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的矗基本职能。反映职能有如下特点；为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的矗基本职能。反映职能有如下特点； (1)反映过程中，主要利用货币计量。对物业管理企业已发生的各项业务可以采用货币度量、实物度量和反映过程中，主要利用货币计量。对物业管理企业已发生的各项业务可以采用货币度量、实物度量和 劳动度量。而货币度量可以将性质不同的各项业务加以综合，求得综合性较强的价值指标。市场经济条件劳动度量。而货币度量可以将性质不同的各项业务加以综合，求得综合性较强的价值指标。市场经济条件 下，广泛利用综合价值管理，是实行有效管理的一个重要手段。在反映中，我们并不排斥其他度量方法，下，广泛利用综合价值管理，是实行有效管理的一个重要手段。在反映中，我们并不排斥其他度量方法， 但主要采用货币度量是反映的一大特点。但主要采用货币度量是反映的一大特点。 (2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。 完整性是指凡属于经营活动中能以货币计量的经济业务都要加以记录，不能遗漏。连续性是指在核算时对完整性是指凡属于经营活动中能以货币计量的经济业务都要加以记录，不能遗漏。连续性是指在核算时对 各种经济业务应按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不中断。系统性是指会计提供的信息资料必须通各种经济业务应按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不中断。系统性是指会计提供的信息资料必须通 过一定的方法加以整理，形成相互联系的有序整体。过一定的方法加以整理，形成相互联系的有序整体。 (二二)监督职能监督职能 监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制使之达到预期目标监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制使之达到预期目标 的功能。反映和监督这两项职能是不可分割的。二者的关系是辩证统一的。没有会计监督，反映就失去存的功能。反映和监督这两项职能是不可分割的。二者的关系是辩证统一的。没有会计监督，反映就失去存 在的意义没有会计反映，会计监督就失去存在的基础。在的意义没有会计反映，会计监督就失去存在的基础。 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提 以下列条件为前提以下列条件为前提 1 会计主体会计主体 会计主体是指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围。确定会计主体的目的是为了把会计主体是指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围。确定会计主体的目的是为了把 会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。 具备三个条件：具备三个条件： (1)实行独立核算，并能独立计算盈亏。实行独立核算，并能独立计算盈亏。 (2)进行独立的生产经营活动。进行独立的生产经营活动。 (3)具有一定数量的资金。具有一定数量的资金。 企业不论大小，只要具备上述三个条件，即可称为会计主体。会计人员是站在特定会计主体的立场，核算企业不论大小，只要具备上述三个条件，即可称为会计主体。会计人员是站在特定会计主体的立场，核算 特定主体的经济活动。特定主体的经济活动。 2 持续经营持续经营 持续经营是指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活持续经营是指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活 动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。 3 会计分期会计分期 会计分期是指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算帐目，分清各会计分期是指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算帐目，分清各 个会计期间的经营成果，按期编制会计报表。个会计期间的经营成果，按期编制会计报表。 4 货币计量货币计量 货币计量是指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。货币计量是指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。 二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则 会计核算的一般原则是建立在会计核算基本前提基础上，对会计核算所提供的信息的基本要求。会计核算的一般原则是建立在会计核算基本前提基础上，对会计核算所提供的信息的基本要求。 1客观性原则客观性原则 2重要性原则重要性原则 3有用性原则有用性原则 4可比性原则可比性原则 5一贯性原则一贯性原则 6及时性原则及时性原则 7清晰性原则清晰性原则 8权责发生制原则权责发生制原则 9配比原则配比原则 10划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 11历史成本原则历史成本原则 12谨慎原则谨慎原则 一、会计要素一、会计要素 会计要素即是会计对象的具体化。我国企业会计准则将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权会计要素即是会计对象的具体化。我国企业会计准则将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润。益、收入、费用和利润。 1资产资产 资产是企业拥有或控制，能够以货币计量的经济资源。资产是企业拥有或控制，能够以货币计量的经济资源。 2负债负债 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。 3所有者权益所有者权益 所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。 4收入收入 收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。 5费用费用 费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 6利润利润 利润是指企业在一定时期内的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。会计要素之间利润是指企业在一定时期内的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。会计要素之间 的数量关系为：的数量关系为： 资产负债十所有者权益资产负债十所有者权益 二、会计核算方法二、会计核算方法 会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。 (一一)会计核算的具体方法会计核算的具体方法 1设置会计科目设置会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 2复式记帐复式记帐 复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方 法。法。 3填制和审核凭证填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。 4登记帐簿登记帐簿 帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 5成本计算成本计算 成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成 本和单位成本的一种专门方法。本和单位成本的一种专门方法。 发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。 6财产清查财产清查 财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币 资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。 7编制会计报表编制会计报表 会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面 文件。文件。 会计核算方法之间的相互关系：会计核算方法之间的相互关系： 上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经 会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿，计算成会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿，计算成 本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。 二、会计核算方法二、会计核算方法 会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。 (一一)会计核算的具体方法会计核算的具体方法 1设置会计科目设置会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目就是事先在设计会计制度时规会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目就是事先在设计会计制度时规 定这些项目，然后根据它在帐簿中开立帐户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供劳务服定这些项目，然后根据它在帐簿中开立帐户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供劳务服 务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用 会计科目表会计科目表 顺序号顺序号编号编号名称名称顺序号顺序号编号编号名称名称 一、资产类一、资产类28214应付福利费应付福利费 1101现金现金29221应交税金应交税金 2102银行存款银行存款30223应付利润应付利润 3109其他货币资金其他货币资金31229其他应交款其他应交款 4111短期投资短期投资32231预提费用预提费用 5113应收帐款应收帐款33241长期借款长期借款 6114坏帐准备坏帐准备34251应付债券应付债券 7117应收补贴款应收补贴款35261长期应付款长期应付款 8119其他应收款其他应收款36270递延税款递延税款 9121原材料原材料37275住房周转金住房周转金 10122燃料燃料三、所有者权益三、所有者权益 11124低值易耗品低值易耗品38301实收资本实收资本 12126物料用品物料用品39311资本公积资本公积 13128库存商品库存商品40313盈余公积盈余公积 14131待摊费用待摊费用41321本年利润本年利润 15141长期投资长期投资42322利润分配利润分配 16151固定资产固定资产四、损益表四、损益表 17155累计折旧累计折旧43501主营业务收入主营业务收入 18156固定资产清理固定资产清理44502主营业务成本主营业务成本 19159在建工程在建工程45503营业费用营业费用 20161无形资产无形资产46504主营业务税金及附加主营业务税金及附加 21171递延资产递延资产47511管理费用管理费用 22181待处理财产损益待处理财产损益48512财务费用财务费用 23195待转销汇兑损益待转销汇兑损益49521投资收益投资收益 二、负债类二、负债类50525补贴收入补贴收入 24201短期借款短期借款51531营业外收入营业外收入 25203应付帐款应付帐款52532营业外支出营业外支出 26209其他应付款其他应付款53550所得税所得税 27211应付工资应付工资54560以前年度损益调整以前年度损益调整 2，复式记帐，复式记帐 复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐 方法。这种记帐方法能够全面、清晰地反映出经济业务的来尤去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。方法。这种记帐方法能够全面、清晰地反映出经济业务的来尤去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。 3填制和审核凭证填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。所有凭证都要经过会计会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。所有凭证都要经过会计 部门和有关部门的审核只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记帐的依据。填制和审核会计凭证可以部门和有关部门的审核只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记帐的依据。填制和审核会计凭证可以 为经济管理提供真实可为经济管理提供真实可*的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。 4登记帐簿登记帐簿 帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记帐簿就是将发生的经济业务、序时、分帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记帐簿就是将发生的经济业务、序时、分 类地记入有关帐簿。登记帐簿必须以凭证为根据，并定期进行结帐、对帐，为编制会计报表提供完整而又类地记入有关帐簿。登记帐簿必须以凭证为根据，并定期进行结帐、对帐，为编制会计报表提供完整而又 系统的会计数据。系统的会计数据。 