ERP企业资源计划系统讲座.ppt

erp及应用 企业资源计划系统 (erp: enterprise resource planning) erp及应用 7 erp之物流体系管理 7.1 物流体系管理的基本内容 7.1.1 物料管理的特性 （1）相关性：从scm的概念出发，任何一种物料都是由于某种 需要而存在。 相关的需求不但有品种规格、性能、质量和数量的要求 ，而且有时间的要求。 任何一种物料都有相关供需转换的过程。 （2）流动性：物料都是由于某种需要而存在，则它必须处于 经常流动的状态。相关性必然形成流动性，不流动是浪费。 （3）价值：例如库存是流动资产，要占用资金，而资金又是 有时间价值的，使用了资金应体现资金利润。 erp及应用 7.1 物流体系管理的基本内容 7.1.2 物流体系覆盖的范围 物流过程：供应市场采购进原材料，经过加工制造变成产品， 再在销售市场进行销售的过程。 主要包括三个领域：供应市场企业销售市场 物流体系的发展过程： 供应商采购库存制造库存销售客户 多供应商运输商采购库存(外购库)制造库存( 成品库)销售运输商客户 多供应商物流中心(配货)采购库存(外购库)制 造库存(成品库)销售分销商及多级分销商客户 erp及应用 多供应商物流中心(配货)采购库存(外购库) 制造销售物流中心(配送)分销商及多级分销 商客户 多供应商物流中心(配货)采购库存(外购库) 制造销售物流中心(配送)分销商及多级分销 商服务商/维修商客户 多供应商物流中心(配货)采购库存(外购库) 制造销售呼叫中心物流中心(配送)分销商 及多级分销商服务商/维修商客户 7.1 物流体系管理的基本内容 erp及应用 7.1 物流体系管理的基本内容 7.1.3 物流体系管理的目标 （1） 保证生产的需要(时间性、数量性和质量性) （2）尽量减少库存，尽量使库存趋近于0，降低库存和库存管 理费用； （3）尽量降低采购成本 =通过扩大采购批量降低采购成本 =通过多供应商之间的竞争降低采购成本 =通过减少中间环节降低采购成本 =通过转移库存降低采购成本(在制造商处建立供应商 库存：托管库) erp及应用 7.1 物流体系管理的基本内容 （4）尽量扩大销售(销售数量、销售金额) =通过扩大销售渠道(分销网络)增加销售量、销售额 =通过扩大服务渠道，提高服务水平，赢得客户，间 接增加销售量、销售额 =通过配送，减少中间库存的积压，间接增加销售量 、销售额 =通过挖掘潜在客户，扩大销售量、销售额 （5）保证实物量(实物库存)与信息量(数据库)的一致性 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 （1）定义：采购管理就是对采购业务过程进行组织、实施与控 制的管理过程。 在erp系统的推广和应用中，采购部门是见效最快的部门之一 。 （2）采购管理的重要性 采购工作主要是适时、适量、适质、适价为生产部门提供生 产所需要的原材料（或外加工件），保证生产的正常进行； 制造业企业：物料成本占整个产品成本的比重大，炼油业占 80，占用原材料成本最少的制药业也达到30，大多数制造业 的采购原材料成本占销售额的50以上。 erp及应用 谁影响产品成本？ 设计 采购 工艺 影响因素 1 设计（ 75%） 2 工艺（ 20%） 3 采购 （ 5%） 实际费用 1 采购（60 - 80%） 2 工艺（35 - 40%） 3 设计（5 - 10% 设计 采购 工艺 7.2 物流体系管理之采购管理 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 人 工 费 材 料 费 间 接 费 库 存 值 应 收 帐 现 金 销 售 收 入 销 售 收 入 销 售 收 入 成 本 固 定 资 产 流 动 资 产 毛 利 润 资金周转数 销售利润率 资本收益率 资 产 1 100 000 2 300 000 1 200 000 500 000 (2 185 000) (475 000) 300 000 300 000 1 2 3 8 9 10 1 + 2 + 3 4 5 4 - 5 12 11 总 资 产 6 4 4 13 11 + 12 7 14 15 5 000 000 5 000 000 5 000 000 2 900 000 1 100 000 4 000 000 400 000 8% 1.25 (10.3%) (1.26) 10% (13%) 4 600 000 8 + 9 + 10 (4 485 000) (1 075 000) 4 13 6 4 7 14 (515 000) (3 975 000) 成 本 材料费下降5，资本收益率提高13 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 采 购 管 理 观 念 更 新 认清采购作业的作用 质量第一关 成本重头戏 工作重点转移 认证供应商，建立合作伙伴关系 参与降低成本措施 参与价值分析 确定自制/外购决策 确定采购批量及安全库存 控制资金流出 编制和控制采购预算 统一管理外协、外包 保证供应计划 研究缩短采购提前期 计划员/采购员一体化 应用互联网及电子商务 erp及应用 mrp建议计划手工追加计划 认证供应商 供应商文档 预算/权限审查 请购单 采购单生成合并处理 打印采购合同跟踪采购单接受采购单检验/免检退货处理 付款处理供应商业绩评价 审批？ 