大连、广州通讯交通补贴标准

广州：广州：关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题 的通知的通知 （穗地税发（穗地税发2007201 号）单位高层管理人员号）单位高层管理人员 （包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受 薪的董事会成员）在每人每月薪的董事会成员）在每人每月 500 元的标准额度内，元的标准额度内， 其他人员在每人每月其他人员在每人每月 300 元的标准额度内，凭发票在元的标准额度内，凭发票在 单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前 扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及 发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、工资、 薪金薪金”所得项目计征个人所得税。所得项目计征个人所得税。 大连市地方税务局关于个人因公务用车大连市地方税务局关于个人因公务用车 和通讯制度改革取得补贴收入征收和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所个人所 得税问题得税问题 的通知的通知 （大地税函（大地税函2008251 号）号） 2008-12-25 大连市地方税务局大连市地方税务局 各基层局，市局机关各处室，局属各事业各基层局，市局机关各处室，局属各事业 单位：单位： 为了贯彻落实为了贯彻落实国家税务总局关于个国家税务总局关于个 人所得税有关政策问题的通知人所得税有关政策问题的通知（国税发（国税发 199958 号）和号）和国家税务总局关于个国家税务总局关于个 人因公务用车制度改革取得补贴收入征收人因公务用车制度改革取得补贴收入征收 个人所得税问题的通知个人所得税问题的通知（国税函（国税函 2006245 号）精神，进一步加强个人所号）精神，进一步加强个人所 得税的征收管理，根据我市公务用车和通得税的征收管理，根据我市公务用车和通 讯制度改革实际情况，经报请市政府批准，讯制度改革实际情况，经报请市政府批准， 现对我市个人因公务用车和通讯制度改革现对我市个人因公务用车和通讯制度改革 而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准 等个人所得税问题明确如下：等个人所得税问题明确如下： 一、适用公务费用扣除的单位范围一、适用公务费用扣除的单位范围 公务费用扣除适用于实行公务用车和公务费用扣除适用于实行公务用车和 通讯制度改革且制定改革方案的单位。通讯制度改革且制定改革方案的单位。其其 中，改革方案应明确记载参加公务用车和中，改革方案应明确记载参加公务用车和 通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗 位职责、月补贴额度、参改车辆及未参改位职责、月补贴额度、参改车辆及未参改 车辆的用途、补贴发放及使用管理办法等车辆的用途、补贴发放及使用管理办法等 内容。内容。 实行公务用车改革的单位须将参改车实行公务用车改革的单位须将参改车 辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登 载的姓名为非本单位参改人员的，不视为载的姓名为非本单位参改人员的，不视为 参改车辆。参改车辆。 单位公务用车和通讯制度改革后，向单位公务用车和通讯制度改革后，向 个人支付的公务费用，原则上应低于本单个人支付的公务费用，原则上应低于本单 位改革前一年度实际发生的同口径费用。位改革前一年度实际发生的同口径费用。 未制定改革方案、改革方案不符合本通知未制定改革方案、改革方案不符合本通知 要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的 单位，不得执行公务费用扣除规定。单位，不得执行公务费用扣除规定。 二、公务费用包含的内容二、公务费用包含的内容 （一）个人因公务用车实际发生的燃（一）个人因公务用车实际发生的燃 油费、车船税、保险费、停车费、保养费油费、车船税、保险费、停车费、保养费 等与车辆使用有关的费用。等与车辆使用有关的费用。 （二）个人因公务发生的移动电话通（二）个人因公务发生的移动电话通 话费、月租费和信息费。话费、月租费和信息费。 