2014年中级经济师考试 经济基础 原创学习笔记 第二部分《财政》呕心沥血整理.pdf

第二部分 财政 第第 十十 章章 公公 共共 物物 品品 与与 财财 政政 职职 能能 公公 共共 物物 品品 特征特征 保罗保罗萨缪尔森萨缪尔森提出“准公共物品、准公共物品、纯公共物品纯公共物品”非竞争性非竞争性主要特征主要特征 （潜在收益潜在收益）非排他性非排他性派生特征派生特征（潜在困难潜在困难） 融资融资 政府融资政府融资( (强制融资强制融资) )难满足社会多样化需求难满足社会多样化需求私人融资私人融资( (自愿融资自愿融资) ) 导致供给数量不足结构不平衡导致供给数量不足结构不平衡联合融资联合融资 生产生产 政府生产政府生产合同外包合同外包（私人签约者可能是营利性机构，也可能是非私人签约者可能是营利性机构，也可能是非 营利性机构是营利性机构是公共服务提供私有化公共服务提供私有化的表现的表现） 供给供给 结构结构 公共物品供给决策制度公共物品供给决策制度是核心是核心公共物品供给融资制度公共物品供给融资制度公共物品公共物品 供给生产制度供给生产制度公共物品受益分配制度公共物品受益分配制度 公公 共共 财财 政政 资源资源 配置配置 公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市主要是市 场失灵而社会又需要公共物品和服务领域场失灵而社会又需要公共物品和服务领域 范围范围 满足政府执行职能需要满足政府执行职能需要市场不能有效提供而社会又需市场不能有效提供而社会又需 要要的的支出支出对社会资源配置引导性支出对社会资源配置引导性支出 机制机制 手段手段 确定社会公共需要基本范围确定社会公共需要基本范围和和公共财政收支占国内生产公共财政收支占国内生产 总值总值的的比例比例. .实现高效社会资源配置实现高效社会资源配置优化财政支出结构优化财政支出结构 为公共工程提供资金保障为公共工程提供资金保障通过政府直接投资通过政府直接投资, ,财政贴息财政贴息, , 税收优惠等方式引导方向税收优惠等方式引导方向，提高投资效率提高投资效率提高财政自身管提高财政自身管 理和运营效率理和运营效率 收入收入 分配分配 机制机制 手段手段 目标目标实现公平分配实现公平分配根据市场和政府的职责分工根据市场和政府的职责分工, ,明确市场明确市场 和政府对社会收入分配范围和界限和政府对社会收入分配范围和界限加强税收调节加强税收调节, ,如企业如企业 所得税所得税、个人所得税个人所得税、遗产税和资源税遗产税和资源税发挥财政转移支付发挥财政转移支付 作用作用发挥公共支出的作用发挥公共支出的作用 经济经济 稳定稳定 和发和发 展展 机制 手段 主要包括主要包括实现充分就业实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡稳定物价水平和国际收支平衡推 动社会总供求基本平衡,保证物价和经济发展稳定,实现充分 就业和国际收支平衡通过税收,财政补贴,财政贴息,公债 等,调节社会投资需求水平,影响就业水平,使经济保持一定 增长通过税收等调节个人消费水平和结构财政加大对节 约资源、能源和环境保护的投入,加大对科技,文化,卫生,教 育事业的投入 公公 共共 选选 择择 与与 政政 府府 失失 灵灵 公共公共 选择选择 “政府失灵政府失灵”的的三大三大理论理论基石基石 个人主义方法论个人主义方法论经济人假设经济人假设( (自我自我 利益最大化利益最大化) )作为一种交易的政治过程作为一种交易的政治过程 政府政府 失灵失灵 选民选民“理性的无知理性的无知”与与“理性的非理性理性的非理性” 政治家政治家( (政党政党) )选票极选票极 大化大化（导致少数派社会成员利益被忽视，违社会公正原则导致少数派社会成员利益被忽视，违社会公正原则）投票循投票循 环环（又称又称“孔多塞悖论孔多塞悖论”）官僚体系无效率官僚体系无效率（最大化本部门预算最大化本部门预算） 利益集团与寻租利益集团与寻租 第第 十十 一一 章章 财财 政政 支支 出出 财财 政政 支支 出出 及及 其其 分分 类类 含义含义 是指是指政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政是政 