基础会计分录

莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇 膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅 羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃 蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂 袈膅莈螁肀羈 莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃膇膃螃螆羀蒂螂袈膅莈 螁肀羈莄螁螀芄芀莇袂肆膆莆羅节蒄莅蚄肅莀莅螇芀芆蒄衿肃膂蒃羁袆薁蒂螁肁蒇蒁袃羄莃蒀羆膀艿葿蚅羂膅葿螇膈蒃蒈袀羁荿薇羂膆芅薆蚂罿膁薅袄膄膇薄羆肇蒆薃蚆芃莂薃螈肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃袇荿虿螅肂芅蚈羇袅芀蚇蚇膀膆蚇蝿羃蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚃 基础会计分 录大全（完整版） 会计分录大全 现金、银行 一、现金 、备用金 a、发生时：借：其他应收款 直接设备用金科目） 贷：现金 、报销时： 借：管理 费用 （等费用科目） 贷：现金 、现金清查 a、盈余 借：现金 贷：待处理 财产 损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付 、短缺 借：待处理财产损溢 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款 人承担责任） 其他应收款 贷：待处理财产损溢 、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值 贷：资本公积 应交税金 二、银行存款 、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 、提取现金 借：现金 贷：银行存款 、先征后返增值税 借：银行存款 贷：补贴收入 、专款拨入 借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 三、其他货币资金 、取得： 借：其他货币资金 ） 贷：银行存款 、购买原 材料 ： 借：原材料 应交税金 项税） 贷：其他货币资金 -（明细） 、取得投资： 借： 短期 投资 贷：其他货币资金 -（明细） 存货 存货 、存货取得 、外购 借：原材料（等） 应交税金 项税） 贷：应付账款（等） 、投资者投入 借：原材料 应交税金 项税） 贷：实收资本（或股本） 、非货币性 交易 取得 （ 1）支付补价 借：原材料 应交税金 项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金 项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （ 2）收到补价 借：原材料 应交税金 项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金 项税） 营业外收入 补价收益补价 公允价 *帐面价 公允价 *应交税金和教育费附加 、债务重组取得 （ 1）支付补价 借：原材料 （应收账款 补价 +相关税费） 应交税金 项税） 贷：应收账款 银行存款（补价 +相关税费） （ 2）收到补价 借：原材料（应收账款 补价 +相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） 、接受捐赠 借：原材料 应交税金 项税） 贷：待转资产价值 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值 贷：资本公积 处置 后： 借：资本公积 贷：资本公积 、存货日常事务 、在途物资 借：在途物资 应交税金 项税） 贷：应付账款 、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款 注：本月未入库增值税不得抵扣 、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） 、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金 项税额转出） 、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金 项税额转出） 、 计划 成本 法 、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） 、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金 项税） 贷：银行存款（应付账款） 、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量） *计划价 实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率（月初结存差异 +本期差异） /（月初计划成本 +本期计划成 本） 、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， +或 -） 贷：材料成本差异（ +或 -） 、零售价法 成本率（期初存货成本 +本期存货成本） /（期初存货售价 +本期存货售价） 期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入） *成本率 例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本 20000 元，售价总额 30000 元。本期购入存货 100000 元，售价 120000 元，本期销售收入 100000 元，本期销售成本是多少？ 成本率（ 20000+100000） /（ 30000+120000） 80 销售成本 100000*80 80000 元 、毛利率法 销售成本 毛利 例：某商业公司采用毛利率法， 02 年 5 月月初存货 2400 万元，本月购货成本 1500 万元，销货收入 4550 万元，上月毛利率 24，求 5 月末成本。 月销售成本 4550*（ 1 3458 万元 月末成本 2400+1500442 万元 、包装物 、发出 借：营业费用（ 1、出借 2、随同商品出售不单独计价） 其他业务支出（ 1、出租 2、随同商品出售单独计价） 贷：包装物 注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。 