2017继续教育培训课程试题答案-小企业类.pdf

20172017 继续教育培训课程（小企业类）继续教育培训课程（小企业类） 第一部分第一部分 小企业会计准则基本情况简介小企业会计准则基本情况简介 小企业会计准则基本情况简介 4 小企业会计准则中规定长期股权投资的后续计量应采用（）。(1 分) 权益法 成本法 成本和权益法 随意选择 小企业会计准则基本情况简介 4 关于执行小企业会计准则的问题衔接下列说法不正确的是（）。(1 分) 新准则下不再设置长期待摊费用 新准则没有设置“预提费用”科目 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算 转账时，应首先结转执行新准则前各项资产和负债所清查出的损益 小企业会计准则基本情况简介 4 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于 5 年。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 企业外购的存货采购成本不包括（）。(1 分) 运输费 装卸费 可抵扣的增值税 购买价款 小企业会计准则基本情况简介 4 （）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。(1 分) 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 小企业会计准则基本情况简介 4 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 某小企业，其 2012 年 10 月销售的一批货物在 2013 年 2 月发生销售退回，其处理正确的有（）。(1 分) 冲减 12 年 10 月份的收入 冲减 13 年 2 月份的收入 作为前期差错 不处理 小企业会计准则基本情况简介 4 在小企业会计准则下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 在企业会计准则下，企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润 时不做账务处理。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（）。(1 分) 借记“制造费用” 借记“管理费用” 借记“销售费用” 借记“低值易耗品” 小企业会计准则基本情况简介 4 小企业为员工代扣代缴个人所得税。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 信用条件（30，1/10）的含义是：客户在购买货物后，可以在 30 日内付款；如果客户在 10 日内付款，可 以享受 10%的价格折扣。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 小企业会计准则下，不计提坏账准备。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则基本情况简介 4 小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。（）(1 分) 正确 错误 第三部分第三部分 有关问题衔接规定有关问题衔接规定 新、旧转换后的几项会计工作 3 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。(1 分) 交易发生日即期汇率 合同约定汇率 当期平均汇率 其他汇率 新、旧转换后的几项会计工作 3 下列选项中不属于非货币性项目的是（）。(1 分) 存货 长期股权投资 固定资产 其他应收款 新、旧转换后的几项会计工作 3 小企业对会计政策变更、 会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理。 （） (1 分) 正确 错误 新、旧转换后的几项会计工作 3 对于季节性生产性小企业，“制造费用”科目年末有余额的，应在转账时将原账中该科目的余额直接转至 新账，也可沿用原账。（）(1 分) 正确 错误 新、旧转换后的几项会计工作 3 非货币性项目， 是指货币性项目以外的项目。 包括： 存货、 长期股权投资、 固定资产、 无形资产等。（） (1 分) 正确 错误 新、旧转换后的几项会计工作 3 新准则中新设置的的科目是（）。(1 分) 短期投资跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 周转原材料 新、旧转换后的几项会计工作 3 外币货币性项目，采用资产负债表日的（）折算。(1 分) 远期汇率 即期汇率 汇票汇率 电汇汇率 新、旧转换后的几项会计工作 3 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 （）(1 分) 正确 错误 新、旧转换后的几项会计工作 3 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用（）核算。(1 分) 成本法 权益法 重置核算法 物价指数法 新、旧转换后的几项会计工作 3 企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于（）。(1 分) 2 年 5 年 10 年 20 年 新、旧转换后的几项会计工作 3 新准则中没有设置存货跌价准备科目，如果原来计提了存货跌价准备，应转入“利润分配未分配利润” 科目。（）(1 分) 正确 错误 新、旧转换后的几项会计工作 3 新准则设置了“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以 及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（）(1 分) 正确 错误 第四部分第四部分 小企业会计准则案例分析小企业会计准则案例分析 小企业会计准则的内容 16 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则的内容 16 小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则的内容 16 下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是（）。(1 分) 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值 小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目（设面值、溢折价两个明细科目） 小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值 小企业会计准则的内容 16 按照中小企业划型标准规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人 员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（）(1 分) 正确 错误 小企业会计准则的内容 16 小企业无形资产只能按（）摊销。(1 分) 双倍余额递减法 年数总和法 年限平均法 工作量法 小企业会计准则的内容 16 关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是（）。(1 分) 发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入 如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目 进行核算 涉及“发出商品”科目 发出商品时确认收入 小企业会计准则的内容 16 小企业无形资产，下列不正确的是（）。(1 分) 小企业会计准则下，只能采用年限平均法计提摊销 小企业无形资产不计提减值，发生损失时直接冲减资产 小企业对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于 10 年的期限摊销，与税法规定一致 小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备 小企业会计准则的内容 16 关于小企业会计核算的特别规定，下列说法中正确的是（）。(1 分) 符合小企业会计准则规定的小企业，只可以执行小企业会计准则 已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以转为执行小企业会计准则 执行企业会计准则的小企业，可以在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则 的相关规定 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项在小企业会计准则中未给出规范的，可 以参照企业会计准则中的相关规定进行处理 第五部分第五部分 小企业税务会计案例分析小企业税务会计案例分析 六、小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（）征收率征收增值税。