府行为活动的成本府行为活动的成本 分类分类 财政支出规模财政支出规模 财政支出总额占国内生产总值的比重反映政府实际财政支出总额占国内生产总值的比重反映政府实际 上参与社会经济生活的程度上参与社会经济生活的程度 财政支出结构财政支出结构 财政支出总额中各类支出所占的比重反映政府用各财政支出总额中各类支出所占的比重反映政府用各 项财政资金都做了什么事项财政资金都做了什么事 支出经济性质支出经济性质 各项财政支出的具体经济构成反映财政每一笔钱具各项财政支出的具体经济构成反映财政每一笔钱具 体是怎么花的体是怎么花的 分类分类 方法方法 适用于编制政适用于编制政 府预算的统计府预算的统计 分类分类 功能分功能分 类类 反映政府的职能活动，即政府的钱到底政府的钱到底 被拿来做了什么事被拿来做了什么事 经济分经济分 类类 反映政府支出的经济性质和用途，说明说明 政府的钱是怎样花出去的政府的钱是怎样花出去的 一般公共服务一般公共服务, ,国防国防, ,公共秩序和安全公共秩序和安全, ,经济事务经济事务, ,环环 境保护境保护, ,住房社会服务设施住房社会服务设施, ,医疗保健医疗保健, ,娱乐文化宗娱乐文化宗 教教, ,教育社保教育社保 根据交易经济根据交易经济 性质进行分类性质进行分类 购买性购买性 支出支出 政府消费性支出和政府投资性支出政府消费性支出和政府投资性支出从私 人部门取得并支付相应资金发生费用 转移性转移性 支出支出 政府扮演中介者政府扮演中介者不要求回报，包括政府政府 补助、捐赠、债务利息支出补助、捐赠、债务利息支出 20072007 年年 1 1 月月 1 1 日起中国分类改革日起中国分类改革支出功能分类设类、款、项三级等 17 大类 支出经济分类科目设类、款两级，等 12 个“类” 规规 模模 及及 其其 增增 长长 趋趋 势势 衡量衡量 财政财政 支出支出 规模规模 的指的指 标标 绝对绝对规模指标是政府在预算年度的财政支出总和 相对相对规模指标 常用 当年财政支出占当年当年财政支出占当年 国内生产总值比重不国内生产总值比重不 断上升断上升 反映政府干预政府干预 经济的程度经济的程度 当年中央财政支出占当年中央财政支出占 全国财政支出比重相全国财政支出比重相 对稳定对稳定 反映中央对地中央对地 方政府的控制方政府的控制 程度程度 其他 人均财政支出呈现不人均财政支出呈现不 断增长的趋势断增长的趋势 反映人均享受人均享受 的公共服务水的公共服务水 平平 财政财政 支出支出 规模规模 政府活动扩张政府活动扩张 瓦格纳因为随着工业化进程和经济发展增加了需求瓦格纳因为随着工业化进程和经济发展增加了需求 政府职能不断扩大以及政府活动持续增加政府职能不断扩大以及政府活动持续增加 梯度渐进增长梯度渐进增长皮考克和魏斯曼皮考克和魏斯曼( (阶梯式阶梯式, ,非连续非连续) )内在原因公众内在原因公众 增长增长 的的 理论理论 解释解释 容忍税收负担是财政支出最高限度容忍税收负担是财政支出最高限度外在原因外在原因总是 同步增加的 发展阶段增长发展阶段增长 马斯格雷夫财政支出数量的变化马斯格雷夫财政支出数量的变化, ,是随着不同时期是随着不同时期 财政支出作用的变化而变化的财政支出作用的变化而变化的( (初、中、成熟初、中、成熟) ) 非均衡增长非均衡增长 鲍莫尔鲍莫尔对增长原因作出解释对增长原因作出解释进步部门进步部门( (技术决定技术决定) ) 非进步部门非进步部门( (劳动决定劳动决定) )生产率低支出快 公共选择学派公共选择学派 选民“财政幻觉” 政治家倾向大的支出来争 取选民官僚机构掌握着更精确成本信息公共利 益很难界定 中中 国国 的的 结结 构构 财政支出总量快速增长财政支出总量快速增长、支出结构支出结构 有所调整有所调整 财政支出的重点也逐步由经济建设向提财政支出的重点也逐步由经济建设向提 供公共物品和服务转供公共物品和服务转变变 存在存在 问题问题 购买性支出占财政支出的比重长期偏大购买性支出占财政支出的比重长期偏大, ,转移性支出的比重处于较转移性支出的比重处于较 低的水平低的水平相对于消费性支出而言相对于消费性支出而言, ,投资性支出占财政支出的比重近投资性支出占财政支出的比重近 