真账——北京福瑞机械

【北京福瑞机械】 以下按照企业的注册到编制会计报表给大家展示一下各个环节的处理方法。 模拟企业资料：模拟企业资料： 我们将从今天开始根据企业的模拟资料进行有序的仿真演练，按“注册公司建账根据业务登记期 初余额填制和审核会计凭证成本计算、登记账簿编制会计报表”的程序完成一个企业会计核 算的过程。以此帮助大家全面系统地运用掌握会计核算的基本程序和具体方法。希望通过这一套“模拟真 账”，大家第一次去应聘会计实务工作时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！同时也帮助已经做实务工作 的朋友们能对会计工作的各个环节更加熟练，游刃有余。 企业类型与经营范围企业类型与经营范围 企业名称：北京福瑞机械股份有限公司 公司地址：北京市昌平区沙河镇松兰堡 邮编：102206 法人：程建 注册资金：2000 万人民币 企业类型：股份有限公司 经营范围：主要从事机械产品的生产和销售 纳税人登记号：110108880011001 开户银行：中国工商银行中关村支行 账号：02000317191141451234 管理及财务人员分布与生产组织机构管理及财务人员分布与生产组织机构 1.管理及财务人员管理及财务人员 董事长（法人代表）：程建 总经理：程建 副总经理：王铨 供应部经理：吴双 销售部经理：陆子昂 财务部经理：胡健 出纳员：张民 成本会计（兼固定资产核算）：路遥 往来会计（兼债券债务）：王思佳 存货会计：雷磊 2.生产组织结构生产组织结构 全公司职工 200 人，设置企业管理部，人力资源部、财务部、销售部、供应部及生产车间，生产车间 共设 3 个分厂： 生产车间：生产车间： 一分厂：负责机械加工、包括车、钳、铣、刨等工艺过程，是主要的投料分厂 二分厂：负责表面加工、油漆处理 三分厂：负责装配组装，耗用自制半成品、外购电机及紧固件 财务部内部分工财务部内部分工 （）副总经理：分管企业财务会计管理与监督，财会内控机制建设和重大财务事项监管、 （2）财务部经理：在分管副总经理领导下，负责主持、组织并督促部门人员全面完成财务部的各项 核算、监督、内控等财务核算管理工作：费用则组织公司财务管理制度、会计成本核算规程、成本管理会 计监督及有关的财务专项管理制度的拟定、修改、补充和实施；组织领导编制公司财务计划、审查财务计 划。负责向公司总经理、主管副总汇报财务状况和经营成果等情况。 （3）会计（材料、成本、债权债务核算及稽核等） 按国家统一会计制度规定设置账簿进行会计核算，正确编制经营成果及财务状况等报表，做好产品成本的 计算机分析工作，按期计算缴纳各种税款；进行银行存款余额调节表的编制。 （4）出纳 根据国家现金管理暂行条例的规定，办理现金收支业务及银行结算业务；根据已审核的收、付款凭证， 逐笔序时登记现金和银行存款日记账；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭 证及发票收据等；保证所管印章的安全和完整。 股东及出资比例：股东及出资比例： 序号 投资人名称或 姓名 投资人证照或 身份证件号码 投资人 类型 投资额 (万元) 国别(地区)或省市 （县） 1 程建自然人 100 中国北京 2 王铨（略）自然人 200 中国北京 3 中国机械进出 口公司 （营业执照号） 企业法 人 1000 中国北京 4 中国集装箱出 口公司 （营业执照号） 企业法 人 700 中国天津 今天我们从北京福瑞机械股份有限公司的注册开始。今天我们从北京福瑞机械股份有限公司的注册开始。 注册一个公司，首先要选择公司的形式，公司可以按照不同的分类标准，分成许多种类。 比如，按照规模可以分为大公司、中型公司。小公司；按照是否公开招股可以分为公开型公司。封闭 型公司；按照公司的内部关系和设立的基础可以分为人合公司、资合公司；按照公司的支配关系可以分为 母公司、子公司；按照公司在境内外登记的区别可以分为中国公司、外国公司等。 在法律上一般是按照股东承担责任的形式来区分公司的种类，有些国家将公司分成四种，即： （1）无限公司，就是由两个以上股东组成，全体股东对公司债务承担直接的无限的连带责任的公司。 （2）两合公司，就是由承担无限责任的股东与承担有限责任的股东一起组成的公司。 （3）有限责任公司，就是股东对公司债务以其出资额为限承担有限责任的公司。 （4）股份有限公司，就是将全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司债务承担责任的 公司。 在我国公司法中，对有限责任公司和股份有限公司这两种形式作了规定，因为这两种公司在现实的经 济生活中已经被广泛运用，是公司中的基本形式，有广泛的适用性。 根据自己的资金、经营以及发展等方面选择好公司形式后，给公司起个响亮的名字并将其合法化。 那么第一步，先去工商局领取或者直接在网上下载一张“企业名称预先核准申请表”，填写你准备取的 公司名称等相关信息。 接下来我们来看北京福瑞机械股份有限公司的企业名称预先核准申请表（点击查看并下载），表 中的蓝字是申请名称时需要填写的资料，各个企业根据其实际情况填写。 之后交给工商局，由工商局内部网检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，之后会核 发一张“企业（字号）名称预先核准通知书”。（点击查看并下载）北京福瑞机械股份有限公司的“企业 （字号）名称预先核准通知书” ，表中的蓝字是申请名称时需要填写的资料，各个企业根据其实际情况填 写。 如果确定名字之后，企业要需要修改名字，这时候需要填写预先核准名称信息调整申请表（点击 查看并下载），填写原理同企业名称预先核准申请表。 