参考erp环境中企业内部控制问题研究

ERP环境下企业内部控制问题研究摘要随着电子计算机和网络技术的发展，ERP系统软件在世界范围内得到了广泛的应用。这也使得企业的组织结构、业务流程和信息处理方式发生了很大的改变，传统的内部控制已经不能满足现代管理的需要。因此，建立ERP 环境下企业内部控制系统对于企业的可持续发展有着极其重要的影响。本文以国内外内部控制理论作为参照系，以 ERP 新型管理控制理念为基础，阐述企业在实施 ERP 后对内部控制的积极影响及带来的新的风险，并针对上述风险对企业内部控制进行改善和提出相应的措施，以此来应对新形势下企业内部控制系统中的现实和潜在风险。关键字：ERP 内部控制 风险 措施ABSTRACTWith the development of computer and network technology, ERP information technology has widely been applied in the world. Traditional control system has not been enough in respect that structure and operation flow of organizations have changed a lot. So it is necessary to established a new control system for the sustained development of the whole enterprise in the ERP circumstance. In this paper， the theory of internal control at home and abroad as a reference to the new ERP management control concepts based on the internal control system . The article explains the internal control system under the ERP environment, the implementation of ERP will bring new active influences and challenges .In order to resolve the risk ,the enterprise will take measures to improve the internal control system .So the businesses can deal with the risk of reality and potentiality.KEY WORDS： ERP Internal Control Risk Measures目录一 题背景及意义(一)选题背景随着国内“银广夏”、“东方电子”、“中航油”、“蓝天股份”等上市公司会计造假案纷纷见诸新闻媒体，美国的世界通信、安然、默克制药和施乐等一大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌。人们在对国内外这些会计造假案的反思过程中，实务界与理论界将目光不约而同的集中到企业的内部控制上来，并发现和意识到企业内部控制的无效、缺陷与不执行是上述案件发生的关键因素之一。世界各个企业、各种组织以及各国政府借此掀起了一股强大的对内部控制进行完善的风暴。这些惨痛教训刺激着各国的会计乃至整个管理领域对于完善和构建企业内部控制的需求更加强烈。随着企业中信息技术的广泛应用，不仅传统手工数据处理方式发生了变化，而且触发了生产方式、企业管理模式、作业流程、交易方式的变革，人们的行为模式也随着企业作业信息化、组织扁平化、业务流程化而发生变化。虽然企业内部控制目标没有因为信息技术的实施而改变，但是企业内部发生的变革对于传统的内部控制方法、控制观点都有很大的冲击。萨班斯法案直指财务报告的准确、真实，而很多公司的财务报告流程都是以IT系统为驱动的，因此可以说，IT是保证财务报告、内部控制有效性的基础，对于IT系统的控制至关重要。计算机信息处理的自动性、集中性，使得原有的职权分割的控制作用几乎消失，信息载体的变化以及信息共享程度的不断提高，又使得手工系统中以记账规则为核心的原控制体系失去作用，企业的内部控制已经无法回避ERP的挑战。即使在应用ERP已经相当成熟的美国，在世通、安然等公司出现内部管理漏洞之后，美国的证券交易委员会通过法定的形式要求上市公司必须要建立内部控制系统，从而加强上市公司的内部控制，进而提高其抵御风险的能力，明确其法律责任，提高财务报告的质量。