其它采购单？ 常规采购 规范化的采购流程 始 终 补充？ 质量？ 定单/质量/价格质量/交货期/价格 控制点 计划阶段 执行阶段 财务及评价 差 良 询 价 比价 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 采购子系统业务处理流程图 与客户结算 由mrp生成 仓库 部门 采购 部门 供应 商 财务 部门 订单 管理 结算 管理 收货 管理 采购 计划 用款计划 供应 商管 理 送货 下单 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 4、采购子系统的效益 （1） 提高采购工作效率。例如：一个实施了mrpii的美国企 业，采购员的工作时间分配发生了明显的变化；催促定货的时 间从实施前占总时间的50下降到12； （2）流程变化带来的效益 （3）文件流转减少、信息处理效率大大增加 （4）业务人员素质提高。采购人员的工作时间分配发生较大 变化。例如研究工作来寻求降低成本的时间从28增加到36 ，在周密和有预见的计划指导下，能够在留有足够的采购提前 期之前下达采购单，减少了混乱；通过将同类件合并，增加了 定货批量和折扣率，使采购成本下降5。 （5）提高基础管理工作水平业务规范，工作得心应手，更 多的时间抓业务培训、供应商开发等基础工作。 erp及应用 7.2 物流体系管理之采购管理 采购子系统与其他业务子系统的关系 补充库存 需求 收料检验 计划来源 mrp 库存管理 质量管理 其他模块 应付账款 采购管理 采购请求 成本管理 财务管理 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 1、库存管理（库存控制）的基本概念， 库存：在apics词汇中“库存(inventory)”一词的定义是 ：“以支持生产、维护、操作和客户服务为目的而存储的各种 物料；包括原材料和在制品、维修件和生产消耗品、成品和备 件等”。 因此，库存管理主要是：库存管理是指企业为了生产、销 售等经营管理的需要而对计划存储、流通的有关物品进行相应 的管理，如对存储的物品进行接收、发放、存储保管等一系列 的管理活动，不要把它同仓库管理混淆起来。 仓库管理主要针对仓库或库房的布置，物料运输和搬运以 及存储自动化等的管理。二者的概念是不同的。 erp及应用 7.3 物流体系管理之库存管理 不要孤立地理解库存 库存量是由计划确定的 库存是计划的结果 脱离计划的“进销存”是没有意义的 库存与计划 库存与资金 不多、不少、不早，不晚 jit 多、少、早、晚 的 标准 满足需用时间 少了不行，多些 安全库存 库存不多、不早 资金使用恰当 库存不少、不晚 预算到位适时 晚了不行，早些 安全提前期 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 评价库存管理的标准主要是： 1客户服务水准，保证生产和销售的需求； 2库存占用的资金额，控制在企业预算之内； 3库存资金周转次数，超出竞争对手。 库存周转次数计算公式如下： erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 2、库存的分类 （1）按价值划分：贵重物品和普通物资，abc法 （2）按产品成型状态划分：原材料库存、半成品库存、产成 品库存； （3）按库存物品的用途：安全库存、储备库存（季节性储备 、可以预计）、在途库存、正常周转库存、囤积库存 （4）按物品需求的相关性划分：独立需求库存、相关需求库 存； *企业要针对不同的库存物品类型，采取不同的库存管理策略 。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 3、库存费用 库存控制的一个主要目的便是控制库存费用。库存费用的构成 ： （1）订货成本；有两种，一种是向供应商采购物料发生的成本，另 一种是企业内部加工生产发生的成本。 采购物料一般发生：准备安排订货、处理、收货和质检、付款、 搬运、储存、帐务处理、办公和管理等费用 企业的生产的订货同生产批次、设备机器费、人工费、中途报废 损失费以及其它有关的费用都属该批生产订货成本。 因此，每安排一次生产或采购，不论订货批量大小，这些费用必 定要发生。随着批量大小的改变其每批费用是可变的，并决定于供货 单位或生产中的可变生产成本。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 （2）保管费：保管费是指为了保存物料所支付的费用；如利息、折 旧、损耗、财产税、保险等。现代管理把占用资金的机会成本(即这 笔资金如果没有作为资金占用而是投资在其它方面所能获得的利益) ，也计人保管费中。机会成本占保管费用的比例往往在40以上，照 这样计算，保管费可占到库存价值的25一35。保管费通常用占库 存价值的百分比来估算，需要在软件的系统参数中设置。 （3）短缺损失(cost of stockout)：由于物料出现短缺造成停 工待料的损失、紧急定货的额外开支(包括加班加点和紧急采购 )、未按期交货造成的客户索赔、撤消定货甚至丧失市场等经济 损失。 （4）系统运行费：实施和运行库存控制系统，作收货与发货的 单据凭证录入和其它有关类似的事务处理，而由此需要支出的 各项费用。 