企业接到核准通知书，其名称便确定。之后可以办理入资。在这期间最好也准备好： （1）个人资料（身份证、法人户口本复印件或户籍证明、居住地址、电话号码） （2）注册资金 （3）公司章程 （4）公司经营范围 （5）租房房产证、租赁合同（如果办公场所是租赁的话） （6）公司住所 （7）股东名册及股东联系电话、联系地址 （8）公司的机构及其产生办法、职权、议事规则。 选定注册地点选定注册地点 公司名称已经定好了，接下来就是找公司的注册地点（一般为公司的经营地点）。北京福瑞机械股份 有限公司是使用自有房产作为经营场所，所以到时去工商局办理注册登记时只要提交房屋产权证的复印件。 如果经营场所不是用的自有房产，那么需要提交的材料也会不同： （1）租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房屋产权证复印件； （2）有关房屋未取得房屋产权证的，属城镇房屋的，提交房地产管理部门的证明或者竣工验收证明、 购房合同及房屋销售许可证复印件； （3）属非城镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的 营业执照复印件； （4）使用军队房产作为住所的，提交军队房地产租赁许可证复印件； （5）将住宅改变为经营性用房的，属城镇房屋的，还应提交住所（经营场所）登记表及所在地 居民委员会（或业主委员会）出具的有利害关系的业主同意将住宅改变为经营性用房的证明文件；属非城 镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。 如果是租写字楼，物业一般会很熟悉工商部门所需要的资料，比较省事。如果是租个人的房子做为经 营场需要准备的资料可能就会多一点，手续相对也会繁琐一点。 入资入资 住所材料准备好，可以准备入资的相关资料了。我们先讲讲以货币出资的情况： 开立验资户的基本流程：到您所选定的有对公业务的银行开立临时验资账户（最好是您比较熟悉的且 离您的公司或住所比较近的银行，这样方便办事。）准备资金开立私人账户并把已准备好的资金存入 私人账户（或者出资公司的公户）转账拿缴款存单并核对各项目内容。 开立临时验资户的一些手续，去银行开立临时验资户需要准备的资料： （1）公司名称预先核准通知书（也叫名称卡）。 （2）如果出资人为自然人需要携带： 所有股东的身份证明（身份证）。程建、王铨的身份证 股东私章。程建、王铨的私章 （3）如果出资人为公司需要携带： 企业法人营业执照（正 副 本）；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的营业执照 组织机构代码证；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的组织机构代码证 税务登记证；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的税务登记证 基本户开户许可；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司基本户开户许可 企业法人身份证（盖公章）；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司法人身份证 委托书（法人签字，加公章）；如果不是两个公司的法人亲自去办理，则需要法人写一份委托书委 托他人办理。委托书上需法人签字并加盖公司的公章 经办人身份证；（经办人不是股东时要提供）。受托人的身份证 公章、法人章。中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的公章及法人章 （4）银行询证函。（到会计师事务所领取“银行询征函”：可以联系一家会计师事务所，领取一张“银 行询征函”，必须是原件，会计师事务所盖章。） 注意事项： （1）个别银行开立临时验资账户时要求全体股东到场，故办理之前最好先咨询银行，以免白跑一趟。 （2）各股东的私人存款账户最好在公司的临时验资户开户行开立，这样可方便转款。 （3）各股东的转款金额必须与名称卡上所注明的各股东的出资比例一致。（有几个股东就须有几个 存折及进账单，资金与名称卡上的份额一致） （4）一定不能抽逃出资。 真账模拟真账模拟注册公司之非货币出资注册公司之非货币出资 2010-3-18 8:47 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 前面我们模拟了北京福瑞机械股份有限公司的投资者以货币入资的形式。但是实际出资人不一定只以 货币出资，可能是以实物、无形资产等出资。今天我们来简要的说一下这种情况。 公司法规定，注册公司时，投资人（股东）必须缴纳足额的资本，可以以货币形式（也就是人民币） 出资，也可以以非货币（如汽车、房产、无形资产、股权等） 出资。如果以非货币形式出资，应当评估 作价，核实财产。需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资，还应当依法办理其财产权的转 移手续。 中国注册会计师审计准则第 1602 号验资也规定，以非货币出资的，应当审验其权属转移情 况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。也就是说，如果没有评估就无法取得验资报告， 自然也就无法完成正常出资行为。 一般情况下，实物出资是以机器设备、原材料、零部件、经营商品、建筑物、厂房、车辆等作为公司 出资的一种方式。 如果实物的产权转移需要办理产权变更登记的，则股东应对该出资的实物在法定登记部门办理产权变 更登记手续，且自变更登记之日起，该股东的实物出资义务完成。