究其原因，可能是ERP只是一种控制和管理的手段和工具，它的最大优势在于将信息集成，并固化特定的管理要求，但是其本身不能够建立控制体系；对于内部控制体系来说，ERP是信息与沟通和控制活动的一个重要组成部分；对于企业面临的风险而言，企业应通过建立内部控制体系来提高企业风险管理水平，弱化和规避企业经营管理过程中可能遇到的各类风险。正是基于上述背景，本文在分析了 ERP 环境下企业内部控制的相关理论后，阐述企业在实施 ERP 后对内部控制的积极影响及带来的新的风险，并针对上述风险对企业内部控制进行评价和提出相应的完善措施，以期为正在实施或已经实施ERP系统的企业提供借鉴和参考，从而使企业的内部控制系统得到有效实施，促进企业资源的配置和优化，实现经营的可持续增长。(二)选题意义1理论意义本文将 ERP 与内部控制相结合，将推动 ERP 不断借鉴内部控制的思想，内部控制不断采用 ERP 的精确控制手段，为进一步研究如何将两者融合抛砖引玉。2 现实意义改善企业的内部控制现状在传统环境下，由于没有信息技术的支撑，企业内部控制的改善只能主要依赖财务审计揭示舞弊和薄弱环节，往往错过了解决问题的最佳时机。而实施ERP 系统后，许多内部控制的问题便可以迎刃而解。因此，通过本文的研究，可以展现 ERP 系统所能解决的内部控制问题，为企业改善内部控制提供一剂良药。降低企业内部控制的成本传统的管理模式下有时出于防止管理人员和员工滥用职权或偷工减料的考虑，设置了多重的控制和核查程序，并且在不同的部门之间建立相互牵制制度。但是控制是要付出人力和成本的，甚至有时候控制成本超过了所能产生的效益。而企业实施 ERP 是流程化的管理，主张在能产生经济效益时才进行控制，也就要求控制产生的收益高于耗费的成本，否则就改变或者取消控制的方式。因此，企业运用 ERP 能够有效降低内部控制的成本。为企业正确运用 ERP 系统提供参考。 ERP 系统是一个高度集成化的系统，但由于种种原因，很多企业运用 ERP 后，并没有达到期望的效益。通过本论文的研究，我们可以分析出其中的原因，并找出解决问题的方法，从而使企业正确地运用 ERP 系统，进而改善企业内部控制，实现企业综合效益的最大化。二 ERP与内部控制相关理论(一) E R P概述1 ERP的概念ERP( Enterprise Resource Planning )中文译为“企业资源计划”， 是在 1990 年被正式命名的，当时是由美国的 Gartner Group 公司在 MRP II的基础上提出来的。是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，成为企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。2 ERP的管理思想ERP是从MRP发展而来的新一代集成化管理信息系统，其核心思想是供应链管理，它扩展了MRP的功能，跳出了传统企业边界，从供应链范围对企业的资源进行优化，是网络经济时代的新一代信息系统。它对于提高企业核心竞争力、改善企业业务流程的作用是显而易见的。ERP系统的核心管理思想就是实现对企业的整个供应链的有效管理，其管理思想主要体现在以下三个方面：（1）体现了对整个供应链进行管理的思想在知识经济时代，仅靠企业内部的资源不可能有效地参与市场竞争，还必须把经营过程中的相关各方比如制造工厂、供应商、客户、分销网络等纳入一个紧密的供应链中，这样才能有效地安排企业的供、产、销活动，满足企业利用全社会一切市场资源，并快速高效地进行生产经营的需求，以期进一步在市场上获得竞争优势和提高效率。也可以这样说，现代企业竞争不是单一企业之间的竞争，而是一个企业供应链与另一个企业供应链之间的竞争。ERP系统实现了对整个企业供应链的管理，适应了企业在知识经济时代市场竞争的需要。 （2）体现了精益生产、同步工程和敏捷制造的思想ERP系统支持对混合型生产方式的管理，其管理思想表现在两个方面：其一是“精益生产”的思想，它是由美国麻省理工学院（MIT）提出的一种企业经营战略体系。即企业按大批量生产方式组织生产时，把销售代理商、客户、供应商、协作单位纳入生产体系，企业同其客户、销售代理和供应商的关系，已不再简单地是业务往来关系，已经转化为利益共享的合作伙伴关系，这种合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，这即是精益生产的核心思想。其二是“敏捷制造”的思想。当市场发生变化，企业遇到特定的产品需求和市场时，企业的基本合作伙伴不一定能满足新产品开发生产的要求，这时，企业会组织一个由特定的销售渠道和供应商组成的一次性或短期供应链，形成“虚拟工厂”，把协作和供应单位看成是企业的一个组成部分，运用“同步工程（SE）”，组织生产，用最短的时间将新产品打入市场，时刻保持产品的多样化、高质量和灵活性，这就是“敏捷制造”的核心思想。