物业坏账核算指引

物业坏账核算指引物业坏账核算指引 1、流程图、流程图 坏账处理流程 坏账准备计提坏账损失确认 集团财务资金部物业公司财务部 根据账龄分析法和个别认定法计算 坏账准备金额 编制特殊业务会计分录审批表 账务计提坏账准备 接收物业服务中心提供的坏账审批 文件及证明文件 编制特殊业务会计分录审批表 账务确认坏账损失 审批 审批 1、 指引概况指引概况 流程目的流程目的规范物业管理的坏账处理工作。 适用范围适用范围本指引适用于各区域物业管理公司的坏账处理工作。 流程主导及参与部门流程主导及参与部门物业公司财务部、集团财务资金部 部门部门流程中承担职责流程中承担职责 物业公司财务部物业公司财务部 计算坏账准备，并对坏账准备的计提及坏账损失的确认进行账务处理。 集团财务资金部集团财务资金部 1、对特殊业务会计分录审批表进行审批。 2、负责本物业财务核算规范坏账核算指引的撰写与修订工作。 2、 工作程序工作程序 3.13.1 坏账坏账定义定义 3.1.1 坏账是指物业管理公司无法收回的应收款项。 3.1.2 坏账准备是指物管公司财务部对各种应收款项的可回收性进行检查分析，期末根据谨 慎性原则的要求,合理预计各项应收款项可能发生的损失，并相应计提的减值准备。 3.1.3 坏账损失是指由于发生坏账，无法收回应收款项而产生的损失。 3.23.2 坏账准备的范围坏账准备的范围 3.2.1 物业公司财务部应每年度分析“应收账款” 、 “应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款” 科目余额的可回收性，期末按账龄分析法或个别认定法分别确定应计提的坏账准备。 3.2.2 内部往来、关联往来不计提坏账准备。 3.33.3 坏账准备计提方法坏账准备计提方法 3.3.1 账龄分析法：“应收账款”下的二级科目“管理费”适用此方法。具体计提比例如下： （A）账龄在 1 年以内的，按应收余额的 1%计提坏账准备； （B）账龄在 1-2 年（含 1 年）的，按应收管理费余额的 10%计提坏账准备； （C）账龄在 2-3 年（含 2 年）的，按应收管理费余额的 30%计提坏账准备； （D）账龄在 3 年（含 3 年）以上的，按应收管理费余额的 100%计提坏账准备； 3.3.2 个别认定法，对于“应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款”以及“应收账款”下的 “其他”中有确凿证据表明该应收款项不能够收回或收回可能性不大的（如债务单位已撤销、 破产、资不抵债、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的） ，应全额 计提坏账准备。下列各种情况不能全额计提坏账准备： （A）当年发生的应收款项； （B）计划对应收款项进行重组； （C）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 3.43.4 坏账损失确认坏账损失确认 3.4.1 物管各项目服务中心在催收过程中，可根据实际情况，对有确凿证据（如法律诉讼文 件）证明已无法收回的，向物业公司申请确认为坏账，经审批同意的文件及证明文件必须一 并提交至物业公司财务部，作为会计账务及税务处理的依据。 3.4.2 物业公司财务部根据已批准的金额，进行账务处理，确认坏账损失。 3.5 账务处理账务处理 3.5.1 设置“坏账准备”科目（科目编码 1231）， 核算坏账准备的计提、转回和转销业务。 3.5.2 每半年度根据“应收账款” 、 “应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款”期末余额，按 账龄分析法或个别认定法分别确定应计提的坏账准备。 3.5.3 计提坏账准备分录为，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。本期应计提 的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额增加计提数；应计提的坏账准备小于其账面余额 的差额的，做相反的会计分录。 3.5.4 对于确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账，转销应收款项，借记“坏账准备” ，贷记 “应收账款” 、 “应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款”科目。 3.5.5 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记 “应收账款” 、 “应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款”科目，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存 款”科目，贷记 “应收账款” 、 “应收票据” 、 “其他应收款” 、 “预付账款”科目。 3.5.6 “坏账准备”期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 3.5.7 “坏账准备”科目由集团统一维护，各公司不得自行增加下级科目。 3.5.8 主要会计事项分录举例 （A）2010 年期末按应收管理费计提坏账准备 50,000 元时： 借：资产减值损失 50,000 元 贷：坏账准备 50,000 元 （B）2011 年确认 30,000 元的应收款项无法收回时： 借：坏账准备 30,000 元 贷：应收账款 30,000 元 （C）2011 年已确认并转销的应收款项以后又收回 10,000 元时： 借：应收账款 10,000 元 贷：坏账准备 10,000 元 借：银行存款10,000 元 贷：应收账款 10,000 元 （D）2011 年期末应保留坏账准备余额 60,000 元，应补计提： 借：资产减值损失 30,000 元 贷：坏账准备 30,000 元 3.63.6 业务审核业务审核及注意事项及注意事项 3.6.1 各种应收款项坏账准备的计提、确认、转销和转回均应按照集团财务资金部下发的 特殊业务会计分录审批流程的规定进行审批。 3.6.2 物业公司财务部应保存坏账明细台账，记录坏账的详细情况资料，以备查。 3.6.3 对已计提坏账准备的应收款项，并不意味