如以厂房等不动产出资的，则需要在房 管部门进行厂房产权的变更登记。 特别需要注意的是对实物资产的评估和验资需要分别委托评估机构和验资机构进行。 以无形资产出资，主要是以土地使用权、专利权、著作权等出资，也需经过资产评估，且最高比例不 超过 70%。 以知识产权作价出资成立公司，以及国企改制、上市、并购、投资等涉及知识产权的也应该进行资产 评估。知识产权评估应该委托经财政部门批准设立的资产评估机构进行评估；评估机构执行评估业务可以 聘请专利、商标、版权等知识产权方面的专家协助工作。 以股权出资需要全体股东以股权作价出资金额和其他非货币财产作价出资金额之和不得高于被投资公 司注册资本的 70%。同时应当依法找评估机构评估。 办理流程办理流程 在实务中，出资人首先找相关评估机构，签订资产评估业务约定书（点击查看并下载），然后评估机 构对这些非货币资产进行评估，最后会出具资产评估报告。 在这里我们就简要的列出：评估报告的主要内容（点击查看并下载），具体格式（点击查看），以及 的中国江南航天工业集团的资产评估报告（点击查看并下载），供大家学习查看。（本次真账模中假 设全部出资都为货币出资，所以在此没有提供模拟公司的评估报告）。 另外还需要注意以下几点： 1. 股份有限公司的非发起人股东只能用货币出资。 2. 以新建或新购入的实物作为投资的，也可以不经过评估，但要提供合理作价证明。建筑物以工程决 算书为依据，新购物品以发票上的金额为出资额； 3. 选取资产评估机构或事务所等中介机构时应当进行充分的考察和权衡对比，比如该机构是否具有业 务资格；执业能力、执业经验和执业质量如何；服务费用标准，等等。假如，选择了一家不具有执业资质 的评估机构进行评估，由此导致了评估结果不被有关机关认可，延误公司设立或者最终导致公司设立不能 正常进行，那就得不偿失。 总之，非货币出资比较麻烦，因此成立公司建议最好以货币出资。 不管是货币出资还是非货币出资，下一步需要企业带着相关资料拿着银行出具的股东缴款单、银行盖 章后的询证函（点击查看并下载），以及公司章程（下期真账模拟讲述内容）、核名通知（点击查看并下 载）、房产证复印件（房租合同）等，到会计师事务所办理验资报告。 真账模拟真账模拟编写公司章程编写公司章程 2010-3-24 9:43 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 北京福瑞机械股份有限公司入资完成后，就是股东一起拟定公司章程了。在公司验资和设立登记时必 须提供公司的章程。 公司章程是公司组织和活动的基本准则，主要内容包括： 1.绝对必要记载事项 绝对必要记载事项是每个公司章程必须记载、不可缺少的法定事项，缺少其中任何一项或任何一项记 载不合法，整个章程即无效。这些事项包括公司的名称、住所、宗旨、注册资本、财产责任等。 北京福瑞机械股份有限公司的章程必须载明的事项包括：公司名称和住所；公司经营范围；公司设立 方式；公司股份总数、每股金额和注册资本；发起人的姓名、名称和认购的股份数；股东的权利和义务； 董事会的组成、职权、任期和议事规则；公司法定代表人；监事会的组成、职权、任期和议事规则；公司 利润分配办法；公司的解散事由与清算办法；公司的通知和公告办法；股东大会认为需要记载的其他事项。 2.相对必要记载事项 相对记载事项是法律列举规定的一些事项，由章程制订人自行决定是否予以记载。如果予以记载，则 该事项将发生法律效力；如果记载违法，则仅该事项无效；如不予记载，也不影响整个章程的效力。确认 相对必要记载的事项，目的在于使相关条款在公司与发起人、公司与认股人、公司与其他第三人之间发生 拘束力。 3.任意记载事项 任意记载事项是指法律未予明确规定，是否记载于章程，由章程制订人根据本公司实际情况任意选择 记载的事项。股东会或股东大会认为需要规定的其他事项当属于任意记载事项。 北京福瑞机械股份有限公司章程（点击下载查看） 真账模拟真账模拟办理验资报告办理验资报告 2010-3-30 19:29 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 到现在，北京福瑞机械股份有限公司的公司章程已编写完成，前面我们也假设了北京福瑞机械股份有 限公司的投资者以货币入资的形式出资注册。那么接下来，需要到会计师事务所办理验资报告。在此假设 北京福瑞机械股份有限公司的投入资本全部一次到位。 办理验资报告时所需资料有：银行出具的股东缴款单（股东投资款缴存银行的银行进账单或支票头或 现金缴款单）、银行盖章后的询征函，公司章程、核名通知、房产证复印件（或租房合同），股东身份证 明（个人股东提供身份证，法人股东提供营业执照），如个人股东是以个人存折转账缴存投资款的，则需 提供个人存折；这些资料会计师事务所需验原件后留存复印件。 会计师事务所出具的验资报告是按注册资本收费。一般 50 万元以下注册资金验资费 500 元。各个所 会稍有差别。 验资后，验资机构应出具验资报告（点击查看并下载）连同验资证明材料及其他附件，一并交与委托 人，作为申请注册资本的依据。 这一步结束之后，企业就可以到相关工商局领取公司设立登记的各种表格，然后填写并提交注册。 另外在此也给大家提供一些内资企业其他情况下的验资报告，供大家学习。 1. 股份有限公司减资的验资报告 2. 设立有限责任公司股东一次全部出资的验资报告 3. 有限责任公司股东分次出资首次验资的验资报告 4. 有限责任公司股东分次出资非首次验资的验资报告 5. 