、委托代销商品核算 受托方： 、发出时 借：委托代销商品 贷：库存商品 、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 贷 :主营业务收入 应交税金 项税） 、收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 、支付代销费用 借：营业费用 贷：银行存款（或应收账款） 受托方： 、收到 借：委托代销商品 贷：委托代销款 、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税金 项税） 、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 应交税金 项税） 贷：银行存款（应付账款） 、结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 、委托加工物资 委托方： A、发出时 借：委托加工物资 贷：原材料 、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） 、支付 消费 税 、增值税 借：委托加工物资 (直接出售 ) 应交税金 回后继续加工） 应交税金 项税） 贷：银行存款 消费税计税价格（发出材料金额 +加工费） /（ 1 增值税加工费 *税率 、转回 借：原材料 (库存商品 ) 贷：委托加工物资 、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） 、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失 ） 其他应收款 人 其他应收款 保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 、计提跌价准备 借：管理费用 贷：存活跌价准备 、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用 、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用 、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备 上期末该类存货所计提的存货跌价准备 /上期末改类存货的帐面金额 *因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 投资 短期投资 、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款 、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资 、计提跌价准备 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备 （出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资 、成本法 、取得 （ 1）购买 借：长期股权投资 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （ 2）债务人抵偿债务而取得 、收到补价 借：长期股权投资（应收账款 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 、支付补价 借：长期股权投资（应收账款 +补价） 贷：应收账款 银行存款（支付补价） （ 3）非货币性交易取得（固定资产换入举例） 、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 、（ 1）支付补价 借：长期股权投资 贷：固定资产清理 银行存款 （ 2）收到补价 借：长期股权投资 银行存款 贷：固定资产清理 营业外收入 、日常事务 （ 1）追加投资 借：长期股权投资 贷：银行存款 （ 2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 贷：长期 股权投资 （ 3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 贷：投资收益 长期股权投资 司 投资公司投资年度应享有的投资收益投资当年被投资单位实现的净损益 *投资公司持股比例 *（当年投资持有月份 /全年月份 12） 我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 【应冲减初始投资成本的金额】被投资单位分派的利润或现金股利 *投资公司持股比例 即：超过应享有收益部分冲减投资成本 （ 4）投资以后的利润或现金股利的处理 、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 长期股权投资 司 贷：投资收益 、继续冲减投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资收益 【应冲减初始投资成本的金额】（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利 *投资公司的持股比例 应确认的投资收益投资公司当年获得的利润或现金股利 举例： A 公司 2002 年 1 月 1 日以已 银行存款购入 0股份，准备长期持有。投资成本 110 000。 （ 1） 003 年 5 月 8 日宣告分派上年度现金股利 10 000； 取得时： 借：长期股权投资 司 110 000 贷：银行存款 110 000 分派股利时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资 10 000 假设：（ 2） B 公司 2003 年实现净利润 400 000， 2004 年 5 月 8 日宣告分派 300 000 现金股利 冲减投资成本额【（ 100 000+300 000） 00】 *10 00 00 借：应收股利 30 000 长期股权投资 司 10 000 贷：投资收益 40 000 假设：（ 3） B 公司 2003 年实现净利润 400 000， 2004 年 5 月 8 日宣告分派 450 000 现金股利 冲减投资成本额【（ 100 000+450 000） 00】 *10 00 5 000 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资 5 000 投资收益 40 000 假设：（ 4）引用例（ 3）， B 公司 2004 年实现净利润 100 000， 2005 年 4 月 8 日宣告分派 30 000 现金股利 冲减投资成本额【（ 100 000+450 000+30 000） -（ 400 000+100 000）】 *10 -（ 10 000+5 000） 00 借：应收股利 30 000 长期股权投资 司 7 000 贷：投资收益 37 000 此时长期股权投资 110 0000000+7 000 102 000 假设：（ 5）引用例（ 3）， B 公司 2004 年实现 净利润 200 000， 2005 年 4 月 8 日宣告分派 30 000 现金股利 冲减投资成本额【（ 100 000+450 000+30 000） -（ 400 000+200 000）】 *10 -（ 10 000+5 000） 00 00 高于累计冲减投资成本部分，最多冲减 10 000+5 000 15 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资 司 15 000 贷：投资收益 45 000 此时长期股权投资 110 0000000+15 000 110 000（原投资帐面价值） 注：至此以前冲减部分全部确认为收益 、权益法 、取得 （ 1）借：长期股权投资 司（投资成本） 占被投资公司应享有份额 （股权投资差额） 贷：银行存款 （ 2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额 借：长期股权投资 资成本） 占被投资公司应享有份额 贷：资本公积 投资差额部分 银行存款 、被投资公司实现净损益 被投资公司分派投资以前年度股利 借：应 收股利 贷：借： 长期股权投资 司（投资成本） （ 2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资 司（损益调整） 贷：投资收益 （ 3）被投资公司发生净损失 借：投资收益 贷：借： 长期股权投资 司（损益调整） 加权持股比例原持股比例 *当年持有月份 /12+追加持股比例 *当年持有月份 /12 （ 4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资 益调整） （ 5）被投资公司接收捐赠 、被投资公司帐务处理（举例：固定 资产） 借：固定资产 贷：待转资产价值 应交税金（或银行存款） 支付的相关税费 借：待转资产价值 贷：资本公积 处理 借：资本公积 贷：资本公积 、投资公司 借：长期股权投资 司（股权投资准备） 应享有份额 贷：资本公积 （ 6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资 权投资准备） 被投资公司确认资本公积 *应享有份额 贷：资本公积 （ 7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （ 8）专项拨款转入（同上） （ 9）关联交易差价（同上） （ 10）投资差额摊销（期限： 1、合同约定投资期限，按此期限； 2、无规定不超过 10 年） 借：投资收益 贷：长期股权投资 权投资差额） （ 11）被投资公司重大会计差错更正（例： 发现 某办公用设备未提折旧） 分录中 1 2 3 代实际金额 、被投资公司 ）补提折旧 借：以前年度损益调整 1 贷：累计折旧 ）调减应交所得税借：应交税金 . 1*所得税率 贷：以前年度损益调整 2 ）减少未分配利润 借：利润分配 贷：以前年度损益调 整 3 2冲回多提公积金借：盈余公积 按调整年度计提比例 *3 贷：利润分配 4 调整后减少未分配利润（净利润） 3投资公司 ）损益调整 借：以前年度损益调整 上 3：长期股权投资 益调整） ）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 ）冲减未分配利润借：利润分配 5 贷：以前年度损益调整 ）冲回多提公积金 借：盈余 公积 贷：利润分配 6 调整未分配利润（净利润） 5权益法转成本法（资本公积准备不作处理） 、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资 资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷） 、转为成本法借：长期股权投资 成本法投资成本 贷：长期股权投资 资成本） 权益法下帐面余额 （损益调整） 权益法下帐面余额 、宣告分派前期 现金股利 冲减转为成本法下投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资 、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额 +追加投资成本）为基础确认投资差额） 、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资 司 贷：银行存款 、宣告分派投资前现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资 、追溯调整 追加投资前应摊销投资差额追加投资前确认投资差额 /摊销年限 *已持有期间 1 （成本法初始投资成本 *已持有期间 持有期间应确认投资收益持有期间被投资公司净利润变动数 *所占份额 2 成本法改权益法的累计影响数持有期间应确认投资收益 2：长期股权投资 资成本） （股权投资差额） 调整前确认的投资差额 （损益调整） 2 贷：长期股权投资 调整时帐面数 利润分配 2计影响数） 、追加投资借：长期股权投资 实际投资成本 贷：银行存款 、以下分录见例题 举例： 002 年 1 月 1 日已银行存款 520 000 元购入 B 公司股票，持股比例占 10，另支付 2 000 元相关税费 （ 1） 2002 年 5 月 8 日 001 年现金股利， A 公司可获得 40 000 元； 、 借：长期股权投资 522 000 贷：银行存款 522 000 、 借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资 40 000 长期股权投资帐面余额 522 00000 482 000 （ 2） 2003 年 1 月 1 日 800 000 再次购入 5股权，另支付 9 000 元相关税费。持股比例达 35，改用权益法核算。 