(1 分) 2% 3% 11% 6% 六、小企业其他税种的会计处理 按照 国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 （国家税务总局公告 2016 年第 6 号） 规定， 自 2016 年 4 月 1 日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费 税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。（）(1 分) 正确 错误 六、小企业其他税种的会计处理 自 2016 年 10 月 1 日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率 从 30%降至 20%。（）(1 分) 正确 错误 六、小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 （）(1 分) 正确 错误 六、小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人减免增值税的账务处理，3 万元免征起点应是含税销售额。（）(1 分) 正确 错误 六、小企业其他税种的会计处理 下列关于小企业其他税种的处理正确的是（）。(1 分) 房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算 利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目 印花税的处理应通过应交税费科目核算，对应的分录为： 借：应交税费应交印花税贷：银 行存款 企业收到返还的增值税，对应的分录为：借：银行存款贷：税金及附加 六、小企业其他税种的会计处理 印花税的处理通过应交税费科目核算。（）(1 分) 正确 错误 六、小企业其他税种的会计处理 按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并 计算销售额，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。（）(1 分) 正确 错误 第六部分第六部分 小企业税务筹划案例分析小企业税务筹划案例分析 三、小企业税务筹划的基本方法 3 小微企业会计人员要按照小企业会计准则的要求，规范会计核算行为。（）(1 分) 正确 错误 三、小企业税务筹划的基本方法 3 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过（）万元的，免征增值税。 (1 分) 6 9 12 3 三、小企业税务筹划的基本方法 3 下列行为不违法的是（）。(1 分) 避税 纳税筹划 漏税 偷税 三、小企业税务筹划的基本方法 3 科技型中小企业研发费用加计扣除比例由 50%提高 65%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。 （）(1 分) 正确 错误 三、小企业税务筹划的基本方法 3 关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起 3 年内，对安排残疾人就业未达到 规定比例、在职职工总数（）的小微企业，免征保障金。(1 分) 20 人以下（含 20 人） 30 人以下（含 30 人） 20 人以下（不含 20 人） 30 人以下（含 30 人） 三、小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过 对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税 目标的一系列谋划活动。（）(1 分) 正确 错误 三、小企业税务筹划的基本方法 3 下列会计处理中正确的是（）。(1 分) 某企业新建厂房，确认为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益 将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理 将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他 应付款 某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆 三、小企业税务筹划的基本方法 3 关于小企业税收优惠政策，下列税法不正确的是（）。(1 分) 按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，按一个季度计算当期可享受小微 企业免征增值税政策的销售额度 增值税小规模纳税人自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对按月纳税的月销售额不超过 3 万 元（含 3 万元），以及按季纳税的季度销售额不超过 9 万元（含 9 万元）的缴纳义务人，免征文化事业建 设费 其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊， 分摊后的月租金收入不超过 3 万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元（含 30 万元） 之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 第七部分第七部分 小企业税收风险防范案例分析小企业税收风险防范案例分析 四、小企业税务风险的防范措施 4 某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（）。(1 分) 小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为 2.5 万、3.5 万、1 万，第二个月的 3.5 万需 要交税 当月销售额（含税）35000 元，当月是按 35000 确定是否免税，35000 元大于 30000 元，所以需要交 税 营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑 2 万元，又兼营提供咨询服务 2 万元，因为总额 4 万因为超过月 3 万所以不免税 小规模纳税人 3 万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额 征税前的销售额 四、小企业税务风险的防范措施 4 如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。 （）(1 分) 正确 错误 四、小企业税务风险的防范措施 4 零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为“零”时，可进行零申报。（） (1 分) 正确 错误 四、小企业税务风险的防范措施 4 企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要 税收负担，属于税收风险。（）(1 分) 正确 错误 四、小企业税务风险的防范措施 4 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可 以税前列支。（）(1 分) 正确 错误 四、小企业税务风险的防范措施 4 下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（）。(1 分) 小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开 专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行作废 在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票 已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废 已开具的专用发票 小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后，已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的 税款，也可在当月直接办理退税，或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。 四、小企业税务风险的防范措施 4 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（）预警。(1 分) 90% 80% 70% 60% 四、小企业税务风险的防范措施 4 购进农产品， 取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期 180 天就不可以抵扣增值税。 （） (1 分) 正确 错误 第八部分第八部分 最新资源税、环境税政策解读最新资源税、环境税政策解读 二、最新环境税政策解读 环境保护税的纳税期限是按（）计算，按（）申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次 申报缴纳。(1 分) 月，月 月，季 年，年 季，年 二、最新环境税政策解读 资源税的纳税人应当向（）缴纳资源税。(1 分) 矿产品的开采地 矿产品的开采地或盐的生产地 盐的生产地 矿产品的加工地 二、最新环境税政策解读 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金 额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资 源税。