成本管理分析ppt课件

成本管理与报表分析 财务总监：陈伟 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本数据在管理中的运用 1、成本对利润的影响(案例1) 2、成本在决策制定中的运用 (案例2) 3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3） 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本对利润的影响 收入200002200020000 成本140001540012600 费用400042004000 利润200024003400 销售利润率1010.9%17.00% 销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10， 成本节约10 费用增加5 费用不变 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例1：美好面包店一周收支表对比 销售收入220033001100 成本 原料10001500500 人工400600200 水电费16024080 租金500500 其他12015030 成本合计21802990810 营业利润20310290 基本营业时间 上午11:00-下午2:00 增加营业时间 下午5:00-8:00 差异 注：收入、成本增加50，租金不变，其他增加25 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例2：美好面包店利润表（3月） 销售收入170001100028000 部门成本 原料7000300010000 人工300050008000 部门成本合计10000800018000 部门毛利7000300010000 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资 4900 4000 其他管理成本合计8900 营业利润1100 面包部门餐饮部门合计 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例3：预算与实际数据比较（3月 ） 原料：70006600400 面包粉1050110050 肉27002500200 奶酪150015000 人工：30002800200 经理20002000 店员1000800200 面包部门成本合计100009400600 面包销售数量400040000 实际预算差异 厦门市恒信网元通信技术有限公司 什么是成本： 成本是经济资源的耗费。 成本与费用的区别： 都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本类型 1、 按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本 2、 按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售 费用、管理费用、财务费用、总经营成 本 3、 按企业内部经营管理要求划分 变动成本、固定成本、责任成本、可 控制成本、不可控制成本、等 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本类型 4、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、 售后服务成本 5、其他成本 机会成本、时间成本、沉没成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本构成图 直接材料+直接人工=主要成本 间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用 销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用 生产 成本 总经营成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本核算流程和方法 核算流程 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 产成 品 主营 业务 成本 发生时计 入生产成 本 完工时计 入产成品 销售收入 确认时计 入业务成 本 核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算 厦门市恒信网元通信技术有限公司 分批领料：批次发料以BOM清单物料数量 BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的 生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理； 分批加工：批次加工费 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本 批次生产成本批材料成本加工费分摊的 制造费用 单位产品成本批生产成本/数量 分批成本核算方法 厦门市恒信网元通信技术有限公司 实际成本与标准成本计算制度 实际成本计算制度：会计作帐是以计算 产品的实际成本为依据。帐外设定成本 标准，进行成本差异分析。 标准成本计算制度：会计作帐依据计算 产品的标准成本为主要依据，一定时期 后汇总成本差异，进行差异分析。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 目标成本企业未来一定时期产品成本预期 达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是 目标管理在成本管理中的运用。 标准成本企业在一定时期产品的平均水平 。或者某种产品在同行业的平均水平。 目标成本与标准成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 系统成本以项目为对象 一个项目即一个销售合同 项目成本项目设备材料成本施工成本直 接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）技术支持、培训、售后 服务 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入 项目成本核算方法 厦门市恒信网元通信技术有限公司 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴 ，所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发 成本照样发生 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等） 、试制试产（材料、测试）、折旧。 研发投入研发费用固定资产投入试制试产 费 项目成本与研发成本区别 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本管理与成本控制 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销 售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织 、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总 称，目的是以最低的成本达到预先规定的质量 、数量、交货时间。（成本管理的主要手段是 成本控制） 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费 用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现 的活动。简言之，即降低成本的活动。