有限公司转股份公司的验资报告 推荐阅读推荐阅读： 公司设立验资程序及所需资料 企业变更验资程序及所需资料 验资报告及其要素 相关链接：相关链接： 真账模拟编写公司章程 真账模拟注册公司之非货币出资 真账模拟注册公司之货币入资 真账模拟注册公司之核名 真账模拟真账模拟公司的设立登记公司的设立登记 2010-4-7 11:29 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 之前我们已经把公司设立登记需要的表格和文件都已经准备好了，接下来可以去工商局办理注册公司 的手续了。北京福瑞机械股份有限公司为股份有限公司，去办理手续之前应该准备以下资料： 1、公司法定代表人签署的公司设立登记申请书；（此表格可以去工商局领取） 2、董事会签署的指定代表或者共同委托代理人的证明（由全体董事签字）及指定代表或委托代 理人的身份证件复印件；应标明指定代表或者共同委托代理人的办理事项、权限、授权期限。 3、由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签字的股东大会或者创立大会会议记录（募集设 立的提交）； 4、全体发起人签署或者全体董事签字的公司章程； 5、发起人的主体资格证明或者自然人身份证件复印件； 6、依法设立的验资机构出具的验资证明； 7、发起人首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；（此公司不需要提供） 8、以股权出资的，提交股权认缴出资承诺书； （此公司不需提供） 9、董事、监事和经理的任职文件及身份证件复印件；依据公司法和公司章程的规定和程序，提 交由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签署的股东大会决议（募集设立的提交创立大会的会议 记录）、董事会决议或其他相关材料。股东大会决议（创立大会会议记录）可以于第 3 项合并提交；董事 会决议由董事签字。 10、法定代表人任职文件及身份证件复印件；依据公司法和公司章程的规定和程序，任职文件提 交董事会决议，董事会决议由董事签字。 11、住所使用证明； 12、企业名称预先核准通知书； 13、募集设立的股份有限公司公开发行股票的还应提交国务院证券监督管理机构的核准文件；（此公 司不需提供） 14、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目， 提交有关的批准文件或者许可证书复印件或许可证明； 15、法律、行政法规和国务院决定规定设立股份有限公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者 许可证书复印件。 材料提交以后，工商行政管理机关会当场作出登记决定，并在 5 个工作日内核发营业执照。 真账模拟真账模拟办理税务登记证办理税务登记证 2010-4-14 14:52 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 领取营业执照以后，需去北京昌平区代码办办理组织机构代码证，组织机构代码证相当于企业的身份 证。新办内资企业办理该证时需提交以下材料： 1、营业执照副本原件及复印件； 2、法定代表人或负责人身份证明原件和复印件； 3、单位公章； 4、经办人有效身份证明原件及复印件； 5、授权经办人办理登记证明。 办理时需填写组织机构代码证书申请表，并缴纳 30 元的工本费。大约五个工作日后即可领取。 注意在领取营业执照 30 日内需去税务局办理税务登记证。办理程序如下： 点击下载：税务登记表 需带以下证件办理税务登记证： 1工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件； 2注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产 权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件； 注：如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件； 如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。 3验资报告或评估报告原件及其复印件； 4组织机构统一代码证书副本原件及复印件； 5有关合同、章程、协议书复印件； 6法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； 7房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件； 8纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税） 副本复印件。 如果审核无问题，在受理之日起 20 个工作日内会核发税务登记证件。 真账模拟真账模拟开立银行账户开立银行账户 2010-4-22 17:16 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 营业执照领取完毕，即可以去刻制公司的印章，一般需要带营业执照原件及复印件、法人身份证原件 及复印件、经办人身份证原件及复印件、授权书去所在地公安局申请办理，然后去公安局指定的刻章公司 刻制印章（公章、合同章、财务章、法人章）。 公章及税务登记证都已准备完毕，即可去银行办理开户手续。首先我们需要办理基本户，之后办理一 般户。 基本户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。经营活动的日常资金收付以 及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本户 需要携带以下资料： 1.营业执照原件和复印件； 2.