（3）体现了事先计划与事中控制的思想ERP系统中的计划体系主要包括：物料需求计划、生产计划、采购计划、能力计划、利润计划、财务预算、销售执行计划和人力资源计划等，ERP将而且这些计划功能与价值控制功能已完全集成到整个供应链系统中。另一方面，ERP系统通过定义事务处理（Transaction）相关的会计核算方式与核算科目，以便在事务处理发生的同时自动生成会计核算分录，保证了物流与资金流的数据的一致性和同步记录。从而实现了根据财务资金现状，来追溯资金的来龙去脉，并进一步追溯所发生的相关业务活动，改变了资金信息滞后于物料信息的状况，便于实现实时做出决策和事中控制。此外，事务处理、计划、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中实现，要求在每个流程业务处理过程中最大限度地发挥每个人的责任心与工作潜能，流程与流程之间则强调人与人之间的合作精神，以便在有机组织中充分发挥每个的潜能与主观能动性。实现企业管理的组织结构从“高耸式”向“扁平式”的转变，提高企业对市场动态变化的响应速度。总之，借助IT技术的应用与飞速发展，ERP系统得以将很多先进的管理思想变成现实中可实施应用的计算机软件系统。3 ERP的优势ERP 是企业内部控制的手段和工具之一，是一个对企业资源的共享和利用的系统。ERP 通过信息系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等方面得到合理配置与利用，从而实现企业经营效率的提高。ERP 的优势不仅是在企业建立了一套信息化管理系统，更重要的是它体现了现代化的管理思想和方法，按照 ERP 业务循环流程来设计 ERP内部控制方案，使内部控制具有更加全面、完善的条件，使组织、项目、流程可以完成三维的组合。ERP 利用信息技术加强内部控制，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。(二)内部控制1内部控制的概念美国 COSO 委员会于 1992 年提交的报告内部控制整体框架是目前为止对内部控制最具权威性的定义，COSO 报告所定义的内部控制为：“内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工实施的，为营运的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法规的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。”这个内部控制定义强调了内部控制实施的主体和内部控制需要达到的目标同时，该报告还提出了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2内部控制理论的演进内部控制牵制阶段20 世纪 40 年代以前是内部控制牵制阶段的发展期。George E.Bennett 发展了内部牵制这一概念，他于 1930 年给内部牵制下了一个完整定义：内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本职工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。这个时期的内部控制是以纠错防止舞弊为主要目的，以职务分离和账目核对为主要的执行手段，内部控制的重点是会计工作的内部牵制。内部牵制的三个构成要素多与会计工作有关：职责分工、会计记录、人员轮换。 内部控制制度阶段20 世纪40 年代末至 70 年代内部控制发展突破了原有的会计领域的控制，延伸到管理领域，此时的内部控制可称为两要素内部控制。1958 年，美国注册会计师协会（AICPA）发布的审计程序公告第 29 号中指出：内部控制，从广义上既包括会计控制又包括管理特征的控制。因此，该公告将内部控制区分为会计控制和管理控制两个部分，前者涉及与财务安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序，后者则是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序，这就是内部控制“制度二分法”。内部控制结构阶段20 世纪80 年代至 90 年代出现了专门的机构具体研究内部控制问题，该时期的内部控制称为三要素内部控制。1988 年美国注册会计师协会（AICPA）发布审计准则公告第 55 号并从 1990 年起取代 1972年发布的审计准则公告第 1 号（SAS No.1）。该公告第一次以“内部控制结构”概念替代“内部控制制度”，将内部控制定义为：内部控制是由管理者建立的，旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，保护资产，确保记录的完整和正确性的一个整体系统。