erp及应用 以上几项费用相互影响，例如库存量大可能短缺损失小，但 保管费高；要降低保管费就要降低批量，但批量小定货次数增加 ，定货费用增加。控制库存就是要权衡这些费用，使总费用最低 ，以实现降低成本的目的。 库存控制成本的目的，是使订货成本、库存保管费、缺货损 失费和系统运行费在内的每单位时间即一年的平均总费用最小。 要达到此目标：必须随时注意：订货批量、何时订货、何时完 工。 通常在控制库存时，由企业领导从宏观上提出一个库存水准 的要求，在一种紧迫和危机感的压力下，解决各种管理不善的问 题，使库存降到看来似乎已不能再降的程度。经过一个时期，运 行已经正常，再提出更高的控制库存水准的要求，进一步挖掘潜 力，降低库存，从而不断降低成本，满足市场竞争的需要。 7.2 物流体系管理之库存管理 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 4、库存的作用和弊端 （1）库存的作用 维持销售产品的稳定特别是mts型企业 维持生产的稳定根据销售预测和订单预先采购物料， 降低风险 平衡企业物流平衡采购材料、生产用料、在制品和销 售物品的物流 平衡流通资金的占用一方面要降低库存，另一方面要 降低订货费用，要找到平衡点。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 （2）库存的弊端 上述库存都是有用的，但对于企业来讲，不希望有任何形式的库存 ，所以要想方设法降低库存。库存的弊端表现在： 占用资金 增加了企业的产品成本和管理成本 掩盖了企业众多管理问题。 日本的jit哲理，把库存量比作江湖的水量，把水下的礁石 比作由于管理不善造成的各种问题，如计划不周、能力不足、 质量不高、不重视培训、设备保养差等。库存量大了相当于水 位高了，淹没了水下的礁石，看上去有利于通航，但是水下被 掩盖了的问题却永远不能暴露出来，也永远得不到彻底解决。 因此，库存量过大被喻之为“众弊之源”。就是说，库存量掩 盖的管理问题是永远不会自动消除的。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 库存掩盖的问题永远不会自行消失 合理 库存 失控 库存 计 划 不 周 市场 需求 不明 设 备 故 障 人 员 培 训 不 足 质 量 问 题 职 责 不 清 解决办法： 领导下决心 降低库存、暴露问题 追根究底、查明原因 彻底解决、永不发生 再次降低库存 供应商 选择 不当 ？ erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 5、库存量的控制独立需求的库存控制 通过使用不同订货批量法则来进行。 确定批量的方法很多，但从方便企业应用来讲，必须简明 易懂才有实用价值。应当把批量规则(lot sizing)看成是一 种方便可行的管理手段，处理好客户服务、生产与成本的关 系，不要陷入到过多的假设和数学计算中去。 最常用的批量规则有4种，其中固定批量法和经济批量法 属于常用的静态方法，因需定量法和定期用量法属于常用的 动态方法。 （1）固定批量法(fixed order quantity，简称foq)。由于 受生产条件(如一炉的装载量、调整一次的最低产量等)、运 输或包装的限制，不论需求量多少都必须定货的最小批量或 标准批量。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 （2）经济定货量法(economic order quantity，简称eoq)。 eoq是一种早在1915年就已开始使用的批量法。它有许多 假定，例如需求量是均衡不变的：物料单价和定货费是固定的 ，保管费同库存价值呈线性关系等。从这些方面讲，它是静态 的。 eoq寻求年度保管费等于定货费条件下的经济批量，这时， 总费用(保管费与定货费之和)最少。计算公式如下： 令 保管费定货费 eoq（2c*df*p）12 式中：c单位订货费用(元次) 、d库存物料年需 求量(件)、f年保管费占年平均库存值的百分数()、p 物料单价(元) erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 （3）因需定量法(lotforlot，lfl)。因需定量是完全根 据需求量决定订货量，不加任何修订，是一种动态方法，也 是保持库存量最小的定货方法。一般用于定货生产环境下的 产品或用于价值较高的物料。准时制生产必须是因需定量， 它的特点是定货批量小但定货次数频繁。 （4）定期用量法(fixed period requirements)。 人为设定一个时间间隔，各个时间间隔的需求量不是一个固定 值。这种方法也称“可供使用天数”的定货量。 对于没有批量限制的物料，为了减少定货和运输次数，可以采 用定期用量法。 定期用量法的一种变异是周期定货量法(period order quantity，简称poq)，它根据eoq计算间隔期(周期)，决定每年定 货次数，而不是任意设定。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 6、库存管理策略 abc库存控制法根据库存物品的价格划分，并分别采 取不同的管理措施。下表显示了这种方法的定义方法和管 理策略。