第八章 个人所得税习题及答案

第八章第八章 个人所得税个人所得税 一、术语解释一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是 税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用 和 扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用 和 并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照 和 双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国 境内连续或者累计居住不超过 日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中 国境内连续或累计居住不超过_日的个人，其来源于中国境内的所得，由 境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳 个人所得税。 7、工资、薪金所得适用 税率，税率为 。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事 业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的 应纳税所得额 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境 内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减 除费用 元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_，减除成本、费用和 _后的余额。 三、判断题三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳 个人所得税。 （ ） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果 并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企 事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税。 （ ） 3、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资、薪金 所得项目交纳个人所得税。 （ ） 4、某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免缴个人所得税。 （ ） 5、李某公开拍卖自己的文学作品手稿原件取得收入 5000 元，李某对这 5000 元 收入应按稿酬所得缴纳个人所得税。 （ ） 6、从事生产、经营的个体工商户未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算 应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。 7、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用 5 级超额累进税率，税率为 5%35%。 （ ） 8、在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的增值税、消费税、 营业税和城市维护建设税。 （ ） 9、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付稿酬， 或者加印该作品后再付稿酬，可分别各次取得的所得或加印所得按分次所得计 征个人所得税。 （ ） 10、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。 （ ） 四、选择题四、选择题 1、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（ ） 。 A.年终奖金 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.误餐费补助 2、个人所得税的纳税人是指（ ）的个人 A.在中国境内有住所 B.无住所而在中国境内居住满一年 C.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得 D.无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得 3、下列所得中，不实行超额累进税率的是（ ） 。 A.工资、薪金所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.财产租赁所得 4、所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（ ） 。 A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 1.6 万元 B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 2 万元 C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 3.7 万元 D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过 5 万元 5、我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，扣除方法包 括（ ） 。 A.定额扣除法 B.定率扣除法 C.会计核算扣除法 D.税务机构规定法 6、在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（ ） 。 A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家 C.在中国境内内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人 D.华侨和香港、澳门、台湾同胞 7、下列项目中，在计算个体工商户的生产经营所得应纳税所得额时，可据实从 年度收入总额中扣除的是（ ） 。 A.按规定交纳的工商管理费 B.发生的与生产经营有关的修理费用 C.在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 D.在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 8、下列项目在计征个人所得税时，允许按 800 元实行定额扣除的有( )。 A.特许权使用费一次收入 3000 元 B.一次中奖收入 5000 元 C.房租收入每月 800 元 D.一次取得讲课费收入 7000 元 9、下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次 收入不超过 4000 元，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用”计 算的。 （ ） A.劳务报酬所得 B.财产租赁所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 10、个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括（ ） 。 A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 C.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得的 D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 五、问答题五、问答题 1、个人所得税的应税项目包括哪些？ 2、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准是什么？在纳税义务上有什么不同？ 术语解释术语解释 1、个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。该税是在 1994 税改中， 由改革前的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体户所得税合并而成。 2、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住 所的个人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。 