该公告第一次将控制环境纳入审计人员应考虑的范围，认为控制环境、会计制度和控制程序共同构成内部控制结构的三个要素。其中控制环境是对企业的政策和程序效率发生影响的因素，是实现内部控制目标的环境保证。会计制度在于明确企业资产和完整的管理责任，是内部控制结构的关键要素。控制程序是企业制定的达到一定目的的程序和步骤。内部控制整合框架阶段20 世纪 90 年代以后内部控制的内涵和外延得到了不断的扩充。此阶段的内部控制称为五要素内部控制。1992 年，COSO 委员会发布了内部控制整体框架，该报告将内部控制定义为：内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。同时提出了内部控制的三大控制目标：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规。并提出内部控制的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。此时的内部控制发展已经进入了成熟期，实现了内部控制从原先的“静态”向“动态”的转变。因此，此概念得到了理论界和实务界的广泛认可，这也是目前关于内部控制公认的最具权威性的概念。企业风险管理阶段COSO 于 2004 年 9 月正式发布了名为企业风险管理框架 （ERM）的研究报告。这一阶段人们对内部控制的关注从企业和行业协会内部开始转到了政府部门的强制推行。该报告提出企业的风险管理是企业所有员工共同参与的一个过程，风险管理要贯穿于企业经营管理的全部过程，目标是识别可能影响主体的潜在事项，将风险控制在管理当局的风险偏好之内。它将原COSO1992年报告中的三大目标发展为四大目标：战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标。将原来五要素估扩充为八个要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。实际上 ERM 并不是对原先COSO 提出内部控制整体框架的简单取代，而是在原基础之上对内部控制制度的一种突破，是内部控制向企业战略层次的发展和延伸，极大提升了内部控制在企业中的地位。三 实施ERP对企业内部控制的影响(一)实施 ERP 后企业内部控制要素的变化内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。在 ERP 环境下，企业内部控制系统仍是由以上五个基本要素构成，控制体系框架并没有发生实质性的改变。但是，每项基本要素的内部构成却发生了变化。1控制环境ERP 的实施，改变了企业内部的组织结构体系，管理结构变的扁平化、流程化，决策者和执行者能够快速沟通，企业的内部控制层次明显减少，控制责任更加明确，控制效率更高。ERP 的应用增强了企业内部控制的灵活性，对等的渠道使信息无论处于何处都可以被企业内外部人员比较容易地获得。2风险评价ERP 的实施给企业带来了新的风险发现、风险分析和风险评估的理念和方法，使企业可以及时准确地分析、辨认企业在实现既定目标过程中可能发生的风险并适时地加以处理。把 ERP 系统的信息技术与业务活动有机结合起来作为风险防范的工具，将能大大减少错弊的发生，保证企业业务活动的正常进行。同时，ERP 系统也给企业带来了新的风险，例如计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险；电子数据可以被方便地改写和删除、数据处理过程无法直观观测等都增加了数据安全风险。3控制活动ERP 的实施增强了控制手段的灵活性、多样性和高效性，加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能。ERP 的应用，可以使企业摆脱人员和资源对内控体系有效性的限制并在企业内部形成新的控制理念：内控体系不再仅仅依赖过多的检查、审批、核准人员或复杂的控制程序，而是依靠信息技术对其进行合理设计，经济、高效地达到控制目标。同时，信息技术的运用也增加了企业内部控制的难度与复杂性。4信息与沟通在 ERP 环境下，网络连接企业各职能部门，实现了各种业务流程的一体化处理，信息需求者可以实时获取各种信息。相对开放的信息系统也为内部员工和管理者提供了开放的沟通管道，有利于内部沟通的进行，使组织内的员工清楚地了解内部控制体系和各自的责任。管理者也可以随时掌握内部控制制度的执行与生效情况。但是，开放的技术环境很难避免非法侵扰，ERP 系统也存在着遭受非法访问甚至破坏的可能性，这使信息的真实性受到了质疑。