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 a类物品重点控制对象，要求库存记录准确，严格 按照物品的盘点周期进行盘点，检查数量、质量情况，密 切监控该类物品的使用和保管情况。此外还要尽量降低库 存，采取合理的订货批量和周期，杜绝浪费和呆滞库存； c类物品无需进行太多的管理投入，库存记录可以允许 适当的偏差，盘点周期也可适当延长；但一定要防止 因数量、质量问题影响计划的执行； b类采取适中的方法加以使用、保管与控制； erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 控制库存的管理策略的评价，评价指标： a：平均库存值某时间段范围内全部库存物品的价值和平均 值。 b：可供应时间当前库存能够满足多长时间的需求，如下公 式计算， 可供应时间平均库存值/相应时间段内单位时间（周日）的需求 c：库存周转率 库存周转率年销售额/年平均库存值 细分为：原材料库存周转率年材料消耗额/原材料平均库存值 在制品库存周转率生产产值/在制品平均库存值 产品库存周转率年销售额/产品年平均库存值 库存周转率越高，说明管理效率越高 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 库存日行业务： 业务1：物料的入库 采购订单的来料入库流程是：根据采购订单接受物料并 安排质检、办理入库手续、开收料入库单（收货单、入库单 ）、分配材料库存货位、同时监督来料和订单的一致性。 有些材料可能无采购订单，但经过审核收货并检验合格 后 ，即可安排入库。 安排入库后，系统自动产生记账凭证（记入材料采购、 应付款、库存材料科目等） 此外，还有生产完工入库，生产剩余物料入库和销售退 货入库等（各自的流程不同）。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 业务2：物料的出库，包括 a：生产领料按车间订单（加工单、工票或组装计划）与 分工序领料，并可根据bom和工艺路线自动生成工序领料单 。 b：非生产领料形式多样，自定义，无规范的流程； c：销售提货按销售订单或合同生成出货单据，并可自动 生成销售订单和合同的出货单。生成的出货单可以追溯相 应的资料，如单据、订单、生产加工单和原材料信息，并 向财务系统传递相关数据、生成财务记账凭证。 业务3：物料的移动管理 主要是库存之间的物料调拨，可不经过检验；也可根据系 统参数设置要求生成凭证。 erp及应用 7.2 物流体系管理之库存管理 业务4：库存盘点 即对物品的清查，是对每一种库存物料进行清点数量、检查质 量和登记盘点表的库存管理过程。其目的是通过盘点不仅使仓库 中的实际库存完全准确，而且要与mrp系统库存记录中的数量一致 ，更要检查库存的有效性，保证mrp运算的数据精确与可执行。 erp系统库存盘点和人工盘点差别： 人工采用冻结盘点：规定盘点日期前，生产提前领用，到时所 有入库出库业务停止，通常一年1次、两次 erp系统，用户自定义选择盘点方法，以不间断的时间间隔或 一定的时间间隔，在一年内找出出现问题的地方进行盘点。 盘点完成后，将盘点结果过帐并与库存记录进行差异平衡和 差异价值计算，然后将库存记录调整到盘点的结果，由系统按需 生成每周或每期的盘点清单。 erp及应用 7.3 物流体系管理之库存管理 库存管理子系统与其它业务子系统的关系 检验 发料与入库、在制管理 财务资料 物料需求计划 库存管理 采购管理 财务管理 车间管理 采购需求与采购入库 质量管理 jit管理 库存信息 erp及应用 7.4 物流体系管理之销售管理 销售系统处于企业供需链中的市场和企业的供应接口位置 是erp系统的第一个计划层次，属于决策层。其主要职能是为 客户与最终用户提供产品和服务，从而实现企业的资金转化为 利润，实现企业的社会价值。 决 策 层 长远规划 经营规划研究开发计划 销售计划 主生产计划 合同、订单 销售预测 生产大纲 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 1、销售管理业务 （1）制定销售计划和产品报价 （2）开拓市场，并建立客户档案系统，制定合理的价格政策， 建立长期稳定的销售渠道； （3）进行市场销售预测；（结合历史、目前、市场调研数据进 行预测，它是企业制订销售计划和生产计划的主要依据之一） （4）编制销售计划（根据订单、预测和企业生产情况，制订一 段时期内销售品种、数量和价格，包括企业、地区和销售员的销 售计划） （5）根据客户需求信息、交货信息、产品的相关信息及其他注 意事项制定销售订单，并通过对企业生产供货情况、产品定价信 息和客户信誉情况的考察来确认销售订单。 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 然后，销售部门将销售订单信息传递给生产计划人员安排生 产计划，并进行订单跟踪和管理。 销售订单是企业生产、销售发货和销售货款结算的依据， 对销售订单的管理是销售工作的核心。 （6）按销售订单的交货期组织货源，下达提货单，并组织发货 ，然后将发货情况转给财务部门。 （7）开出销售发票向客户催收销售货款，并将发票转给财务部 门记账。