5成本计算成本计算 成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本 和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成 本水平，并为成本分析提供资料。本水平，并为成本分析提供资料。 6财产清查财产清查 财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点相对银行存敦、债权债务的查对，来确定财产物资、货币财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点相对银行存敦、债权债务的查对，来确定财产物资、货币 资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现帐实不符，查明原资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现帐实不符，查明原 因，经过批准手续调整帐目，使帐实相符。因，经过批准手续调整帐目，使帐实相符。 7编制会计报表编制会计报表 会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面 文件。会计报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供必文件。会计报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供必 要的依据。要的依据。 (二二)会计核算方法之间的相互关系会计核算方法之间的相互关系 上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经 会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证， 并据以登记帐簿，计算并据以登记帐簿，计算 成本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。成本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。 一、会计机构的设置一、会计机构的设置 二、会计人员二、会计人员 (一一)会计人员的主要职责会计人员的主要职责 (1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、 算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。 (2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。 (3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。 (4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。 (二二)会计人员的主要权限会计人员的主要权限 三、会计法规和制度三、会计法规和制度 会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三个层次构成。会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三个层次构成。 1会计法会计法 2会计准则会计准则 3会计制度会计制度 合理配备会计人员和不断提高会计人员的素质是做好会计工作的决定因素。合理配备会计人员和不断提高会计人员的素质是做好会计工作的决定因素。 (一一)会计人员的主要职责会计人员的主要职责 (1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。 会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。 (2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。 (3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。 (4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。 (二二)会计人员的主要权限会计人员的主要权限 （1） 会计人员有权要求本单位有关部门和人员认证执行财务计划和预算，遵守国家财经纪律和财务制度会计人员有权要求本单位有关部门和人员认证执行财务计划和预算，遵守国家财经纪律和财务制度 （2）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发计量、检验等情）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发计量、检验等情 况。况。 三、会计法规和制度三、会计法规和制度 会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三层次构成。会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三层次构成。 1，会计法，会计法 它是会计核算工作最高层次的规范，是加强会计工作，保障会计人员行使职权，加强经济管理的根本法规。它是会计核算工作最高层次的规范，是加强会计工作，保障会计人员行使职权，加强经济管理的根本法规。 2会计准则会计准则 会计准则是对会计核算要求所作的原则性规定，是对经济业务的会计处理所做出的具体规定的准则。会计准则是对会计核算要求所作的原则性规定，是对经济业务的会计处理所做出的具体规定的准则。 3会计制度会计制度 会计制度是指导会计工作的具体要求，包括各行业的会计制度。物业管理公司属于第三产业中的服务性行会计制度是指导会计工作的具体要求，包括各行业的会计制度。物业管理公司属于第三产业中的服务性行 业，主要参照业，主要参照旅游、饮食、服务企业会计制度旅游、饮食、服务企业会计制度。 一、现金管理一、现金管理 (一一)现金的使用范围现金的使用范围 按照国务脘颁发的按照国务脘颁发的(现金管理暂行条例现金管理暂行条例)的规定，物业管理公司可以在下列范围内使用现金：的规定，物业管理公司可以在下列范围内使用现金： (1)对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等；对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等； (2)对城乡居民个入或不能转帐支付的集体劳动报酬；对城乡居民个入或不能转帐支付的集体劳动报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等；支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)支付出差人员随身携带的差旅费；支付出差人员随身携带的差旅费； (7)支付结算起点以下的零星支出；支付结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (二二)库存现金的限额库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三天至五天的日常零企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三天至五天的日常零 星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天 的日常零星开支。