002 年 1 月 1 日所有者权益合计 4 500 000 元， 2002 年实现净利润 400 000， 2003 年实现净利润 400 000。 A 与 B 所得税率均为33，股权投资差额 10 年摊销。 、追溯调整 年投资时产生的投资差额 552 00000*10 72 000 年应摊销投资差额 72 000*10*1 7 200 年应确认的投资收益 400 000*10 40 000 成本法改权益法累计影响数 40 00000 32 800 借：长期股权投资 司（投资成本） 410 000（ 522 0000000） （股权投资差额） 64 800（ 72 00000） （损益调整） 40 000（ 400 000*10） 贷：长期股权投资 司 482 000 利润分配 32 800 、追加投资 借：长期股权投资 司（投资 成本） 1 809 000（ 1 800 000+9 000） 贷；银行存款 1 809 000 、因改用权益法， 2003 年分派 2002 年利润应转入投资成本（详见书） 借：长期股权投资 业（投资成本） 40 000 贷： .（损益调整） 40 000 、股权投资差额 1809000（ 450000000000） *684000 借：长期股权投资 司（股权投资差额） 684 000 贷： （投资成本） 684 000 新的投资成 本 410000+1809000+400001575000 所占份额（ 450000000000） *1575000 、摊销投资差额 借：投资收益 75600（ 64800/9+684000/10） 贷： （股权投资差额） 756000 、 2003 年投资收益 借：长期股权投资 司（损益调整） 140 000 400000*35 贷：投资收益 140 000 十、长期债券投资 1、债券投资 、取得 借：长期债权投资 值） （溢价） （债券费用） 相关费用较大 投资收益 相关费用较小 贷：银行存款 长期债权投资 价） 、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 借：长期债权投资 计利息） 长期债权投资 价） 贷：投资收益 长期债权投资 价） （债券费用） 、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢 折价 （ 1）计提、摊销 借：长期债权投资 价） 应收利息 贷：长期债权投资 价） （债券费用） 投资收益 （ 2）收到付息 借：银行存款 贷：应收利息 往来 应收票据 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷： 财务 费用（一般在中期末和年末计息） 、申请贴现 借：银行存款 财务 费用（贴现息 贷：应收票据（帐面数） 、已贴现票据到期承兑人拒付 （ 1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款 司 贷：银行存款 （ 2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 、转让、背书票据（购原 料） 借：原材料（在途物资） 应交税金 项税） 贷：应收票据 五、应收账款 、发生： 借：应收账款 除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 、收回款项并发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价 财务 费用 贷：应收账款 价） 、发生销售折让或退货： 借：主营业 务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款 转回成本 借：库存商品 贷：主营业务成本 、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数借方余额 +本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数本期应提数 数为帐面多冲减管理费用）。 、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款 、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 会 计与税法坏帐准备计提基数的区别： 、会计： “应收账款 ”+“其它应收款 ”科目余额，不论是否购销活动形成 、税法： “应收账款 ”+“应收票据 ”科目余额，仅限于购销活动形成的 、售后回购业务 、发出 借：应收账款（银行存款） 贷：库存商品 按帐面成本计价 应交税金 项税） 售出价 *税率 待转库存商品差价 、按月确认售后回购 财务 费用借： 财务 费用每期数（不含税回购价 ：待转库存商品差价 、发出商品（如：试用、未确认收入） 、发出借：发出商品同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款 贷：库存商品 贷：应交税金 项税） 、收回 做相反分录 六、预付账款 、发生 借：预付账款 贷：银行存款 、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金 项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分） 注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 螆螂节莅蕿肁芁蒇螄羇莁蕿薇袃莀艿螃蝿羆莁薅蚅羅薄袁肃羄芃蚄罿羄莆衿袅羃蒈蚂螁羂薀蒅肀肁芀蚀羆肀莂蒃袂聿蒅虿螈肈芄蒁螄肈莇螇肂肇葿薀羈肆薁螅袄肅芁薈螀膄莃螄蚆膃蒅薆羅膂膅螂羁膂莇薅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节蒆羈膈莄蚁袄芇蒆蒄螀芇膆虿蚆芆芈蒂肄芅蒁蚈羀芄薃薁 袆芃芃螆螂节莅蕿肁芁蒇螄羇莁蕿薇袃莀艿螃蝿羆莁薅蚅羅薄袁肃羄芃蚄罿羄莆衿袅羃蒈 蚂螁羂薀蒅肀肁芀蚀羆肀莂蒃袂聿蒅虿螈肈芄蒁螄肈莇螇肂肇葿薀羈肆薁螅袄肅芁薈螀膄莃螄蚆膃蒅薆羅膂膅螂羁膂莇薅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节蒆羈膈莄蚁袄芇蒆蒄螀芇膆虿蚆芆芈蒂肄芅蒁蚈羀芄薃薁袆芃芃螆螂节莅蕿肁芁蒇螄羇莁蕿薇袃莀艿螃蝿羆莁薅蚅羅薄袁肃羄芃蚄罿羄莆衿 袅羃蒈蚂螁羂薀蒅肀肁芀蚀羆肀莂蒃袂聿蒅虿螈肈芄蒁螄肈莇螇肂肇葿薀羈肆薁螅袄肅芁薈螀膄莃螄蚆膃蒅薆羅膂膅螂羁膂莇薅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节蒆羈膈莄蚁