（客户退货开红字发票冲抵销售收入） （8）对客户提供各种相关的服务（售前、售中、售后服务和跟 踪，并向质量系统和生产技术部门提供产品的售后质量记录） ，为稳固市场和开拓市场打下基础。 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 （9）进行销售和市场分析。 即各种销售信息的统计汇总分析， 主要分析内容包括：各种产品的订单订货情况、销售情 况、销售发货情况、销售计划完成情况、订单收款情况、销 售盈利情况等； 分析角度：地区、客户、销售员、销售方式、销售成本 、销售分类帐目（广告、运输、差旅、佣金等）等方面； 表现形式：报表、直方图、曲线图、饼图等二维、三维 图形。 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 销售管理业务的流程 支持发货单 提货单 发货 订单 入库 生产 部门 仓库 部门 销售 部门 客户 财务 部门 订 单 管 理 提货 管理 结算 管理 服 务 管 理 质量 部门 技术 部门 销售 分析 决策 部门 付款 销售计划 信息 支持 发票 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 3、销售系统功能 （1）销售计划 销售计划是企业根据市场的信息和情报，考虑自身的情 况等因素而制定的产品系列生产大纲。 （2）销售业务处理 主要有：客户档案及信用管理、产品销售价格管理、销售 订单管理、销售提货管理、服务管理、发票管理； 其核心内容便是从客户的需求、客户个性化的需求和市场 预测的需求出发，来计划和做出企业如何销售产品、如何定价 、何时交货、如何为客户运输发运和售后服务。 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 4、销售管理子系统与其它子系统的关系 应收账 发、 退货 成本资料 分销资源计划 销售管理 财务管理 质量管理 成本管理 主生产计划 数据输入 数据输入 库存管理 erp及应用 7.3 物流体系管理之销售管理 erp标准之物流体系管理 系统功能模块介绍 注：其它如scm、crm、电子采购和分销管理、第三方 物流（现代物流系统）等物流体系涉及的内容请参考 相关书籍 erp及应用 例：如何设计erp软件系统的销售管理系统 1. xx公司简要介绍和需求分析 2. xx公司销售系统信息化总体方案（目标、范围、 总体方案） 3. 销售系统业务流程设计方案（包括相关的组织、 岗位及其职能、业务运行框架、业务相关的管理 表格 ） 4. 系统功能结构和功能描述 5. 列出最后要开发出来的功能菜单树 6. erp系统大作业：具体见word 文档要求 设计案例和作业 erp及应用 8 资金流体系管理 引子：企业资金流的流转过程 资金流帐务 处理过程： 现金 原 材料/燃料 动力/直接 工资/制造 费用 在 制品 产 成品 销 售收入 现金/应收 erp及应用 8 资金流体系管理 8.1 资金流体系管理（财务管理系统）的基本内容 1、 基本概念部分 在企业的生产经营活动中，资金流总是伴随着生产和经营 活动发生的。由于erp系统处理的业务基本涵盖了企业所有的 经济活动，所以erp的财务管理系统体现了集成化的财务管理 的特点，大部分生产和管理业务处理过程发生的财务数据来自 各个业务管理子系统。 什么是财务管理？ 定义：是对会计工作、活动的统称。现代会计学把企业 会计分为财务会计（为企业外部提供财务信息的会计事务）和 管理会计（为企业内部各级管理人员提供财务信息）。 erp及应用 8.1 资金流体系管理的基本内容 财务会计管理会计 性 质 对外报告会计对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性 使用对象 企业外部 企业内部 范围目的 生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表 资产负债表 成本物料单 损益表 成本差异报表 现金流量表 事务处理凭证 各种分析报表 时 间 性 按规定时间（年、季、月） 按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实(事后) 报告历史、当前、未来信息 约束条件 受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本/效益 约束分析要求为准 erp及应用 8.1 资金流体系管理的基本内容 2、 企业财务会计和管理会计的基本职责 （1） 财务会计：强调货币化资产的管理，包括货币化资产的 转入、使用、转移、转出等的管理与控制，强调准确性。 （2）管理会计：强调物化资产消耗的控制，以货币形式来度 量物化资产，即以成本控制为中心。 传统手工管理的成本会计往往局限于事后核算，没有 做到对成本的计划与控制。这种观念已不适应现代管理的需要 。erp管理则强调：事前计划一执行过程中控制一事后分析， 并把三者统一起来 。 erp及应用 8.1 资金流体系管理的基本内容 3、erp系统的会计事务 erp系统的财务管理是集成财务管理，集成了采购、库存中 的原材料管理、产成品的管理、销售管理、生产管理、设备管 理、固定资产管理等所有与企业有关的财务活动，因而比单一 的计算机财务系统具有集成度高、信息处理及时等特点。 