年来虽然略有下降趋势年来虽然略有下降趋势, ,但仍徘徊在较高的水平上但仍徘徊在较高的水平上社会性支出的比社会性支出的比 重近年来虽有上升重近年来虽有上升, ,但但还较低还较低仍有待进一步增加数量和改善质量仍有待进一步增加数量和改善质量 优化优化 结构结构 严格控制一般性开支严格控制一般性开支大力支持教育事业发展大力支持教育事业发展大力支持医疗卫生大力支持医疗卫生 事业发展事业发展大力支持就业和社会保障工作大力支持就业和社会保障工作(财政支持,落实城镇养老保 险,完善最低生活保障,支持社会福利慈善,经济发展优先)大力支持大力支持 生态环境建设生态环境建设 绩 效 考 评 含义 财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门；绩效评价的对象是使 用财政资金的部门或机构； 绩效评价的内容是公共委托-代理事项；4e 原则：经济性、效率性、效益性和公平性。 财政 支出 绩效 考评 的内 容与 方法 原则 统一领导原则分类管理原则客观公正原则科学规范 原则绩效考评含义合规性、合理性和有效性 方法 （1）比较法；（2）因素分析法；（3）公众评价法；（4） 成本效益分析法 指标 确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。要遵 循相关性、可比性、重要性和经济性原则 阶段 绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报 告三个阶段 财财 政政 收收 入入 含含 义义 与与 分分 类类 分类分类 税收税收(强制性)社会缴款社会缴款(可以强制,也可以自愿)赠与收入赠与收入(其他 政府或国际)其他收入其他收入(如使用费和规费) 我国将政府收入分为税收收入我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入社会保险基金收入、非税收入非税收入、贷款转贷回收贷款转贷回收 本金收入、债务收入、转移性收入共本金收入、债务收入、转移性收入共 6 6 类类 不同不同 口径口径 最小口径最小口径( (仅包含税收收入仅包含税收收入) )小口径小口径( (最常用不包括政府债务收入不包括政府债务收入) ) 中口径中口径( (公共财政+社保收入) )最大口径最大口径 财政 集中 度与 宏观 税负 含义 财政集中度也称为宏观税负，是指从国民经济收支环流中截 取并运用的资金占国民经济总量的比重 口径 1税收收入/gdp公共财政收入/gdp(公共财政 收入+政府性基金收入+国有资本经营收入+社会保障 基金收入)/gdp 第第 十十 二二 章章 财财 政政 收收 入入 税税 收收 特征特征 强制性强制性(直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征 收)无偿性无偿性( (税收本质的体现税收本质的体现) )固定性固定性 要素要素 基本要素是前三个基本要素是前三个纳税人纳税人（纳税主体纳税主体）课税对象课税对象( (不同税种标志不同税种标志征征 税客体税客体税目税目) )税率税率( (是税收制度的中心环节是税收制度的中心环节，体现征税的深度体现征税的深度：比例比例/ / 定额定额/ /累进累进全额和超额) ) 纳税环节纳税期限减税免税违章处 理纳税地点 分类分类 按课税对象按课税对象 流转税流转税( (主体税种主体税种,增增值税、 消消费税,营营业税,关关税) ) 所得税所得税财产税财产税( (土地土地增值税等) )行为税行为税 计量课税对象计量课税对象 从价税从价税（增值税、营业税）（增值税、营业税）从量税从量税（啤酒、汽（啤酒、汽 油）油） 税收与价格税收与价格 价内税价内税（消费税、营业税零售环节零售环节）价外税价外税（增 值税零售环节之前零售环节之前） 税负能否转嫁税负能否转嫁 直接税直接税（个人所得税、企业所得税、财产税个人所得税、企业所得税、财产税） 间接税间接税（纳税人不一定是负税人。流转税纳税人不一定是负税人。