库存现金限额一经确定必须遵照执行。库存现金不足时，可向银行提取；库存现金超过的日常零星开支。库存现金限额一经确定必须遵照执行。库存现金不足时，可向银行提取；库存现金超过 限额时，应及时解存银行。由于情况变化，需增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请，经银行审限额时，应及时解存银行。由于情况变化，需增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请，经银行审 查同意后才能调整。查同意后才能调整。 (三三)现金日常收支的管理现金日常收支的管理 物业管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：物业管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定： (1)企业现金收入应于当日迭存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。企业现金收入应于当日迭存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中 直接支付直接支付(即坐支即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。 (3)企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以 支付现金。支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开 户银行审核后，予以支付现金。户银行审核后，予以支付现金。 (四四)现金的内部控制制度现金的内部控制制度 (1)将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行会计记帐，进行现金收付记帐的会计人将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行会计记帐，进行现金收付记帐的会计人 员不得经管现金。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了解现金员不得经管现金。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了解现金 结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。 (2)对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫现金收讫” 或或“现金付讫现金付讫”章。章。 (3)会计人员根据会计人员根据“收款或付款清单收款或付款清单”和和“银行存款回单银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关帐簿。等，经核对无误后，编制凭证、登记有关帐簿。 (4)企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、库存现金核算二、库存现金核算 为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。 库存现金的序时核算是通过库存现金的序时核算是通过“现金日记帐现金日记帐”进行的。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现进行的。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现 金设置现金日记帐。现金日记帐一般采用借贷余三栏式。有关现金收、付业务核算举例如下；金设置现金日记帐。现金日记帐一般采用借贷余三栏式。有关现金收、付业务核算举例如下； 例例 某物业管理公司向租住户收取房租，收到现金某物业管理公司向租住户收取房租，收到现金 750 元。根据发票编制元。根据发票编制“现金收款凭证现金收款凭证”，作会计分录如，作会计分录如 下：下： 借：现金借：现金 750 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 750 例某物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金例某物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金 300 元。根据支票存根，作会计分录如下：元。根据支票存根，作会计分录如下： 借：现金借：现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 例例 物业管理企业职工张翔预借差旅费物业管理企业职工张翔预借差旅费 200 元。根据借款单，编制元。根据借款单，编制“现金付款凭证现金付款凭证”，作会计分录如下：，作会计分录如下： 借；其他应收款借；其他应收款张翔张翔 200 贷：现金贷：现金 200 例例 某物业管理企业将房租收入某物业管理企业将房租收入 750 元存入银行。根据银行存款进帐单回执，编制元存入银行。根据银行存款进帐单回执，编制“现金付款凭证现金付款凭证”，作会，作会 计分录如下：计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 750 贷：现金贷：现金 750 根据上述业务等，登记现金日记帐如表所示。根据上述业务等，登记现金日记帐如表所示。 年年 月月日日 凭证号码凭证号码 摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方结存结存 121 月初余额月初余额 160 2 收到房租收入收到房租收入主营业务收入主营业务收入750 3 提取现金提取现金银行存款银行存款300 4 张乡预借差旅费张乡预借差旅费其他应收款其他应收款200 5 房租收入存入银行房租收入存入银行银行存款银行存款 750 6 本日收入本日收入 1050950260 7 8 31 本期发生额及余额本期发生额及余额 9831098100370 三、备用金核算三、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。 为了防止浪费和挪用公款，必须建立备用金的预借、使用和报销制度，认真加以执行。备用金按备用形式，为了防止浪费和挪用公款，必须建立备用金的预借、使用和报销制度，认真加以执行。备用金按备用形式， 可分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的可分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的 备用备用 金，一经核定不得随意增减。领用定额备用金的部门，金，一经核定不得随意增减。领用定额备用金的部门， 应设置应设置“备用金登记簿备用金登记簿”，逐笔序时登记备用金额提取和支出情况，并按时将款项支出的单据送交财会部门，逐笔序时登记