3、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个 人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中 国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。 4、自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向 税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税 税款的一种的纳税方式。 5、代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣 其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得 税报告表的一种纳税方式。 二、填空题二、填空题 1、分类征收 2、定额 定率 3、累进税率 比例税率 4、11 5、属地主义 属人主义 6、90 183 7、9 级超额累进 5 40% 8、30% 9、4000 10、收入总额 损失 三、判断题三、判断题 ( (判断对错，并将错误的改正过来判断对错，并将错误的改正过来) ) 1、 2、 正确的是： 按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企 业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得 税。承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所 得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。为此，该承包者应先按照企业所得 税的有关规定缴纳企业所得税；然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目 缴纳个人所得税。 3、 正确的是： 个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性 质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。 4、 正确的是： 某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿 酬所得缴纳个人所得税。 5、 正确的是： 按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公 开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。为 此，李某对其拍卖的 5000 元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。 6、 7、 8、 正确的是： 在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的 消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。（ ） 9、 正确的是： 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出 版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿 酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品 而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所 得税。 10、 正确的是： 个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息 也免纳个人所得税。 四、选择题四、选择题 1、BCD 2、ABCD 3、D 4、B 5、ABC 6、ABCD 7、ABC 8、AC 9、ABCD 10、ABCD 五、问答题五、问答题 1、答：按照个人所得税法的规定：个人所得税的应税所得包括 11 项。具体为： (1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个 体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及 转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 (4)劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录 音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报 酬性质，按劳务报酬所得项目征税。 (5)稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。作 者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 (6)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及 其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿 酬所得。但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取 得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 (7)利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利 所得 。 (8)财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 取得的所得。 (9)财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设 备、车船以及其他财产取得的所得。 (10)偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)其他所得是指除上述 10 项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税 的所得。 2、答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个 人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内 有住所的个人。即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个 人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。即在一个纳税年度中 在中国境内居住满 365 日的个人。临时离境的，不扣减日数。个人只要符合或 达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳 税义务，就来源于中国境内、境外的的全部所得缴纳个人所得税。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年的个 人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中 国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。个人只要符 合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国非居民纳税人。非居民纳税人 负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 六、计算题六、计算题 1、中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。其 2003 年度的收入情况如下：该公司实行年薪制，孙先生每月取得工资、薪金收入 8,000 元，年度取得效益收入 90,000 元；一年取得董事费收入 5,000 元；转让自 有房产两间，取得转让收入 80,000 元，转让过程中按规定缴纳有关税费 5,000 元，经主管税务机关核定的房产原值为 50,000 元；取得国库券利息收入 2,000 元；取得银行存款利息收入 3,000 元。 要求： (1)请问孙先生在 2003 年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？ (2)分别计算孙先生各项应税所得全年应纳个人所得税税额。 (3)计算孙先生 2003 年度全年应纳个人所得税税额。 (1)孙先生 2003 年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银 行存款利息所得缴纳个人所得税。 (2) 工资薪金所得年税额 =（8000+90000/12 800） 20%-375 12 =30780（元） 董事费收入所得应纳个人所得税 =5000 （ 1-20%）20%=800（元） 财产转让所得应纳个人所得税 =（80000-50000-5000） 20%=5000（元） 银行存款利息所得应纳个人所得税 =3000 20%=600（元） (3) 孙先生 2003 年度全年应纳个人所得税=30780+800+5000+600=37180（元） 2、某个体户从事个体运输，2003 年度取得运营收入 200,000 元，该个体户帐册 健全。该年度帐面列支的有关成本费用如下：雇工两名，每人每月工资 800 元 （当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 660 元） ；1 月份从某财务公司借 款 150,000 元，用于购买运输卡车一辆，全年支付利息 10，500 元，而银行同 类同期贷款利率为 5%；缴纳营业税 6，000 元；其他成本、费用 98，000 元； 因违反交通法规被罚款 1,000 元。 要求：试计算该个体户 2003 年度应纳的个人所得税。 2、答案： 2003 年度应纳税所得额 =200000-660 122-1500005%-6000-98000=72660（元） 2003 年度应纳所得税税额 =72660 35%-6750=18681.00（元） 3、周先生为计算机方面的高级工程师，2003 年度的个人收入包括：每月工资 1,500 元；5 月份转让一项专利取得转让收入 50,000 元；6 月份到国内某理工大 学讲学一次，收入 1,000 元；10 月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民 币 20,000 元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税 1,500 元。 要求：试计算周先生 2003 年度应缴纳的个人所得税。 3、答案： 工资薪金所得年应纳个人所得税 =（1500-800） 10%-25 12=540（元） 特许权使用费所得 应纳个人所得税 =50000（1-20%）20%=8000（元） 境内劳务报酬所得 应纳个人所得税 =（1000 -800）20%=40（元） 境外劳务报酬所得已纳税款扣除限额 =20000（1-20%）20%=3200（元） 境外劳务报酬所得应补缴个人所得税 =3200-1500=1700（元） 2003 年度 周先生应纳个人所得税 =540+8000+40+1700=10280（元） 4、某作家为一作家协会的一级作家，2003 年度的个人收入情况如下：每月从 作家协会取得工资收入 1,500 元；2 月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬 15,000 元；由于该小说畅销 5 月份又加印 10000 册，获得稿酬 10,000 元，其中 拿出 2,000 元向希望工程捐款；该小说在 2003 年度评奖中获国家文学奖，奖金 5,000 元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11 月份将自己的一幅字 画拍卖取得的收入 6,000 元。 要求： (1)请问 2003 年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？ (2)分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额 (3)计算该作家 2003 年度全年应纳个人所得税税额。 4、答案： (1)该作家 2003 年度应就工资薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得缴纳个 人所得税。 (2)工资薪金所得年应纳个人所得税=（1500-800） 10%-25 12=540（元） 稿酬所得 =15000+10000=25000(元) 稿酬应纳税所得额 =25000(120%)=20000(元) 公益、救济性捐赠的扣除限额 =2000030%=6000(元) 稿酬应纳个人所得税 =(200002000)20%(130%)=2520(元) 国家文学奖免征个人所得税 特许权使用费所得 应纳个人所得税 =6000 （ 1-20%）20%=960（元） (3)该作家 2003 年度应纳个人所得税=540+2520+960=4020（元） 个人所得税作业个人所得税作业 补充题：补充题： 1王某（中国公民）2002 年 12 月份取得收入情况如下： （1）取得工资收入 2 200 元，年终奖金 4 800 元。 （2）取得利息收入 5 000 元，其中：国库券到期利息 3 000 元，本单位兑现 集资利息 2 000 元。 （3）应邀到某单位培训职工，收入 2 500 元。 （4）与人合著一本书，稿酬共计 12 000 元，其中王某应得稿酬 9 000 元， 另一作者应得稿酬 3 000 元。 要求：根据税法规定，计算王某 12 月份应纳的个人所得税税额。 1参考答案：参考答案： （1）工资、薪金所得应纳税额为：（2 200-800）10%-25+4 80015%- 125=710（元） （2）国库券利息收入 3 000 元，免征个人所得税。 本单位兑现的集资利息应纳税额为：2 00020%=400（元） （3）外出培训取得的收入属劳务报酬，应纳税额为：（2 500-800） 20%=340（元） （4）合著稿酬，按王某取得的部分计缴应纳税额为：9 000(1-20%) 20%(1-30%)=1 008（元） 王某 12 月份应纳个人所得税共计为：710+400+340+1008=2 458（元） 2刘某（中国公民）2002 年全年收入情况如下： （1）112 月份，每月工资、奖金收入 5 200 元。 （2）2 月份，为 S 公司搞软件设计，报酬 30 000 元；刘某从中拿出 20 000 通过民政部门捐赠给灾区。 （3）3 月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值 500 元。 （4）4 月份，取得省政府颁发的科技奖 5 000 元。 （5）5 月份，取得国家发行的金融债券利息收入 1 500 元。 （6）6 月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金 10 000 元。 （7）7 月份，向 H 企业转让一项非专利技术的使用权，以 6 000 元价格成交。 （8）11 月份，在 A 国出版一部专著，稿酬 25 000 元，已在 A 国缴纳个人 所得税 2 850 元。 （9）12 月份，年终一次性奖金 4800 元。 要求： （1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ （2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税； （3）对于境外所得，刘某应做些什么？ 2参考答案：参考答案： （1）上述收入中，第（1）、（2）、（3）、（7）、（8）、（9）项，需 计算缴纳个人所得税；第（4）、（5）、（6）项，不需缴纳个人所得税。 （2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税： 取得的工资、奖金和年终奖，由任职单位按“工资、薪金所得”项目扣 缴税款： （5 200-800）15%-12512+4 80015%-125=7 015（元） S 公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款：捐赠扣除限额=30 000(1-20%) 30%=7 200（元） 因捐赠额 20 000 元超出扣除限额，故按限额扣除。 扣缴税款=30 000（1-20%）-7 20020%=3 360（元） .电视台按“偶然所得”项目扣缴税款=50020%=100（元） H 企业按“特许权使用费所的”项目扣缴税款：6 000（1-20%） 20%=960（元） （3）境外稿酬所得扣除限额：25 000（1-20%）20%（1-30%）=2 800（元） 因刘某在 A 国实际缴纳个人所得税 2 850 元，超出扣除限额 50 元，不能在 本年度扣除，但可在以后 5 个纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣。 刘某应在次年 1 月 1 日