三、公务费用的扣除标准三、公务费用的扣除标准 个人因公务用车和通讯制度改革而个人因公务用车和通讯制度改革而以以 现金、报销形式现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、取得的补贴收入、通讯费、 大连市行政区域内的交通费等均应按照大连市行政区域内的交通费等均应按照“工工 资、薪金所得资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准项目计征个人所得税，标准 内的公务费用（仅指第二条列举的费用），内的公务费用（仅指第二条列举的费用）， 可凭真实、合法的票据可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中在应纳税所得额中 扣除。扣除。 公务用车费用每人每月不得超过公务用车费用每人每月不得超过 1800 元。实际发生额不超过元。实际发生额不超过 1800 元的，按实际元的，按实际 发生额在应纳税所得额中扣除发生额在应纳税所得额中扣除（个人所得税的应纳税所得（个人所得税的应纳税所得 额）额）；实际发生额超过；实际发生额超过 1800 元的，其余额不元的，其余额不 得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。 通讯公务费用每人每月不得超过当月通讯公务费用每人每月不得超过当月 实际发生通讯费用的实际发生通讯费用的 75%，且仅限一人一，且仅限一人一 号。号。 公务费用凭据所反映的内容不是参改公务费用凭据所反映的内容不是参改 人员本人实际发生费用的，不得在其应纳人员本人实际发生费用的，不得在其应纳 税所得额中扣除。税所得额中扣除。 本通知自本通知自 2009 年年 1 月月 1 日起执行。日起执行。 大连市地方税务局关于明确单位使用雇大连市地方税务局关于明确单位使用雇 员个人车辆用于公务征收个人所得税等若员个人车辆用于公务征收个人所得税等若 干政策问题的通知干政策问题的通知 （大地税函（大地税函200926 号）号） 颁布时间：颁布时间：2009-3-4 发文单位：大连市地方税务局发文单位：大连市地方税务局 各基层局，市局机关各处室，局属各事业各基层局，市局机关各处室，局属各事业 单位：单位： 为了更好地贯彻执行为了更好地贯彻执行中华人民共和中华人民共和 国个人所得税法国个人所得税法（以下简称个人所得税（以下简称个人所得税 法）及其法）及其实施条例实施条例（以下简称条例），（以下简称条例）， 规范和加强个人所得税管理，根据个人所规范和加强个人所得税管理，根据个人所 得税法、条例及相关规范性文件精神，现得税法、条例及相关规范性文件精神，现 就若干具体问题明确如下，请遵照执行。就若干具体问题明确如下，请遵照执行。 一、关于单位使用雇员个人车辆用于一、关于单位使用雇员个人车辆用于 公务的政策适用问题公务的政策适用问题 单位使用雇员个人车辆承担公务用车单位使用雇员个人车辆承担公务用车 任务任务，通过租金和报销燃油费、车船税、，通过租金和报销燃油费、车船税、 保险费、停车费、保养费等与车辆使用有保险费、停车费、保养费等与车辆使用有 关的费用等各种形式向雇员支付公务费用关的费用等各种形式向雇员支付公务费用 补贴，雇员因此取得的各项收入和报销的补贴，雇员因此取得的各项收入和报销的 费用，与其任职、受雇有关，应并入其工费用，与其任职、受雇有关，应并入其工 资薪金所得项目计征个人所得税。资薪金所得项目计征个人所得税。 单位能够提供个人车辆的雇员名单、单位能够提供个人车辆的雇员名单、 岗位职责、车辆行驶执照复印件、雇员车岗位职责、车辆行驶执照复印件、雇员车 辆及自有车辆的用途、月补贴额度、补贴辆及自有车辆的用途、月补贴额度、补贴 发放及使用管理办法等资料，其公务费用发放及使用管理办法等资料，其公务费用 可以比照可以比照大连市地方税务局关于个人因大连市地方税务局关于个人因 公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征 收个人所得税问题的通知收个人所得税问题的通知（大地税函（大地税函 2008251 号）文件规定进行税前扣除；号）文件规定进行税前扣除； 否则，其否则，其“公务费用公务费用”一律不允许税前扣除。一律不允许税前扣除。 单位没有实行公务用车改革或改革不单位没有实行公务用车改革或改革不 符合大地税函符合大地税函2008251 号文件规定要求号文件规定要求 的，其以各种理由（包括使用雇员个人车的，其以各种理由（包括使用雇员个人车 辆做车体广告）、形式向雇员发放个人车辆做车体广告）、形式向雇员发放个人车 辆的公务费用补贴或实报实销个人车辆的辆的公务费用补贴或实报实销个人车辆的 费用的行为，实质上均不属于雇员个人的费用的行为，实质上均不属于雇员个人的 经营行为，其取得的所得因与其任职、受经营行为，其取得的所得因与其任职、受 雇有关，应全额并入雇员工资薪金所得项雇有关，应全额并入雇员工资薪金所得项 目计征个人所得税，税前一律不允许扣除目计征个人所得税，税前一律不允许扣除 任何任何“公务费用公务费用”。 