有统计表明，若信息集成度高的话，企业财务的70以上的 凭证可以自动生成。 erp系统涉及的会计事务既有财务会计又有管理会计（成本 管理）。 一般来说，erp系统的财务管理系统分为两部分来对待： （1）财务管理传统的财务管理，包括总帐、应收、应付、固 定资产、现金管理、存货核算等等部分内容； （2）成本管理成本计划、成本核算、成本控制、成本分析等 内容 erp及应用 国内某著名企业erp财务管理系统业务流程图 8.1 资金流体系管理的基本内容 erp及应用 1、基本内容 1）帐务处理 （1）科目：对货币或物化形式货币表征的资产所进行的一种 分类，对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。 定义会计科目的目的是对会计对象的具体内容，即资产 、收入、负债、所有者权益、费用和利润等进行分类核算， 使各项会计要素分门别类的记在帐上，并使之眉目清楚、一 目了然。 例如，财务会计需处理以下一些科目：银行现金、销售收 入、销售成本、管理费用、存货、应收款、应付款、待摊费 用 管理会计需处理以下一些科目：材料费、制造费用、基本 生产(在制品)、产成品成本、销售成本 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 科目可依据需要划分为：一级科目、二级科目、三级 科目。 *会计法中基本规定了企业的一级科目体系。 例如制造业企业常用的会计科目有：现金、银行存款、 应收账款、材料采购、材料、待摊费用、预付账款、产成 品、固定资产、累计折旧、借款、所得税、公积金、利润 、营业收入、营业费用、管理费用 *会计科目就是账户的名称 每个账户有四个金额要素： 期初余额、 期末余额、本 期增加额、本期减少额 四个要素之间关系： 期末余额期初余额+本期增加额本期减少额 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 （2） 记帐方法：复式记帐法 相对单式记账法，指在每一项经济业务发生后需要记录时 ，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额 进行登记的一种记账方法。主要有借贷记账法、增减记账法、 收付记账法，而借贷记账法是世界各国普遍采用的一种方法。 我国企业会计准则明文规定中国境内的所有企业都应该采 用借贷记账法。 科目的“借方”与“贷方”：向科目中放入，为借入；从 科目中拿出，为“贷出”。并对账户进行试算平衡。 每一个记帐凭证，表征了一笔资金的来龙去脉，因此应记 录从哪一科目中拿出，又放入哪一科目中，即记录二次（复式 记账）。 例如： 2003010001 借：原材料，20,000 贷：采购费用，20,000 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 复式记帐法：有借必有贷，借贷总相等 例如： 2003010002 借：原材料，2,000 借：低值易耗品，1,000 贷：采购费用，3,000。 2003010003 借：产成品，3,000 贷：基本生产-低值易耗品，1,000 贷：基本生产-原材料，2,000 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 科目的余额： 科目的余额 = 科目的借方发生额 科目的贷方发生额 由于科目的余额可能大于0，也可能小于0，为避免处 理负数，便有“余额在贷方”和“余额在借方”，在借方表示借 方发生额贷方发生额, 在贷方表示借方发生额贷方发生额 。 阅读科目信息：有些科目以借方发生额为准，有些科 目以贷方发生额为准，有些科目以余额为准。为避免发生额 的不准确，记帐凭证在记帐时可以负数冲销（红字）重复记 录的信息。 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 （3）帐务处理过程和内容 凭证：原始凭证和记帐凭证 原始凭证(财务/成本记帐的依据) 记帐凭证(对原始凭 证进行汇总、分类，归集到相应的科目，实现财务意义上的准 确记录) 审核/复核(对记帐凭证进行复核，以确认资产变动的 正确性，以及资产归集科目的正确性) 记帐(将记帐凭证上的 信息汇总到财务总帐中，即将每一记帐凭证数据，修改科目余 额、累计发生额等汇总数据) 帐簿管理(按时间(年度/月度)、 分立帐(现金、应收、应付、固定资产)等归类整理财务帐，并 实现正确的结转(上年末数据结转至下年初，上月末数据结转至 下月初) 编制财务报表(资产负债表(年/季/月)、现金流量表( 年/季/月)、损益表(年/季/月)等) 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 账务处理的业务流程 原始凭证 记账凭证 总 账 会计报表 原始凭证汇 总表 编制记账凭证 凭证审核 科目汇总表 科目汇总表 记总账 记明细账 明细账轧账 编制会计报表 更正表计算 表 调整、结转 结 账补充资料 总体流程： 1、编制审核记账凭证 2、登记账簿（明细帐和总 帐） 3、对帐和结账、定期轧帐 4、编制会计报表 轧账： 核对总帐、 明细帐、日 记帐的一致 性 erp及应用 8.2 资金流体系管理之财务管理 3、erp系统的集成化财务管理系统 1）erp系统财务与单一财务电算化软件的不同点是： 数据集成化程度高， erp财务管理系统处理业务涵盖企 业erp系统所有业务子系统的经济业务。 