流转税） 管理权限管理权限 中央税中央税( (消费税消费税, ,关税关税) )地方税地方税( (契税契税, ,房产税房产税) ) 中央和地方共享税中央和地方共享税( (增值增值, ,资源，所得资源，所得, ,印花印花) ) 拉弗曲线与征税的限度拉弗曲线与征税的限度 是一条先上升后下降的曲线是一条先上升后下降的曲线保持适度的宏观保持适度的宏观 税负水平是促进经济增长的一个重要条件税负水平是促进经济增长的一个重要条件 税税 负负 转转 嫁嫁 方式方式 前转前转( (最典型和最普遍最典型和最普遍) )后转后转混转混转消转消转旁转旁转税收资本化税收资本化 ( (最典型是对土地交易。是税收后转特殊形式最典型是对土地交易。是税收后转特殊形式) ) 影响影响 税负税负 转嫁转嫁 的的 因素因素 应税商品供给需求弹性应税商品供给需求弹性 是决定税负转嫁状况的关键因素是决定税负转嫁状况的关键因素供给弹供给弹 性较性较大大、需求弹性较需求弹性较小小的商品较的商品较易易转嫁转嫁； 反之反之 课税商品的性质课税商品的性质 生活必需品的税负容易转嫁；非生活必生活必需品的税负容易转嫁；非生活必 需品的税负不容易转嫁需品的税负不容易转嫁 课税与经济交易的关系课税与经济交易的关系 与经济交易无关而直接对纳税人与经济交易无关而直接对纳税人, ,不容不容 易转嫁易转嫁; ;经济交易过程间接对纳税人经济交易过程间接对纳税人, ,容容 易转嫁易转嫁 课税范围的大小课税范围的大小 课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税 范围越狭窄，税负难以转嫁范围越狭窄，税负难以转嫁 第二部分 财政 商品的竞争程度商品的竞争程度竞争越小的商品越容易转嫁竞争越小的商品越容易转嫁 国国 债债 特征特征 自愿性、有偿性自愿性、有偿性、灵活性灵活性与私债相比与私债相比, ,国债由于有政府信用的担保国债由于有政府信用的担保、 风风 险小险小, ,又称为又称为“金边债券金边债券” 国债国债 功能功能 弥补财政赤字弥补财政赤字( (基本功能基本功能三种三种方式：向中央银行借款：向中央银行借款; ;增税增税; ;发行国发行国 债债; ; 一般不会导致通货膨胀一般不会导致通货膨胀) )筹集建设资金筹集建设资金调节货币供应量和利调节货币供应量和利 率率( ( “金边债券金边债券”特别是短期国债特别是短期国债, ,流动性强流动性强, ,被称为被称为“有利息的钞有利息的钞 票票”) )调控宏观经济调控宏观经济 国债国债 负担负担 四个方面分析国债的负担：四个方面分析国债的负担：认购者负担（债权人负担）认购者负担（债权人负担）债务人负债务人负 担（政府负担）担（政府负担）纳税人负担纳税人负担代际负担代际负担 国债国债 限度限度 指标指标 绝对规模绝对规模 国债余额国债余额历年累积债务总规模历年累积债务总规模当年发行国债当年发行国债 的总额的总额当年到期需还本付息的债务总额当年到期需还本付息的债务总额 相对规模相对规模 国债负担率国债负担率即即国民经济承受能力国民经济承受能力( (占国内生产总占国内生产总 值比重值比重发达国家不超过发达国家不超过 60%60%，发展中国家不超，发展中国家不超过过 45%45%) )债务依存度债务依存度( (占当年财政支出总额的比重占当年财政支出总额的比重国国 际公认债务度警戒线在际公认债务度警戒线在 15%15%20%20%之间之间) ) 李嘉图等价定李嘉图等价定 理理 在某些条件下在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都其效果都 是相同的或者等价的是相同的或者等价的 国债国债 制度制度 发行发行 制度制度 条件条件 包括国债种类包括国债种类、发行日期发行日期、发行权限发行权限、发行对象等发行对象等。 决定发行条件的关键是国债的发行方式决定发行条件的关键是国债的发行方式 方式方式 主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方 式和式和“随买随买”方式方式 偿还制度偿还制度 主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、 提前偿还和市场购销法等方式提前偿还和市场购销法等方式 市场市场 交易交易 制度制度 根据国债交易根据国债交易 的层次的层次 国债发行市场国债发行市场( (一级市场一级市场) )国债流通国债流通 市场市场( (二级市场二级市场: :柜台市场柜台市场, ,店头市场店头市场) ) 按国债交易成按国债交易成 交订约和清算交订约和清算 的期限的期限 现货交易方式现货交易方式( (最古老最古老，普通，普通) )回购回购 交易方式交易方式期货交易方式(四项基本要 素:期限、价格、数量、标的国债 三项功 能：保值、投机、套利)期权交易 第第 十十 三三 章章 政政 府府 预预 算算 政政 府府 预预 算算 职职 能能 与与 原原 则则 概念概念 是政府年度财政收支计划从技术性方面看政府年度财政收支计划从技术性方面看 从形式上从形式上， 它是政府的它是政府的 财政收支计划财政收支计划，以预算平衡表体现以预算平衡表体现从内容上，它是政府对财政收支从内容上，它是政府对财政收支 的计划安排的计划安排，它是政府理财的主导环节和基本环节它是政府理财的主导环节和基本环节 从政治性从政治性，它是 重大的政治行为从本质上，它是国家和政府意志的体现是一个重要重大的政治行为从本质上，它是国家和政府意志的体现是一个重要 法律性文件（属于年度立法）法律性文件（属于年度立法）最早出现在英国最早出现在英国于 17 世纪 职能 反映政府部门活动监督政府部门收支运作情况的功能控制政府 部门支出的功能 原则原则 完整性完整性统一性统一性可靠性可靠性合法性合法性公开性公开性年度性年度性( (历年制历年制从每 年的 1 月 1 日起中德法国/ /跨年制跨年制美英日国) 分类分类 按编制形式分按编制形式分 单式预算单式预算( (编制一个一个总预算) )复式预算复式预算( (编制两两 个或两个以上个或两个以上预算经常预算以税收为收入来源，经常预算以税收为收入来源， 以行政事业项目行政事业项目为支出对象资本预算以国债为收资本预算以国债为收 入来源入来源，以经济建设项目经济建设项目为支出对象) ) 按编制依据的按编制依据的 内容和方法分内容和方法分 增量增量（基数基数）预算预算 在以前预算年度的基础上在以前预算年度的基础上, , 增增 量预算保持了财政收支指标的连续性。是一种传统量预算保持了财政收支指标的连续性。是一种传统 的预算编制方法的预算编制方法 零基预算零基预算 不考虑以前年度的财不考虑以前年度的财 政收支重新评估各项收支政收支重新评估各项收支 按预算作用时按预算作用时 间长短分间长短分 年度预算年度预算 有法律效力有法律效力是指预算有效期为一年有效期为一年的 政府预算 多年预算多年预算 也称中期预算，滚动预算， 是指预算有效期为几年预算有效期为几年 中期预算一般不具有法律中期预算一般不具有法律 效力，也不需要经过国家权力机关的批准效力，也不需要经过国家权力机关的批准 按预算收支平衡状况分 平衡预算收入基本等于预算支出 差额预算收入大于或小于预算支出 按项目是否直接反映经济 效益分 投入预算绩效预算规划-项目预算 制度 按预算管理层级分中央预算地方预算 我我 国国 预预 算算 职职 权权 划划 分分 立法立法 机关机关 各级人民人民 代表大会代表大会 全国人民代表大会全国人民代表大会有权审查审查中央和地方预算草案及 中央和地方预算执行情况的报告，批准批准中央预算的 报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会 关于预算、决算的不适当的决议关于预算、决算的不适当的决议 各人民代表大 会常务委员会常务委员会 全国人大常委会全国人大常委会有权监督监督中央和地方预算的执行， 审查和批准中央预算的调整方案审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准审查和批准中央 决算；撤销撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的撤撤 销销省、自治区、直辖市同宪法、法律相抵触的 各级各级 人民人民 政府政府 中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分收入和支出项目的划分、地方向中央上解收地方向中央上解收 入、中央对地方返还入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全由国务院规定，报全 