5监督在 ERP 环境下，内部控制体系的程序化使内部控制在一定程度上具有了对 ERP 软件系统的依赖性。同时，ERP 的应用使内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。程序化内部控制体系的有效性取决于应用程序设计的质量，如果程序发生差错或不起作用，那么控制失效就可能长期不被发现，从而使系统由于程序运行的重复性而反复发生相同的纰漏。综上所述，ERP的应用使内部控制框架的构成要素产生了新的变化，给企业提高内部控制效率、增强内部控制效果带来了新的机会，也带来了新的风险。(二)实施 ERP 对企业内部控制带来的积极影响1实现财务预警和管理决策使会计和业务管理人员从手工操作系统中解脱出来, 有更多的时间利用相应的信息进行经济和财务预警及管理决策。2 使信息真正实现共享。在ERP系统下, 数据完全存储在系统中, 每个有权限的人均可看到相应的信息。3 业务数据传递速度快ERP环境下，信息系统的特点使企业的业务流程数据传输速度很快，甚至可以做到即时传递。同时由于自身的电子特性，数据和信息在传递的过程中能够保证准确性并且不会被未授权用户私自更改。4 实现人、财、物的全面控制供、产、销、财务有机结合,使企业变成真正意义上的一个整体, 从而实现对人、财、物的全面控制, 这样企业的信息更能如实的反映其经营成果和财务状况。(三)实施 ERP 给企业内控带来的风险硬件风险1.数据整合风险在会计电算化的日常工作中 ERP 系统与其它子系统之间必须是相通的，否则无法完成财务数据的传递和加工处理。所以，系统和其他系统之间的接口是实现不同系统间数据互联互通的必需。这些位于不同系统之间的接口是一个重要的风险区域。由于不同系统的数据格式可能完全不同，为了实现数据的传递，就需要进行一系列的转换。这就要求针对不同的技术平台和特点开发不同的接口，充当各系统间连接作用的数据接口的安全性和兼容性，必然导致新的内控方面的问题和风险。2.数据安全风险实施 ERP 后，会计业务统一由计算机完成，会计工具、会计信息的载体发生了根本变化，从而导致了过分依赖电算化财务软件的程序设置、会计数据修改的无痕性问题，这就加大了会计数据被人为破坏的风险。数据的安全性主要受到两方面的威胁:第一，计算机系统风险，人为因素或外部不可抗力，将导致数据丢失甚至系统瘫痪。第二，数据库被修改的风险。企业集团的 ERP 系统都有专用的数据库，通常业务处理人员的操作均会在操作日志中留下详尽的审计痕迹，但对于 ERP 支持中心精通数据库的技术管理人员来说修改数据库却是小菜一碟，并且不留痕迹，这就加剧了数据被人为破坏的风险。“软环境”风险1控制环境风险从公司治理层面上来看，内部控制强调公司高管在内部控制制定与实施中的作用。内部控制风险的大小很大程度取决于管理当局的态度。ERP 基于业务流程的管理思想，促使企业组织结构向扁平化方向发展，伴随着企业内部控制层次的减少，企业的内部控制不再是基于权利的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。同时 ERP 实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理和共享。这样导致企业所处的内部控制环境发生了变化，过去手工状态下的控制风险由于 ERP 系统的引入而变得更加复杂。2业务流程风险传统的业务流程是以凭证-账簿-报表的会计循环方式设计的，内部控制点存在于业务流程的多个环节。ERP 彻底改变了传统会计模式下单一化、顺序化的信息传输方式，消除了重复、不增值环节，实现了会计信息与业务信息的同步，在优化业务流程的同时也使一些有利于内部控制的审计线索消失。另外，ERP 系统的实施需要对原有的业务流程进行优化和设计，改变了企业的组织结构。如果不能很快建立起新的、有效的业务流程，必然影响企业的内部会计控制，给企业带来不利影响。四 ERP 环境下的内部控制优化策略由于ERP环境下的企业内部控制存在诸多挑战，故需要对ERP环境下的内部控制进行优化和完善。以此来应对新形势下企业内部控制系统中的现实和潜在风险。(一)完善风险管理机制企业信息化意味着企业各部门、各作业单位之间，以及企业与外部，如供应商、客户、合作伙伴等通过实时互联的网络实现信息、作业高度共享，网络的开放性把企业暴露于各种风险之中。企业除了要建立传统的风险管理机制之外，还要结合信息化的特点，建立基于信息化的风险管理机制：一是建立一套信息网络系统安全政策和制度；二是定期对系统安全政策与制度的实施效果进行评价；三是通过企业内部会计控制框架的构建，建立、健全预算及责任控制，强化信息化的风险意识。必要时企业可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。