二、关于核定征收工资薪金所得个人二、关于核定征收工资薪金所得个人 所得税的建筑单位扣缴雇员个人所得税问所得税的建筑单位扣缴雇员个人所得税问 题题 根据根据大连市地方税务局关于缩小个大连市地方税务局关于缩小个 人所得税工资薪金所得全行业附征范围的人所得税工资薪金所得全行业附征范围的 通知通知（大地税发（大地税发200434 号）规定实号）规定实 行核定征收工资薪金所得个人所得税的建行核定征收工资薪金所得个人所得税的建 筑单位，如果当期在发放雇员工资薪金所筑单位，如果当期在发放雇员工资薪金所 得扣缴其个人所得税时，其扣缴雇员的工得扣缴其个人所得税时，其扣缴雇员的工 资薪金所得个人所得税数额超出核定征收资薪金所得个人所得税数额超出核定征收 的税额时，按实际扣缴的税款申报入库。的税额时，按实际扣缴的税款申报入库。 具体申报程序如下：首先，建筑单位应当具体申报程序如下：首先，建筑单位应当 按照实际扣缴的税额明细申报雇员工资薪按照实际扣缴的税额明细申报雇员工资薪 金所得个人所得税；第二，填写金所得个人所得税；第二，填写扣缴个扣缴个 人所得税报告表（适用于实行人所得税报告表（适用于实行“工资薪金所工资薪金所 得得”附征的建筑业扣缴义务人的扣缴申报）附征的建筑业扣缴义务人的扣缴申报） 做零申报。做零申报。 三、个人担任董事职务而取得董事费三、个人担任董事职务而取得董事费 征收个人所得税问题征收个人所得税问题 根据国家税务总局网上咨询问题（序根据国家税务总局网上咨询问题（序 号号 1000001876）答复，个人由于担任董事）答复，个人由于担任董事 职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬 所得，应按所得，应按“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目计算缴纳项目计算缴纳 个人所得税。但是对于本企业的职工或高个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的级管理人员同时兼任本企业董事所取得的 董事费，应与其当月工资、薪金合并，按董事费，应与其当月工资、薪金合并，按 “工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得项目计算缴纳个人所得 税。税。 外商投资企业、外国企业董事费征税外商投资企业、外国企业董事费征税 问题，仍按问题，仍按国家税务总局关于外商投资国家税务总局关于外商投资 企业的董事担任直接管理职务征收个人所企业的董事担任直接管理职务征收个人所 得税问题的通知得税问题的通知（国税发（国税发1996214 号）号） 和和国家税务总局关于外国企业的董事在国家税务总局关于外国企业的董事在 中国境内兼任职务有关税收问题的通知中国境内兼任职务有关税收问题的通知 （国税函（国税函1999284 号）文件执行。号）文件执行。 四、在华无住所个人全年一次性奖金四、在华无住所个人全年一次性奖金 政策适用问题政策适用问题 在华无住所的个人适用于在华无住所的个人适用于国家税务国家税务 总局关于调整个人取得全年一次性奖金等总局关于调整个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法问题的通知计算征收个人所得税方法问题的通知 （国税发（国税发20059 号）第二条规定的方法号）第二条规定的方法 计算个人所得税的全年一次性奖金，是指计算个人所得税的全年一次性奖金，是指 企业根据全年经济效益和对个人全年工作企业根据全年经济效益和对个人全年工作 业绩的综合考核情况发放的一次性奖金。业绩的综合考核情况发放的一次性奖金。 其他各种名目奖金（如季度奖金、半年奖其他各种名目奖金（如季度奖金、半年奖 金、加班奖等）不适用全年一次性奖金的金、加班奖等）不适用全年一次性奖金的 计算方法。计算方法。 例如，在大连，地方税务局强调职工个人凭真实、合法的票据报销的因公务用车而发 生的费用和通讯费用，在规定标准内的大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制 度改革取得补贴收入征收个人所得税问题 的通知 （大地税函2008251 号）规定：为了贯 彻落实国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 （国税发199958 号）和国 家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知 （国税 函 2006245 号）精神，进一步加强个人所得税的征收管理，根据我市公务用车和通讯制 度改革实际情况，经报请市政府批准，现对我市个人因公务用车和通讯制度改革而取得的 补贴收入中公务费用的扣除标准等个人所得税问题明确如下： 一、适用公务费用扣除的单位范围 公务费用扣除适用于实行公务用车和通讯制度改革且制定改革方案的单位。其中，改 革方案应明确记载