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银行系统论文：信用联社内部审计工作中有待完善的问题及对策 在经营中发挥了保驾护航作用。从几年来在本县与外县的工作实践来体察，还存在一些有待完善的问题，现作以下探讨：农村信用社与农行脱钩以来,内部审计监督工作在上级领导下, 现状与问题 几年来，各级信用联社在加强稽核审计工作的制度建设、队伍建设，实施审计，规范经营等方面做了大量工作，总体上发挥了保驾护航作用。首先，领导的观念不断更新，不断加强了对审计重要性的认识；其次，各联社针对业务经营中出现的问题，坚持真查实纠，从严执纪，发挥了审计工作的监督职能作用；其三，组织事前、事中、事后全过程审计寓稽核职能于业务操作之中，基本做到了防患于未然。 用信用社改革的目标来要求，内部审计还存在待完善的如下问题，归纳起来是“四欠”： 一是对“权”的认识欠全面。其一没有不追责的权，没有只给增利不给减利的权；其二没有不受监督的权，没有不受群众、下级、上级、政策、法规制约的权。尤其部分信用社主任，因为对“权”认识欠全面，所以从感情上有滥用“权”偏好，对监督“权”反感。自己对所辖业务不复审，还不支持甚至干扰县联社审计。 二是对“审”的助力欠发挥。参加外县审计中，与同行议论较多的是，县联社领导如何看待本单位审计部门的作用。审计部门本来是联社领导眼睛的延伸，手臂的延伸，领导看不见抓不到的问题，由审计工作人员代他去发现、去解决。但有的领导误认为审计人员下去检查，是揭自己的伤疤，否定大好形势，所以对审计人员的助力作用欠发挥。 三是对“职”的划分欠明确。只有监督职能与执权职能分离，监督职能才能发挥作用。如执权与监督集于一身，在改革初期就产生过滥用权严重教训。上级把监督县联社职能给联社审计部，是如上教训的重复。审计部受联社主任领导，审计部要执行主任的意图，这种状况就是执权与监督集中于一身。这种体制本身，就限制着审计监督职能在重大问题上的发挥。 四是对“责”的追究欠落实。县联社审计部门对县联社业务序时审计后,详细登记审计底稿。具发现问题的大小送主任或分管领导签阅。有的领导既不阅知、又不签字。这样，出现只查不解决的问题，上级审计部门，就无根据追责，大家都无责，造成审计“空转”。 对策与建议 对用权的认识再深化。改革开放中的一个重大题目是处理权、责、利的关系。权、责、利的核心是责，责的生命是政策、法、纪、规；评价权用得好不好，看责任尽得好不好；责尽得好，联利时就奖、责尽得不好，联利时就罚。用权存在自控与失控，审计就是制约失控的“防护堤”“篱笆墙”。审计是帮助用权人防止失控于未发，或帮助用权人查失控于自纠。唯物辩证法的哲学认为，每一事物都是一个对立统一物，权力就是用权与监督的对立统一物，没有监督就没有了用权，也就摧毁了权力。改革开放初期，只讲放权，不讲监督，结果许多社主任滥用权，用的结果，被人民扯销了权力，有的还绳之以法。如果各级领导对用权的认识深化了，他对审计监督的感情就变化了，变反感为好感，变漠然视之为热情支持。 二、对监督体制的再完善。县联社设监事长，是符合对立统一规律的科学之举。不过现状与问题，需要从体制上再完善。其一，监事长受上级监事会直接领导，作为上级的派出机构的负责人，主要对上级负责。其工资与所有福利，由上级拔发，不与县联社利益挂钩。其二监事长领导的工作部门是县联社审计稽核部，该部人员的任命、调换、工资待遇、考核和奖惩，也直接受上级稽核部门管理。形成一套省内垂直的稽核监督体系。 三是审计的作用再发挥。其一，加强审计队伍自身建设。根据全县审计稽核业务量，要有人员职数的保证，有人才能办事。打铁先要本身硬，审计人员自身的政治素质首先要提高。历史教训证明，审计“空转”的一个原因，就是审计人员不敢查问题，查出问题不敢反映问题，有的甚至违反法纪，帮助违反法纪者埋没问题。同时要提高业务素质、审计的业务技术要与时俱进，不断更新。查处问题，要做到人高一尺，我高一丈。检查者的业务技术只有高于违纪者，才能查到纠到。心术要好，到一线审计，第一目标是帮人，不是整人，帮人查出漏洞，帮人现场纠正。当然，对严重违反法、纪、规者，要及时反映，严肃查处，查处也为救人。其次，规范审计工作制度。县联社审计部门的内审，以序时稽核为主要任务，对全县网点和联社营业部，按季度进行，一年对一个网点全面检查一次；辅以信贷、财务、离任等专项稽核；稽核要详细登记审记日记和底稿，存在什么问题，什么问题现场纠正了，什么问题现场未纠正，都要详记，并存入档案备查；较严重而现场不能解决的问题，提出解决方案，有的送监事长组织查处,有的送县联社主任阅知并组织查处,领导阅知与查处结果都要纪录入档。其三，强化一线业务操作人员的复核职能。审计部门还有一个重要任务，就是与信贷、财务部门配合，教育培训一线业务操作人员精细操作，自行复核、主任抽查。不要等待同级或上级审计部门被动审计。信贷、财务部门完善违程序、违规章、违时限操作公示制度，凡被审计部门被动查出者，列入考核，与利益挂钩。信贷、财务部门要每季查阅一次审计底稿，抄录一线操作人员的不良记录。 四对监督责任再落实。为了不使审计人员“空转”，必须建立“审计人员工作责任制”。责任制的三大内容：一是“明责”，以文字明确审计人员有那些工作目标、审计任务、质量要求、完成时限；二是“履责”， 履责情况在审计底稿档案中记录，并从其中查出；三是“追责”，以审计底稿档案为依据，考评审计人员的履责好、中