税务登记证原件和复印件； 3.组织机构代码证原件和复印件； 4.法人身份证原件和复印件； 5.若是他人代理，需要法人授权书和经办人身份证原件、复印件； 6.单位公章，财务章，法人私章。 北京一般开立对公账户的手续费为 300 元/户。在开户时需要在银行预留印鉴，也就是财务章和法人章。 印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须 有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符，即可代企业进行支付。开立基 本户需要经过人民银行的审批，所以完全办理完毕大概需要一到两周的时间。 基本户办完之后才能开立一般户，开立一般户需要提供的资料与基本户一样。但不再需要人民银行审 批，办理时间要短一些。 为了以后办理税款缴纳，企业还需要一个纳税专户。企业可以将基本户作为纳税专户也可以在银行再 办理一个纳税专户。如果纳税专户与基本户为同一个账户，届时登记银行账的时候需分开登记。 真账模拟真账模拟新设企业之采购会计办公用新设企业之采购会计办公用 品品 2010-5-4 16:2 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 新设企业筹建需要购买固定资产等设备、原材料、办公用品、发票等。每个企业根据实际情况所购买 的固定资产、原材料等不尽相同，这些业务的处理我们将在后面讲述。在此，我们主要讲述下企业需要购 置的会计办公用品。 企业开立了基本户和一般户后，注册资本由临时户转入企业的基本户，这时才能正式确认为银行存款。 然后便可按规定支取现金进行相关支付。 在实务中一开始购买会计办公用品往往先由公司内部人员代垫，去正规的会计用品商店便可以采购置 办。 一般新设企业需要购买这几种账簿： 1.现金日记账现金日记账和和银银行存款日记账行存款日记账 这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足够。但企业开立了两个以上 的银行存款账号，那么账本的需要量就要视企业具体情况而定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。 2.总分类账总分类账 企业可根据业务量的多少购买总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账）。然后根据企业涉 及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。 企业通常要设置的总账业务往往会有“库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、 其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票 据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款、 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、其他 业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用”等。 另外，假如新设企业为北京福瑞机械股份有限公司这样的工业企业，其会计核算使用的会计账户较多， 所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但实际中也要根据业务量多少和账户设置的 多少购置。 3. 明细分类账明细分类账 明细分类账是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业 务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身 管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。 需设置的明细账有原材料（根据材料种类等），金融资产（根据分类和对象设置）、应收账款（根据 客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、长期股权投资（根据投资对象设置） 、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期 借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付 的内容设置）、应付职工薪酬（根据应付的内容及部门设置）、应交税费（根据税金的种类设置）、销售 费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。 需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、 多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。 总之，企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记 各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 4.备查账备查账 备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应 根据管理的需要来决定，其格式由企业自行确定。其外表形式一般采用活页式。 