国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府组织编制本级预算草国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府组织编制本级预算草 案案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；组织本级总 预算执行；决定本级政府预备费动用决定本级政府预备费动用；编制编制本级预算调整方案等 第第 十十 三三 职职 权权 划划 财政财政 部门部门 具体编制具体编制本级预算草案；具体组织具体组织本级总预算的执行；提出本级预备提出本级预备 费费动用方案；动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和 上一级财政部门报告各级预算的执行情况；具体编制本级决算草案 章章 政政 府府 预预 算算 分分 业务 主管 根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办制定本部门预算具体执行办法；法；编 制本部门预算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府 财政部门报告预算执行情况；编制本部门决算草案 各单 位 各单位负责编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入、安排 预算支出；接受政府财政、审计有关部门的监督 我我 国国 政政 府府 预预 算算 体体 系系 公共公共 财政财政 预算预算 含义含义 即一般预算一般预算，指政府凭借国家政治权力凭借国家政治权力，以社会管理者身份以社会管理者身份 筹集以税以税收为主体的财政收入收为主体的财政收入，保障的收支预算收支预算 收入收入 税收收入和非税收收入和非 税收入税收入( (专项、专项、 收费、罚没收费、罚没、经经 营营、国有资源有国有资源有 偿偿) ) 支出支出 是就公共财政是就公共财政 预算预算而言的而言的 政府性基金预政府性基金预 算算 具有专项用途的财政资金。具有专项用途的财政资金。政府性基金项目由财政部审批，由财政部审批， 重要的政府性基金项目须报国务院审批专项用于支持特定重要的政府性基金项目须报国务院审批专项用于支持特定 基础设施建设和社会事业发展的收支预算基础设施建设和社会事业发展的收支预算管理原则是以收以收 定支，专款专用，结余结转下年定支，专款专用，结余结转下年继续使用 国有国有 资本资本 经营经营 预算预算 是国家以所有者身份国家以所有者身份依法取得的预算支出按照当年预算收入规模安预算支出按照当年预算收入规模安 排，不列赤字排，不列赤字核心是调整国家和核心是调整国家和国国有企业之间的分配关系有企业之间的分配关系原则原则。 统筹兼顾、适度集中相对独立、相互衔接分级编制、逐步实施 收入收入包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股 权）转让收入、清算收入；支出支出用于对重要企业补充资本金和弥补一 些国有企业改革成本2012010 0年中央国有资本年中央国有资本经营预算编制范围为国资经营预算编制范围为国资 委监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司委监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司 社会社会 保障保障 预算预算 含义含义 是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得 收入，专项用于社会保障支出专项用于社会保障支出的收支预算 原则原则 依法建立，规范统一统筹编制，明确责任专项基金，专项基金， 专款专用专款专用相对独立，有机衔接（社会保险基金不能用于平（社会保险基金不能用于平 衡公共财政预算衡公共财政预算，但公共财政预算可补助社会保险金但公共财政预算可补助社会保险金）收 支平衡，留有结余 范围 企业职工基本养老保险基金、失业保险基金：城镇职工基本 医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金 