(二)优化企业内部控制的环境环境的因素很多，主要包括管理理念、公司的治理结构、管理控制方式、人力资源等方面。为了能够有效地实施企业内部控制，企业主要应从以下几个方面着手：1优化企业的组织结构，明确权利职责作为公司制的企业，应该按照相关法规设立相应的董事会、股东会、监事会，并按照公司章程运转，合理选聘优良的经理管理层，处理好集权与分权的关系，明确董事会、股东会、监事会的职责，为设计、执行、控制和监督活动提供基本的框架。同时，在各职责部门之间应该建立起畅通的沟通渠道，保证各部门能够进行有效沟通与交流，使整个组织在高效、协调的机制下运行。2建立起有效、合理的内部管理制度为了保证企业的正常运营，应该实行权责明确、管理科学、激励和约束相匹配的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系。并根据公司运营的现状，建立起一套合理、有效的内部经理人激励机制，包括规范经理人员的选拔，规范公司资本保值增值目标的考核程序，维护股东方利益，防止内部人为控制，严格实行内部会计与审计控制制度，强化对经理人员的在任审计和监督。通过机制的逐步完善，来推进企业经营管理的规范与调整，使内部控制的目标责任能顺利实现。3明确岗位职责，实施关键岗位分离制、轮岗制现行的 ERP 系统都相对使得业务流程复杂化，越来越多地依靠系统进行控制。系统是死的，更主要还是由人来实际操控的。因此，对人的控制要比对系统的控制更加重要。对于程序设计与开发人员，他们应仅有对数据测试运行的权限，而不能进行实际操作。除非有特殊事项，在征得相关负责人的同意后，方可以进行数据的传输，但不得对数据进行修改、删除。对于一般业务部门录入的基础数据，在数据生成完毕后要及时传输给财务部门进行确认，在财务人员已经确认审核通过后，业务部门不得再对数据进行修改。对在 ERP系统中的信息数据，应该有日志备份文档，对在系统中的所存操作都要详细记录，即便有人故意篡改数据，都能够方便、详实地查询到相关操作信息，将系统受人为影响降到最低限度。4确立董事会在公司经营管理中的核心地位董事会要真正成为公司运营的主导机构，重大经营决策方针都必须由董事会讨论决定，而不是由大股东或几个人说了算。ERP 系统的有效运行应该是以董事会的有效运营为基础，否则就会沦为利益集团的工具。积极推进董事会制度建设的同时，要逐步改善公司治理结构，保护投资者利益，真正发挥独立董事的外部独立监督作用。5加强对 ERP 信息系统的软硬件的监督和管理作为内部控制重要手段的 ERP 信息系统，所依赖的是一个强大的软硬件平台。为了保证企业的正常运转，必须保证这个平台的稳定与高速运行。要加大对软硬件系统的维护与评价，定期出具系统运行报告，定期轮换系统监测与维护人员。每年的审计，注明会计师应当对企业的 ERP 系统的软硬件进行审计，测试在这个系统上运行的 ERP 提供的数据是否真实、准确、可靠，并在审计报告中给予披露。6加强专业人才的培养与开发信息经济时代对从事财务工作的人员提出了更高的要求，要求有扎实的计算机水平和不断更新的专业知识。这就要求企业应加强对员工的培训，不断地为其提供新的课程培训和企业文化引导，形成爱岗敬业的基本素质，并加强员工职业道德和企业文化建设。优秀的企业文化，往往能够将员工的道德风险降到较低水平，对于企业内部控制是相当有利的。在信息化环境下，应倡导动态的企业文化，提倡团队精神，对不断变化的环境做出快速反应。(三)加强外部审计机构对内部控制的评价为了更有效地实施内部控制，企业应聘请外部专业的审计机构对企业的内部控制进行评价与分析，重点是实施 ERP 系统以后，企业的内部控制是变好了还是比以前差了，在 ERP 系统上运行是更安全还是危险增大了，在 ERP 系统上运行的数据是否真实、可靠地反映了企业的经营管理状况，企业的治理是否稳定在一个合理、健康的水平上。外部审计机构需要定期提供内部控制状况报告，提交给企业的董事会、股东会、监事会等相关职能部门。若是上市公司，还应提交给证监会等相关部门，让企业的经营信息公开化、透明化，促进企业自身的健康、持续发展。参考文献1吕华.ERP环境下的企业内部控制思考J.会计通讯，2009，（3）.2伏艳辉. ERP环境下的会计业务流程重组J.会计之友，2009，（1）.3张宇晶. ERP 环境下的内部控制优化策略N.上海证券报，2011年9月27日,(011).4孟昭友. ERP 环境下企业内部控制问题研究J.中国集体经济，2012,05.5楼颖，褚文静. ERP 和企业内部控制N.财会信报，2009年3月16日(D03).6董美霞. 我国企业内部控制评价研究 D.东北财经大学，2012.7高玉静. ERP环境下企业内部控制设计问题研究D.山东经济学院，2010.8何慧：内部控制理论的发展历程研究J，经济研究导刊，2011.9李冀东. ERP环境下企业内部控制问题研究J.