总体概括来说，新设企业会计人员一定要去会计商店去购买以下会计办公用品： 如果为手工记账的企业：如果为手工记账的企业： 账本相关的办公用品：总账、现金日记账、银行日记账、明细账、账本皮，账本订等。 凭证相关的办公用品：收款凭证、付款凭证、转账凭证、凭证粘贴单，凭证皮等。 报表相关的会计用品：资产负债表、利润表、科目汇总表、报表皮等。 出纳需要各类银行结算凭证（贷记凭证、电汇凭证、支票等等，可去银行购买），有条件的可以 为出纳配置点钞机等。 其他：财务专用笔，铅笔、橡皮、小刀（用于修改错误地方刮掉用的）、直尺、复写纸、计算器、 回形针、大头针、凭证装订线、个人私章、科目章、发票专用章、现金收讫和转账收讫章、本月结转等各 种红章（文具店有卖）、订书机、文件柜、文件夹、打孔机、装订工具、牛皮纸、剪刀、裁纸刀、专用快 干印台、印油等其它常用办公用品。 如果电脑记账的企业如果电脑记账的企业，则可以省去账本、凭证，但需另外加上： 电脑，打印机（含针式），打印纸（含凭证）。 电脑记账凭证。 财务软件。 另外，如果电脑记账，可以用复印机复印打印出来的有关单据，也可以多打印几份。 总之，企业购买会计办公用品主要看公司的具体情况，不一定要全套。比如：该企业现金收付业务较 多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少，购买记账凭证（通 用）也可以。 另外，如果企业如北京福瑞机械股份有限公司这样的工业企业，其成本计算会比较复杂，所以在新设 企业建账时，为了便于凭证的编制，还可能需要会计人员自行设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、 领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等 相关成本计算表格。 真账模拟真账模拟新办企业之购买支票与领购新办企业之购买支票与领购 发票发票 2010-5-12 10:21 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 一、购买支票一、购买支票 开立基本存款账户便可以在开户行购买现金支票和转账支票。需要带上以下资料： 1、在银行预留的印鉴（法人章和财务章）。 2、在银行填一份支票申购单，在一般情况到开户行对公窗口说购买支票，银行的人员便会给您一份 单子，称其为凭证购买单（不同的银行可能给的单子可能名称稍有差别）。（有的银行会在您开户的时候 将这类单据直接寄送给贵单位）总之，需要将其填好，并加盖预留印鉴。 3、购买支票专用证。购买支票专用证是在首次购买支票时由银行发给办理支票人员的凭据。专用证 的办理方式为：（1）开户单位申请办理“专用证”时，应填写“购买空白重要凭证登记簿”，且须加盖单位 公章及预留开户行印鉴。（2）开户单位将填写无主的“登记簿”，持证人身份证及一寸免冠照相片 1 张 （黑色或彩色均可，只要是客户本人的就可以）送开户行办理领证手续。 4、带上基本存款账户的开户许可证。 5、一般一本支票为 30 元。工本费 5 元、手续费为 15 元。不过每个银行都不同。往往购买支票时所 产生的工本费及手续费由银行从公司账户里扣除。 6、支付密码器。这个并不是每个企业都有，一般费用为 320 元/台。 7、支票使用登记簿。单位自己要设立支票使用登记簿，要与支票存根进行核对销号，支票使用时注 意要按顺序号使用。 8、身份证。 另外，需要提醒大家的是每个银行的规定会有所差别，在办理之前最好先咨询清楚，以免给自己的工 作带来不便。 二、领购发票二、领购发票 领取税务登记证件后，企业便可以向主管税务机关申请领购发票。 发票管理部门会根据纳税人的经营范围、经营规模，审核确认纳税人使用发票的种类，并填写纳税 人使用发票种类认定表，经纳税人签字认可后，由发票管理部门留存，并核发发票领购簿（卡），同时 将纳税人领购发票的相关信息录入计算机。 发票的发售数量依据纳税人的经营规模、开票频率和纳税人申报的诚实程度综合确定；根据有关规定： 主管地税机关在新办纳税人初次领购发票时，一般采取就低原则，定额专用发票可按一个月用量发售，其 他发票一般先发售一本或者一卷。税收管理员在新办纳税人初次领购发票后三日内对纳税人的生产经营场 所现场查验并进行复核，同时填写发票核准种类、数量复核认定表。再次领购发票时，纳税人应执 发票核准种类、数量复核认定表向发票发售窗口申请领购发票。 常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。 我们模拟的北京福瑞机械股份有限公司是增值税一般纳税人，需要向主管税务机关申请领购普通发票 和增值税专用发票。 （一）、初次领购普通发票 纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件： 1、税务登记证（副本）； 2、普通发票领购簿； 3、经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）； 4、财务专用章或发票专用章； 5、填写纳税人领购发票票种核定申请表。 （二）、增值税一般纳税人初次申请领购专用发票时，应提供以下证件、资料： 1、税务登记证（副本）； 2、防伪税控 IC 卡； 3、经办人身份证明（居民身份证、护照）。 再次申请领购专用发票时，只需携带税控 IC 卡即可。企业购买某一类发票时的一个连续号码段称之 为一卷，企业也可以去税务机关一次性购买多卷、多种发票（需在税务机关核定的供票量内）。IC 卡上 最多可存放 5 卷发票，在企业端利用发票读入功能一次会将多卷多种类发票全部读入系统。同样，企业退 回到 IC 卡上多卷、多种类发票也可以一次性退回到税务机关。 至于各类发票的收费标准各地会有所差别，请查看当地相关机构的规定。 