（）(1 分) 正确 错误 二、最新环境税政策解读 对实际开采年限在（）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30%(1 分) 8 10 13 15 二、最新环境税政策解读 自 2015 年 5 月 1 日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的（）征收调整为减按规定税额标准的 （）征收。(1 分) 60%，30% 50%，20% 80%，40% 80%，35% 二、最新环境税政策解读 河北省开征水资源税试点工作，将（）纳入征税范围，实行从量定额计征，条件成熟后在全国推开。 (1 分) 地表水 地下水 地表水和地下水 生活用水 二、最新环境税政策解读 纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核算的外购原煤的相关内容， 以下不正确的是（）。(1 分) 数量 单价 运费 以上均不对 二、最新环境税政策解读 环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月。（）(1 分) 正确 错误 第九部分第九部分 20172017 企业所得税新政之企业所得税新政之公益性捐赠支出如何进行纳税调整公益性捐赠支出如何进行纳税调整 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是（）。(1 分) 公益性社会团体 公益性事业单位 通过公益性社会团体对外捐赠 通过公益性事业单位对外捐赠 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（）(1 分) 正确 错误 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 对超过年度利润 12%的部分，一般（）。(1 分) 当年的允许扣除 以后年度的允许扣除 当年和以后年度的均可以扣除 当年和以后年度的均不可以扣除 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（）。(1 分) 调整前的利润总额 调整后的利润总额 直接计算的利润总额 直接计算的净利润 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格。不在公益性社会团体名单内。（）(1 分) 正确 错误 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联 合发布的名单上。(1 分) 企业所得税汇算清缴所属年度 当年 会计期间 实际发生年度 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 纳税调整金额为负数表示（）。(1 分) 调增 调减 无变化 无法判断 四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后 （）年内在计算应纳税所得额时扣除。(1 分) 1 2 3 5 第十部分第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业编制个别财务报表时，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目， 贷记（）。(1 分) 银行存款 资本公积（其他资本公积） 资本公积（资本溢价） 未分配利润 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 “僵尸企业”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收 回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入（）。(1 分) 营业外支出 营业外收入 管理费用 资产减值损失 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务 报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。（）(1 分) 正确 错误 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 对于即将关闭出清的“僵尸企业”，不适用持续经营假设，对资产采用的计量方式为（）。(1 分) 以清算价值计量 以预计结算金额计量 以持续经营价值计量 以可回收金额计量 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报 表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（）。(1 分) 投资收益 资本公积 递延收益 其他应付款 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入 企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（）(1 分) 正确 错误 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批 复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目； 资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（）。(1 分) 资本公积（其他资本公积） 盈余公积和未分配利润 其他综合收益 实收资本 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 2016 年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三去一降一补。（）(1 分) 正确 错误 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等。（）(1 分) 正确 错误 PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入 企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记 “资产、负债”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”。（）(1 分) 正确 错误 第十一部分第十一部分 全盘账务流程全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如存在差额，应编制银行存款余额调节表进行调节，如没有记 账错误，调节后的双方余额应相等。（）(1 分) 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用卡存款 、信用证保证金存款 、存出 投资款。（）(1 分) 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 下列不属于采购业务涉及的原始单据的是（）。(1 分) 购入货物的发票 付款凭证（银行回单） 记账凭证 入库单 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 20 日内，按照国家有关规定设置账 簿。（）(1 分) 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 正保公司 2009 年 3 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备，售价为 3 500 万元，增值税税额为 595 万元， 发生的运杂费为 110 万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，按年 数总和法计提折旧。则该企业 2011 年就该设备应计提的折旧额为（）万元。(1 分) 780 908.92 960 840 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 关于银行账户的类型，下列说法正确的是（）。(1 分) 基本存款账户：是企业日常结算和现金收付的主要账户 一般存款账户：办理现金支取业务 临时存款账户：因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过 1 年 专业存款账户：因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过 2 年 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 月末处理完本月所有经济业务后应将损益类科目余额转至本年利润科目，转入本年利润贷方的是（）。 (1 分) 销售费用 管理费用 主营业务成本 投资收益 第三章 全盘账工作流程解析月末各项计提与结转 4 按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元 （按季度不超过 30 万元） 的缴纳义务人。 将免征教育费附加、 地方教育附加、水利建设基金的范围。（）(1 分) 正确 错误 第十二部分第十二部分 营改增营改增 360 度剖析“营改增”后进项税抵扣范围-不得抵扣的进项税额 2 建筑工程施工