产业与科技论坛，2012,11(06).10潘颖.试论ERP环境下的内部控制J.山东纺织经济，2007，12(1).11财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制评价指引J财会，2010.12张桂新ERP 环境下企业内部控制存在的问题和对策分析J财经界，2011.13秦新梅,谭文浩ERP 环境下的内部控制体系构建J财会通讯，2010(7).14田芬计算机审计M复旦大学出版社，2007.15尹志贞ERP 环境下企业内部控制设计问题研究D华北电力大学，2011.16李希富会计信息系统M兰州大学出版社，2009.45参考：毕业论文（设计）工作记录及成绩评定册题 目： 学生姓名： 学 号： 专 业： 班 级： 指 导 教 师： 职称： 助理指导教师： 职称： 年 月 日实验中心制使 用 说 明一、此册中各项内容为对学生毕业论文（设计）的工作和成绩评定记录，请各环节记录人用黑色或蓝色钢笔（签字笔）认真填写（建议填写前先写出相应草稿，以避免填错），并妥善保存。二、此册于学院组织对各专业题目审查完成后，各教研室汇编选题指南，经学生自由选题后，由实验中心组织发给学生。三、学生如实填好本册封面上的各项内容和选题审批表的相应内容，经指导教师和学院领导小组批准后，交指导教师；指导老师填好毕业论文（设计）任务书的各项内容，经教研室审核后交学生签名确认其毕业论文（设计）工作任务。四、学生在指导老师的指导下填好毕业论文（设计）开题报告各项内容，由指导教师和教研室审核通过后，确定其开题，并将此册交指导老师保存。五、指导老师原则上每周至少保证一次对学生的指导，如实按时填好毕业论文（设计）指导教师工作记录，并请学生签字确认。六、中期检查时，指导老师将此册交学生填写前期工作小结，指导教师对其任务完成情况进行评价，学院中期检查领导小组对师生中期工作进行核查，并对未完成者提出整改意见，后将此册交指导老师保存。七、毕业论文（设计）定稿后，根据学院工作安排，学生把论文（打印件）交指导老师评阅。指导老师应认真按毕业论文（设计）指导教师成绩评审表对学生的论文进行评审并写出评语，然后把论文和此册一同交教研室。八、教研室将学生的论文和此册分别交两位评阅人评阅后交回教研室保存。九、学院答辩委员会审核学生答辩资格，确定答辩学生名单，把具有答辩资格学生的论文连同此册交各答辩小组。十、学生答辩后由答辩小组记录人填好毕业论文（设计）答辩记录表中各项内容，然后把学生的论文和此册一同交所在答辩小组，答辩小组对其答辩进行评审并填写评语后交教研室。十一、学院答辩委员会进行成绩总评定，填好毕业论文（设计）成绩评定表中各项内容，然后把论文（印刷版和电子版（另传）和此册等资料装入专用档案袋中，教教研室后由实验中心统一保存。目 录1毕业论文（设计）选题审批表2. 毕业论文（设计）任务书3毕业论文（设计）开题报告4. 学生毕业论文（设计）题目更改申请表5毕业论文（设计）指导老师工作记录6毕业论文（设计）中期检查记录7毕业论文（设计）指导教师成绩评审表8毕业论文（设计）评阅人成绩评审表9. 毕业论文（设计）答辩申请表10毕业论文（设计）答辩记录表11毕业论文（设计）答辩成绩评审表12毕业论文（设计）成绩评定表毕业设计（论文）选题审批表题目名称 基于单片机的超声波测距题目性质工程设计理论研究实验研究计算机软件综合论文其它题目来源科研题目 生产现场教学 其它自拟题目选题理由：由于超声波指向性强，能量消耗缓慢，在介质中传播的距离较远，因而超声波经常用于距离的测量。利用超声波检测距离，设计比较方便，计算处理也较简单，精度也能达到使用要求，超声波测距应用于各种工业领域，如工业自动控制，建筑工程测量和机器人视觉识别等方面。超声波作为一种检测技术，采用的是非接触式测量，由于它具有不受外界因素影响，对环境有一定的适应能力，且操作简单、测量精度高等优点而被广泛应用。这些特点可使测量仪器不受被测介质的影响，大大解决了传统测量仪器存在的问题，比如，在粉尘多情况下对人引起的身体接触伤害，腐蚀性质的被测物对测量仪器腐蚀，触电接触不良造成的误测等。此外该技术对被测元件无磨损，使测量仪器牢固耐用，使用寿命加长，而且还降低了能量耗损，节省人力和劳动的强度。因此，利用超声波检测既迅速、方便、计算简单，又易于实时控制，在测量精度方面能达到工业实用的要求。 指导教师意见： 签名： 年 月 日院（系）领导小组意见： 签名： 年 月 日注：此表由学生填写毕业论文（设计）任务书1、毕业论文（设计）应达到的目的：（1）能对学生在学期间所学知识的检验与总结，培养和提高学生独立分析问题和解决问题的能力，使学生受到科学研究、工程设计和撰写技术报告等方面的基本训练。（2）提高学生对工作认真负责、一丝不苟，对事物能潜心观察、用于开拓、用于实践的基本素质；（3）培养学生综合运用所学知识，结合实际独立完成课题的工作能力。