真账模拟真账模拟领取支票的处理领取支票的处理 2010-5-31 14:36 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 之前我们已经讲了建账、登账的一些基本规则，这期开始我们将选取北京福瑞机械股份有限公司一个 月的账务进行真账演练。希望大家从这些简单的实务操作中能学到账务处理的技巧及财务人员应该懂的基 本内控方法。 业务内容：2009 年 12 月 2 日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出 纳签发现金支票，经银行印签保管人员盖章后向银行提取备用金 5000 元。 涉及财务知识： 一、支票的填写 二、支票登记簿的使用 三、支票取现的账务处理 业务处理： 一、支票的填写规则 点击查看：支票填写规则 二、支票登记簿的填写 三、支票取现的账务处理 出纳领取完支票取现后，可以把支票存根及银行的单据交与会计记账。会计登记记账凭证如下图所示： 出纳要及时登记银行存款和现金日记账，会计记完记账凭证后，可登记总账。现金或是银行存款发生 频繁的单位可以一礼拜或是更短时间汇总登记总账，发生比较少的小公司汇总登记的时间可以隔的更长。 真账模拟真账模拟新设企业之建账、登账新设企业之建账、登账 2010-5-21 16:21 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 我们在前面的【真账模拟】新设企业之采购会计办公用品中已经涉及到了建账的问题。一般新设企业 需要购买现金日记账和银行存款日记账、总分类账、明细分类账这三种会计账本。还有企业自行设立的备 查账，这些也是一般新设企业需要建的账。 建账完毕，发生的业务便应及时登记入账。现在，我们来讲述登账的要求及方法。 会计账簿的登记要求会计账簿的登记要求 （1）账簿登记要正确、及时。）账簿登记要正确、及时。 登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“”），表示已经记账，防止 重记、漏记。 （2）账簿登记要清晰、整洁。）账簿登记要清晰、整洁。 账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿要用 蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写（更正错账中规定用红色墨水 记账的例外）。禁止刮擦、挖补、涂抹或用“消字灵”更改字迹。 （3）账簿记录要连贯。）账簿记录要连贯。 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销， 或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 （4）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。 现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 一、一、现金日记账现金日记账和和银行存款日记账银行存款日记账的登记的登记 根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记现金 日记账和银行存款日记账。 （1）现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据 库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记；贷方是根据库存现金的付款凭证登记。 （2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是 根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记；贷方是根据银行存款的付款凭证登记。 例如：某企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金 2 000 元，便根据现金支票存根 联来填记账凭证：借记库存现金 2 000，贷记银行存款 2 000。见下图的记账凭证： 然后根据该付款凭证登记现金日记账（见下图）和银行存款日记账（同现金日记账，此处省略）。 二、总分类账的登记二、总分类账的登记 总分类账的登记方法取决于账务处理程序，账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证 账务处理程序、科目汇总表账务处理程序；由于账务处理程序的不同从而总分类账的登记可以根据记账凭 证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。 三、明细分类账的登记三、明细分类账的登记 明细分类账可逐日逐笔登记有固定资产、债权债务等明细账。可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是： 库存商品、原材料、产成品手法明细账以及收入、费用明细账。 企业日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法， 各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 真账模拟（真账模拟（13）：预支差旅费）：预支差旅费 2010-6-8 14:21 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 业务事项业务事项：2009 年 12 月 4 日，供应部的兰成因公出沈阳，持经理、财务主管、总经理审批后的借款 单预支差旅费 2000 元，出纳付给其现金，并在借款单上加盖“现金付讫”章。 