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本管理体系 成本预测，确定目标 制定成本计划 过程中 成本控制 成本核算，实际数据与目标的差异 投产前 成本控制 反馈 成本控制 成本分析与成本考核 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本预测全面预算体系 销售预算 生产预算期末存货预算 销售、管理、 财务费用预算 预计资产负债表 制造费用预算直接材料预算直接人工预算 现金预算产品成本预算 预计损益表预计现金流量表 厦门市恒信网元通信技术有限公司 全过程成本控制 预研、开发、中试 生产成本（采购、物流、生产） 销 售 运输、安装、售后服务 厦门市恒信网元通信技术有限公司 1、材料成本 开发中的控制方法：设计方案优选、公 共模块建立等 采购中的控制方法：供应商管理、计划 采购、批量采购、获取商业折扣、付款 方式选择、招标等 生产中：控制损耗，节约用料 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本控制在不同阶段侧重点不同 2、生产成本 开发中的控制方法：测试方案优选、开 发器件的选用、研发费用的控制等 生产(工程)中的控制方法：提高人工效 率、加强质量控制、费用标准控制、工 程活动合理筹划等 库存中的控制方法：减少库存，降低积 压、不良品提报 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3、维护成本 开发中的控制方法：产品可靠性、稳定 性、可维护性 工程中的控制方法：安装、测试的可维 护性、 售后中的控制方法：人员费用、退换、 周转、 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 4、人工成本 人员招聘中的控制方法：计划招聘、网上 招聘、广告招聘等（请人事经理建议） 人力资源利用、人员培训等 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本控制在不同阶段侧重点不同 5、管理费用 实行总量控制、专项费用控制（如话费、复印费、办 公用品等） 严格参照制度控制成本费用：如差旅费、招待费、交 通费等 6、销售费用 提高市场费用的投入产出率 根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费 用发生的业务标准控制 7、财务费用 厦门市恒信网元通信技术有限公司 第二讲 财务报表的阅读与分析 厦门市恒信网元通信技术有限公司 会计对象六大会计要素 反映财务状况的：资产、负债、所有者 权益 资产负债所有者权益 反映经营成果的：收入、成本（费用） 、利润 收入成本、费用利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 一.财务报表简介 三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表 1资产负债表：是反映企业一定时期财务状况 的静态报表，是根据“资产=负债+所有者权益” 这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次 序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予 以适当排列、编制而成。（详见附表一） 厦门市恒信网元通信技术有限公司 1).资产债表的作用 A.反映企业所拥有的资源资产 B.反映企业所负担的债务负债 C.反映企业偿还债务的能力偿债能力 D.反映投资者在企业持有的权益所有者权益 E.反映企业未来的财务趋势 2).资产负债表、项目分类及排列顺序 资产按其变现速度的快慢分类排列 负债按其偿还期的先后分类排列 厦门市恒信网元通信技术有限公司 资产：企业拥有或控制，能以货币计量的经 济资源 流动资产 资产 非流动资产（长期资产） 长期投资、固定资产、无形资产、递延资产 、其他资产 厦门市恒信网元通信技术有限公司 流动资产：可以在一年内或超过一年的一 个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金 流动资产的项目 短期投资 应收预付款项 存货 厦门市恒信网元通信技术有限公司 长期投资：不准备在一年内变现或收回的投资 股票投资 长期投资的主要形式 债券投资 其他投资 固定资产：使用期限在一定年限以上，单位价 值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实 物形态的资产 厦门市恒信网元通信技术有限公司 固定资产的项目：固定资产原值、累计折旧、固 定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理 固定资产损失 无形资产：企业长期使用，但没有实物形态的各 种资产 主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用权 、 非专利技术、商誉等 厦门市恒信网元通信技术有限公司 递延资产：不能全部计入当期损益，需要 在以后年度分期摊销的各种费用 主要有：开办费、租入固定资产改良费 其他资产：不属于上述资产的其他的一些 资产 主要有：特准储备物资、银行冻结存款、 冻结物资、涉及诉讼中的财产 厦门市恒信网元通信技术有限公司 负债：企业在将来一定时期，用货币或服务予以 清偿的债务或义务，反映债权人在企业所享有的 债权和权利。 资产负债分为：流动负债、长期负债 流动负债：那些将在一年的经营周期内到期、动 用流动资产偿付的债务 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款 、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利 费、应交税金、应付利润、预提费用 长期负债：偿还期在一年以上的债务 包括：长期借款、应付债券、长期应付款项 厦门市恒信网元通信技术有限公司 所有者权益：企业投资者对企业净资产的 所有权 净资产=全部资产-全部负债 所有者权益包括：实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 实收资本：投资者实际投入企业的资本金 资本公积：企业由于筹集资本或资本本身增 值而形成的公司积累资金 盈余公积：从企业税后利润中提取的一部分 形成的公司积累资金 未分配利润：留待以后年度分配的利润或待 分配利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 2损益报表也叫收益表、利润表，反映营 利企业在一个会计期间的经营成果的财务 报表（详见附表二） 损益表的作用：第一.评价投资的价值 第二.评价管理成功的程度 第三.评价企业的信用 厦门市恒信网元通信技术有限公司 损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表 损益表的内容 1).计算主营业务利润 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附 加=主营业务利润 2).计算营业利润 主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费 用-财务费用=营业利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3).计算利润总额 营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 =利润总额 4).计算税后净利润 利润总额-所得税额=净利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3现金流量表:是直接或间接地反映会计 主体在一个会计期间按主要来源分类的现 金流入,以及按主要用途分类的现金流出的 一张财务报表 企业现金流量分为三类： 1).经营活动的现金流量 2).投资活动的现金流量 3).筹资活动的现金流量 厦门市恒信网元通信技术有限公司 经营活动的现金流量: A.经营活动的现金流入包括: 1).销售商品、提供劳务收到的现金 2).收到的租金 3).收到的增值税的销项税额退回的增值税额 4).收到的除增值税以外的其他税费返还 5).与经营活动有关的其他现金收入 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.经营活动的现金流出包括: 1).购买商品,接受劳务支付的现金 2).经营租赁支付的现金 3).支付给予职工以及代职工支付的现金 4).支付的增值税额 5).支付的所得税额 6).支付的除增值税、所得税以外的其他税费 7).与经营活动有关的其他现金支出 厦门市恒信网元通信技术有限公司 投资活动的现金流量: A.投资活动的现金流入包括: 1).收回投资所得到的现金 2).分得股利或利润收到的现金 3).取得债券利息收入 4).处置固定资产、无形资产和其他长 期资产收到的现金净额 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.投资活动的现金流出包括: 1).购建固定资产、无形资产和其他长期资 产支付的现金 2).权益性投资支付的现金 3).债权性投资支付的现金 筹资活动的现金流量: A.筹资活动的现金流入包括: 1).吸收权益性投资吸收的现金 2).发行债券收到的现金 3).借款所收到的现金 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.筹资活动现金流出包括: 1).偿还债务所支付的现金 2).发生筹资费用支付的现金 3).分配股利或利润支付的现金 4).偿付利息支付的现金 5).融资租赁支付的现金 6).减少注册资本所支付的现金 厦门市恒信网元通信技术有限公司 二.财务报表的分析 1.财务报表分析的方法 1).比率分析法:是用一期内的有关数据相 互比较得出它们的比率,以说明财务报表上 所列各有关项目的相互关系,来判断企业财 务和经营状况的好坏。 2).趋势