2）erp业务子系统向财务子系统提交的数据 （1）采购数据：例如采购订单、采购发票、采购收货单、采 购费用等，并自动生成应付账款、材料采购帐、原材料帐、 自动计算材料价格、采购成本等 （2）销售数据：例如销售合同、销售发票、销售费用等，并 自动生成应收账款、计算销售成本等 erp及应用 （3）库存数据：出入库单据、盘点数据，形成材料、半成品 、产品的数量帐、金额帐 （4）工程数据：标准工时定额成本，用于成本核算和分析； （5）生产数据：在制品、加工工时和产量数据，用于计算成 本、工资等； （6）质量数据：废品数、质检工时，用于计算成本、工资等 ； （7）计划数据：投入产出计划，用于财务预算 （8）设备数据：设备维修、保养数据，形成相关费用或记入 生产成本 （9）人力资源数据：工资信息，用于计算工资 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 8.2 资金流体系管理之财务管理 某erp软件业务子系统与财务子系统相关模块的集成 工程管理质量管理 erp及应用 8.2 资金流体系管理之财务管理 某erp软件集成化帐务系统业务流程图 业 务 系 统 erp及应用 财务子系统与erp其它各相关子系统的关系 定额资料 维修、保 养工时 质量成本加工费 计划信息 应付账应收账 采购 系统 财务 系统 销售 系统 库存 系统 设备 系统 生产 系统 计划系 统核算 质量系 统核算 工程 数据 收、发、存信息 8.2 资金流体系管理之财务管理 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 1、成本的概念和意义 （1）成本：企业为生产产品或提供服务而在生产经营过程中所 发生的耗费。 （2）企业经营的目标是什么？ 盈利，而利润是由什么因素决定？ 利润 = （ 价 格 - 成 本 ） * 销量 (市场竞争约束决定) （内部管理控制决定） 所以，企业如果不控制成本，就意味着可能失去在市场上 的竞争力，从而将影响企业的生存和发展。即在市场经济条件 下，企业要想获取更多的利润，除扩大产品的市场占有率外， 主要靠降低成本来实现。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 2、工业企业成本管理的内容： 成本计算、成本计划、成本日常控制、成本管理和分析 3、成本的构成 erp成本 管理内容 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 有关费用的说明： a：直接成本指可以明确分辨用于某个具体物料上的费用 ，与生产数量有关。 *返工报废造成的费用凡是与具体物料有关的，分别计入 直接材料费和直接人工费中作为直接成本。 b：间接成本指那些不能明确分清用于哪个具体物料上的 费用。其中 与产量有一定关系的称为变动间接费(如燃料与动力费 )； 与产量无直接关系的称为固定间接费(如非直接生产人 员的工资、办公费、房屋折旧、厂房采暖及照明等)。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 c：期间费用指不直接归属于某个特定产品成本的费 用（3大费用），它不记入产品成本。 这样处理的好处： 简化成本核算工作，提高成本计算的准确性 有利于正确考核企业生产经营单位的成本管理的 责任和进行成本成本预测和决策。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 4、erp的成本计算 （1）erp成本计算方法主要有： 品种法：以产品品种为成本计算对象计算成本的方法， 适 用于大量大批单步骤（投入至产出在一个车间进行，在 技术上不能划分步骤）生产企业； 分批法：也叫订单法，按照产品批别计算成本的方法， 适用于单件小批（造船、重型设备） 分步法：按照产品的生产步骤计算产品成本的方法，适 用于大量大批多步骤生产。 *实质是归集到工作中心 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 （2）erp成本计算的工作内容： a：确定成本计算对象归集生产费用的对象，即成本的承 担者； b：确定成本计算期生产费用计入产品成本所规定的起止 日期，即每次计算产品成本的会计期间； c：产品成本在产成品和在制品之间分配。最常用的分配方 法为约当产量比例法； 约当产量比例法：将月末在制品实际数量按其完工程度折 算为完工产品的数量，将本月所汇集的全部生产费用按照 完工产品的数量和月末在制品的约当产量的比例进行分配 。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 d：直接材料费的计算 直接材料费计算的基础是产品结构（bom），从最低层 原材料（外购件或外加工件）开始，这层的费用含： 材料采购价格费用和采购间接费（采购管理费、运输费、保管费等） 材料价格的计价方法有： 先进先出：材料领用先进先出，材料价格按最先入库材料价格； 加权平均：加权平均价格期间总入库金额/ 期间总入库数量； 移动加权平均 （每批采购来料后进行）：移动平均价格（本次入 库金额+上次结存金额）/（本次入库数量+上次结存数量）； 最后进价：最后一次采购价为最终价； 计划价：按计划价计价，不随买入价波动。