账务处理账务处理： 兰成首先需要去财务部填写借款单，借款单填写完毕后再经总经理、部门主管、财务主管签字以后， 出纳便可预支给兰成 2000 元的现金。付现金的同时最好盖上现金付讫章。 兰成预支现金 2000 元，记账记账： 借：其他应收款兰成 2000 贷：库存现金 2000 同时登记现金日记账。 相关知识点相关知识点： 1. 借款单借款单。企业员工预支差旅费所填写的借款单，不同单位其格式稍有差异。比如： 格式一：格式一： 格式二：格式二： 格式三：格式三： 格式四：格式四： 2. 支付方式印章支付方式印章 现金付讫章是一种支付方式印章，支付方式印章还有转讫章、现金付讫章，出纳根据支付方式来决定 使用那一种印章，盖此章可以让别人（主要是会计）清楚支付方式，以便记账等。 转账讫章的样式： 现金付讫章的样式： 真账模拟（真账模拟（14）：报销业务）：报销业务 2010-6-17 14:56 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 上次讲了预支差旅费的相关账务，这期我们讲讲关于报销的一些流程及会计处理。 业务内容：业务内容： 12 月 7 日，供应部兰成持经部门经理、财务主管等相关领导审批后的差旅费报销单及发票报销公出 沈阳差旅费 856 元，冲销月初预支款 2000 元，余款 1144 元缴回出纳处。出纳开给其收款收据 1 张。 涉及知识：涉及知识： 1. 报销的流程。 2. 报销的账务处理。 业务处理：业务处理： 1. 报销流程 点击下载：财务报销制度及报销流程 （1）兰成去财务处领出差旅费报销单，填写完毕后找各级领导签字。 （2）去出纳处办理还款手续。（现在有两种不同的处理方法，大家可以探讨一下哪种正确） 兰成于 12 月 4 日借款时有借款单，此单已附于当时的记账凭证之后，不能抽出返还给借款人，但 兰成需要证明他的报销清账的书面证明，所以必须开给其收款收据：“收到兰成人民币 2000 元，事由：公 出沈阳报销 856 元，退回 1144 元。”据以填制记账凭证。 兰成于 12 月 4 日借款时有借款单，此单已附于当时的记账凭证之后，不能抽出返还给借款人，但 兰成需要证明他的报销清账的书面证明，所以必须开给其收款收据：“收到兰成返还预支人民币 1144 元， 事由：公出沈阳报销 856 元，退回 1144 元。”据以填制记账凭证。 2. 报销的账务处理 出纳办完报销程序把差旅费单据及收款收据交与会计做账。会计应进行如下账务处理： 借：库存现金 1144 管理费用差旅费 856 贷：其他应收款兰成 2000 真账模拟（真账模拟（15）：网上报税）：网上报税 2010-6-30 10:35 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 相关知识点：网上报税相关知识点：网上报税 网上申报，是纳税人通过互联网进行申报纳税的一种电子报税方式。 不同地区的程序会有所差别，不是所有的企业都可以网上申报，需要审核资格，另外申报纳税也是有 一定期限的，单位的相关人员一定要注意这些方面。不过不管是哪个地区的，一般在其国税、地税网站上 会有相关的操作指南。你的单位是否需要网上申报，你单位所在税务局会给你通知。 网上申报的形式网上申报的形式 网上申报有以下三种形式，纳税人可根据实际情况自行选定具体的网上申报形式（也可以听取所在的 税务局安排）。 1.自行申报，适用于拥有计算机网络通讯设备，并能够自行将有关申报数据资料输入电脑，并通过互 联网办理纳税申报的纳税人。 2.代理申报，适用于不具备自行申报条件，自愿委托中介机构代理办理网上纳税申报的纳税人。 3.其他申报，适用于不具备自行申报条件，生产经营规模较小，纳税申报数据相对较简单的纳税人。 下面我们以北京为例：下面我们以北京为例： 北京地区网上申报的种类：北京地区网上申报的种类： 1.以税务机关核发的用户标识和口令方式登录北京地方税务综合服务管理信息系统进行申报； 2.以北京数字证书认证中心颁发的合法有效的 BJCA 数字证书登录北京地方税务综合服务管理信息系 统进行申报。 纳税人想进行网上申报，可随时到主管国（地）税区去咨询，提出申请，经主管国税区局同意后，即 与网上申报技术服务公司签定网上申报服务协议，并领取到相应的使用手册和教学光盘参加培训。 网上纳税申报的内容网上纳税申报的内容 网上纳税申报的内容包括各个税种的纳税申报表及其附表、财务会计报表以及国税机关要求报送的其 他纳税资料。 纳税人应按法定纳税期限通过互联网依法申报、缴纳应纳税款及扣缴税款，依法报送会计报表及相关 税种纳税申报资料。 申报网上纳税的流程申报网上纳税的流程 1.纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申 报纳税。 2.纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。 3.纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。 4.纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算 机系统。 5.税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上 划缴税款，并打印税收转账专用完税证。 6.银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。 7.税务