（4）对学生的知识面、掌握知识的深度、运用理论结合实际去处理问题的能力、实践能力、计算机运用水平、书面及口头表达能力进行考核。2、毕业论文（设计）的内容和要求（包括原始数据、技术要求、工作要求等）：以单片机为核心设计了基于激光测距的防撞预警系统，采用TDC-GP2芯片作为激光飞行计时单元,给出激光发射及回波接收放大电路，基于模块化思想设计、完成系统软件设计流程；最后通过实验测试，系统要能很好测出前方车辆距离及运行状态，并能及时发出报警，利用Matlab对其测试结果进行验证，修正。3、对毕业论文（设计）成果的要求包括图表、实物等硬件要求：设计完成后，要提供电路图，实验电路版，控制原始程序，实验要保存大量的原始数据。完成设计论文。4、毕业论文（设计）工作进度计划：序号论文（设计）工作进度日期（起止周数）1根据所出题目，结合自身所学知识，选择合适课题，确定毕业设计论文题目。13-14-1第16周止2根据所定题目，全面搜集素材，列出各种设计方案，并一一比较，选择出最好的设计方案。13-14-1第18周止3联系指导老师，将自己的设计方案与老师沟通、交流，得到指导老师的认同与指点，开始设计。13-14-1第19周止4根据方案，确定所要用的器材。设计总体框架结构，分出各大的模块，并将其展开，以得到比较细的设计模式。13-14-2第1周止5 根据所列框图，结合自己所学知识，开始各分支电路模块的设计。13-14-2第2周止6完成初稿，将所做的模块给指导老师查阅，看是否有不当之处，再进行改进。并将大电路的设计方案告之老师，得到老师更好的建议。13-14-2第3周止7大胆进行设计，将每一个小的电路，大的模块，都精心设计好，完成整个硬件和软件部分的设计过程。13-14-2第6周止8将所有设计整理结合，形成设计论文，交与指导老师检查，并经老师指点，做进一步的改进工作。13-14-2第7周止9改进毕业设计论文，得到自己及老师认为满意的论文。13-14-2第10周止指导教师日期年 月 日教研室审查意见：签字： 年 月 日学院负责人意见：签字： 年 月 日学生签字： 接受任务时间： 年 月 日注：任务书由指导教师填写。 毕业论文（设计）开题报告题目基于单片机的超声波测距1、本课题的研究意义，国内外研究现状、水平和发展趋势 近年来，随着电子测量技术的发展，运用超声波作出精确测量已成可能。随着经济发展，电子测量技术应用越来越广泛，而超声波测量精确高，成本低，性能稳定则备受青睐。超声波是指频率在20kHz以上的声波，它属于机械波的范畴。超声波也遵循一般机械波在弹性介质中的传播规律，如在介质的分界面处发生反射和折射现象，在进入介质后被介质吸收而发生衰减等。正是因为具有这些性质，使得超声波可以用于距离的测量中。随着科技水平的不断提高，超声波测距技术被广泛应用于人们日常工作和生活之中。一般的超声波测距仪可用于固定物位或液位的测量，适用于建筑物内部、液位高度的测量等。 随着科学技术的快速发展，超声波将在测距仪中的应用越来越广。但就目前技术水平来说，人们可以具体利用的测距技术还十分有限，因此，这是一个正在蓬勃发展而又有无限前景的技术及产业领域。展望未来，超声波测距仪作为一种新型的非常重要有用的工具在各方面都将有很大的发展空间，它将朝着更加高定位高精度的方向发展，以满足日益发展的社会需求，如声纳的发展趋势基本为：研制具有更高定位精度的被动测距声纳，以满足水中武器实施全隐蔽攻击的需要；继续发展采用低频线谱检测的潜艇拖曳线列阵声纳，实现超远程的被动探测和识别；研制更适合于浅海工作的潜艇声纳，特别是解决浅海水中目标识别问题；大力降低潜艇自噪声，改善潜艇声纳的工作环境。无庸置疑，未来的超声波测距仪将与自动化智能化接轨，与其他的测距仪集成和融合，形成多测距仪。随着测距仪的技术进步，测距仪将从具有单纯判断功能发展到具有学习功能，最终发展到具有创造力。在新的世纪里，面貌一新的测距仪将发挥更大的作用。2、本课题的基本内容，预计可能遇到的困难，提出解决问题的方法和措施 利用单片机控制超声波测距，发射器发出的超声波以速度在空气中传播，在到达被测物体时被反射返回，由接收器接收，其往返时间为t,由即可算出被测物体的距离。预计可能遇到的问题是受温度的影响，测量精度不高，则应通过温度补偿的方法加以校正。报告人签名： 2015年 3 月 20 日3、本课题拟采用的研究手段（途径）和可行性分析 由于超声波指向性强，能量消耗缓慢，在介质中传播的距离较远，因而超声波经常用于距离的测量。利用超声波检测距离，设计比较方便，计算处理也较简单，并且在测量精度方面也能达到农业生产等自动化的使用要求。 超声波发生器可以分为两大类：一类是用电气方式产生超声波，一类是用机械方式产生超声波。电气方式包括压电型、电动型等；机