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 a产品 b子件c材料 d材料e材料 材料费=采购价格+采购间 接费 累计材料费=d材料费+e材 料费 累计材料费=d材料费+e材料费+c 材料费 各层物料的直接材料费的计算是个卷积的过程，计算公式为 : 本层制造件的直接材料费下层制造件的直接材料费 材料费材料实际消耗量*材料价格*产品数量 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 e：直接人工费（bom各层制造件加工组装费用）的计算 * 加工费用主要是直接人工费 计算公式： 各层直接人工费人工费率（工作中心文件）*工时（工艺路线文件 ） 直接人工费卷积计算的过程是：利用产品的工艺路线文 件及产品结构文件（bom）从底层向高累加，一直到产品的 顶层直接人工费。 即：产品直接人工费各层制造件的直接人工费 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 f：间接费用的分配 间接费不同于直接人工费和直接材料费，并不随着工票或各种凭证按物料 分别实时记录， 因此不能直接准确计算。我国会计制度改革后采用制造成本 法，间接费只算到车间一级，不再把企业管理费计人产品成本。由于加工成 本是在工作中心上发生的，间接费要分配到工作中心 。间接费分配一般按以 下步骤进行。 根据企业历史统计资料，结合产品、车间、工作中心、费用类型等确定 分配依据，例如下表信息。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 计算工作中心的间接费率。分配到生产部门的间接费还要再 进一步分配到工作中心，确定各间接成本因素的分配率。 产品的间接费用分配，间接费用最终都会分配到各个产品， 因此分配到工作中心的费用还要分配到产品。计算公式： 产品某成本因素的费用分配率 该时期工作中心的该项间接费用总金额/该时期工作中心工作小时 此时，该产品在某工作中心的间接费用为： 间接费用产品该工作中心费用分配率*占用工作中心工时 由此，可以得到产品的生产成本 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 本层人工费 本层间接费 增加 成本 低层人工费 低层间接费 低层材料费 低层采购间接费 累计 成本 a cd x 材料费 采购间接费 材料费 采购间接费 材料费 采购间接费 材料费 采购间接费 b 本层人工费 本层间接费 增加 成本 低层材料费 低层采购间接费 累计 成本 e r op 增加 成本 本层人工费 本层间接费 低层人工费 低层间接费 低层材料费 低层采购间接费 累计 成本 成 本 累 加 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 5、成本类型 （1） 标准成本：在正常生产条件下的成本，是企业经营的目标 和评价的尺度，反映了在一定时期内计划要达到的成本水准，在 会计期内保持不变，是一种“冻结”的成本。 （2）实际成本：生产过程中实际发生的成本，主要根据结算加工 单或采购单时得到的实际数据(如来自领料单、完工报告、采购发 票等)。编制财务报表一般使用实际成本。 （3）模拟成本：erp系统的特点之一是它的模拟功能，回答what if的问题。 在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项输 入模拟成本系统；经过多次模拟比较，提出多种可行的方案；经 审批后再转换到标准成本系统； erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 6、成本差异分析和控制 定义：实际成本与标准成本之间的差异称为成本差异。 成本差异分析是成本控制的重要内容。 实际成本低于标准成本时的差异称为有利差异，即成本节 约，用负数表示。反之，称为不利差异，即成本超支，用正数 表示。 各种差异都要设置会计科目。不论差异是正值还是负值， 只要超过了规定的允差，都应进行差异分析。有时出现负值不 一定是好事，因为在某项差异上出现负值可能导致另一项差异 出现更大的正值。 erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 成本差异的类别： （1）直接材料成本差异 公式：（实际材料用量*实际价格）（标准用量*标准价格） （2）直接人工成本差异 ： 公式：（出勤工时*实际工资率）（标准工时*标准工资率） a：工资率差异工人等级或工资变化造成； b：停工差异由于设备故障、停电停水、物料短缺或任务不 足等原因造成的。工人虽然出勤但无工作可做，在工票上填写 停工时间，但企业仍需按出勤来支付工资； c：效率差异。由于工作效率、加工工艺或投料批量变动等原 因造成； erp及应用 8.3 资金流体系管理之成本管理 （3）间接费差异 对于以上差异，只要超出允差，都应作为重点进行分析 ，以查清原因、分清责任，寻找解决措施，并加以改进。 8、作业成本法abc法（activity-based costing） 适用情况： （1）非产量相关制造费用比重加大时（间