审批 草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财 政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告 公共财政预算是政府预算体系中的基础公共财政预算是政府预算体系中的基础， 应当纳入公共财政预算应当纳入公共财政预算如如： 国有资 本经营预算部分收入可用于弥补社会保障支 我我 国国 政政 府府 预预 算算 编编 制制 建立建立 部门部门 预算预算 制度制度 含义 部门预算部门预算是政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需 要,由基层单位开始编由基层单位开始编制制,逐级上报,审核,汇总 意义 实行综合预算综合预算，增强预算的透明度，提高了预算分配的规透明度，提高了预算分配的规 范性和完整性范性和完整性增强预算管理的科学性科学性，提高效益有利于有利于 推动部门和行业事业发展推动部门和行业事业发展增强了预算决策的科学化和民增强了预算决策的科学化和民 主化，主化，有效地规范了政府的管财行为 特点特点 部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式 收入用标准收入预算法标准收入预算法支出用零基预算法零基预算法基本支出预基本支出预 算实行定员定额管理算实行定员定额管理，项目预算要进行科学论证和合理排序项目预算要进行科学论证和合理排序 优先安排急需可行的项目优先安排急需可行的项目部门预算采取自下而上的编制方 式，编制程序实行“两上两两上两下下”的基本流程 将预将预 算外算外 资金资金 纳入纳入 预算预算 管理管理 含义含义 政府预算制度是财政制度的核心一般是通过政府预算制度是财政制度的核心一般是通过“预算法预算法”的形的形 式予以式予以确定 方式方式 财政部从 2011 年 1 月 1 日起，将按预算外管理的收入将按预算外管理的收入( (不含不含 教育收费教育收费) )全部纳入预算管理全部上缴中央国库全部纳入预算管理全部上缴中央国库，支出通过 公共财政预算或政府性基金预算安排。交通运输部集中的航交通运输部集中的航 道维护收入纳入政府性基金预算管理道维护收入纳入政府性基金预算管理 收入和支出收入和支出 预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不 变，原上缴中央财政专户的收入上缴中央国库上缴中央国库 预预 算算 执执 行行 建立建立 国库国库 集中集中 收付收付 制度制度 含义含义 预算执行制度预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施是预算实施 的关键环节的关键环节 内容 建立建立国库单一账户体系国库单一账户体系规范规范财政性资金财政性资金收缴收缴方式方式改改 变财政资金分散拨付方式变财政资金分散拨付方式 意义意义 加强了预算执行过程中的监督控制加强了预算执行过程中的监督控制提高了预算执行管提高了预算执行管 理信息的透明度理信息的透明度增强了财政宏观调控能力增强了财政宏观调控能力 实行政府采购制度实行政府采购制度 政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结 合，以集中为主，分散为辅以集中为主，分散为辅 第第 十十 四四 章章 财财 政政 管管 含义含义 是国家管理中央与地方政府之间政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与 权限财政管理预算是财政管理体制的中心环节财政管理预算是财政管理体制的中心环节 内内 容容 政府政府间间事权及事权及 支支出出责任责任划分划分 依据是政府职能界定和政府依据是政府职能界定和政府间事权划分间事权划分。政府间财政支出划政府间财政支出划 分是财政管理体制的基础性内容分是财政管理体制的基础性内容 原则原则 受益原则受益原则( (全国全国归中央归中央/ /区域归地方区域归地方) )效率原则效率原则 区域原则区域原则( (没有区域没有区域归中央如外交、国防事务归中央如外交、国防事务/ /有