大学审计学习题四（独立性）

习题四(独立性)一、单项选择题1.以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法的表达中，不恰当的是（ ）。A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的严重程度C.消除对独立性的所有不利影响D.消除不利影响或将其降至可接受水平2.下列关于公众利益实体的说法中，正确的是（ ）。A.公众利益实体特指上市公司B.对公众利益实体实施审计时需要进行项目质量控制复核C.对公众利益实体实施审计时可以不进行项目质量控制复核D.上市公司的母公司属于公众利益实体3.假设ABC会计师事务所于2013年12月1日开始接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，在2013年审计业务约定书中双方达成一致性条款，约定审计报告出具时间是2014年3月15日。假设ABC会计师事务所于2014年3月15日提交了审计报告，则下列关于审计业务期间的说法中，正确的是（ ）。A.2013年12月1日至2014年3月15日B.2013年12月31日至2014年3月15日C.2014年1月1日至2014年3月15日D.2013年1月1日至2014年3月15日4. ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师负责对甲公司财务报表实施审计。下列( )人员在甲公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低至可接受水平。 A.项目组成员的妹妹 B.项目组成员的爷爷 C.未参与甲公司审计的B合伙人 D.项目组以外的C合伙人的哥哥5.如果关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于（ ），并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。A.12个月 B.6个月 C.24个月 D.36个月6. ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲上市公司财务报表审计的项目负责人，如果因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，则可以延长到（ ）年以前将A注册会计师替换出项目组。A.2013 B.2014 C.2015 D.20167.在ABC会计师事务所不承担管理层职责的情况下，其向非公众利益实体的审计客户提供的下列信息系统服务中，将对独立性产生不利影响的是( )。A.为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能B.评价由第三方设计并操作的系统C.对被审计单位自行设计并操作的系统提出建议D.设计与财务报告无关的信息系统8.XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所向甲公司提供内部审计服务，则在进行财务报表审计时将因自我评价对独立性产生不利影响。下列情形中不会产生此类不利影响的是（ ）。A.回答甲公司内部审计人员对收入确认的会计准则理解的疑惑B.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果C.为甲公司制定内部审计活动的战略方针D.执行构成内部控制组成部分的程序9.XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所为甲公司提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。下列情形中可能会产生此类不利影响的是（ ）。A.设计或操作不构成会计记录组成部分的信息系统B.对甲公司自行设计并操作的系统进行评价C.为甲公司设计内部控制信息系统D.操作由第三方开发的会计软件10.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表。如果ABC会计师事务所为甲公司提供了下列（ ）服务，则通常不被视为代行管理层职责。A.负责设计、实施和维护内部控制B.指导员工的行动并对其行动负责C.确定采纳其他第三方提出的建议D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责11.注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是指（ ）在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A. 一个理性且掌握充分信息的第三方 B.会计师事务所合伙人C.项目合伙人 D.主任会计师12.以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（ ）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构应当被视为网络D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络13.ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务。如果一些相关主体在审计客户甲公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。这些主体通常不包括（ ）。A.ABC会计师事务所 B.审计项目组成员C.其他近亲属 D.主要近亲属14.如果ABC会计师事务所在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，以下说法中不恰当的是（ ）。A.会计师事务所不能承接该业务B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D.安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果15. ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是( )。A.审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款B.ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户C.审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款D.ABC事务所从甲银行取得大额贷款16.ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计业务。如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。下列评价不利影响重要程度的因素中恰当的是（ ）。A.评价主要近亲属在审计客户甲公司工作的时间B.评价主要近亲属在审计客户甲公司中的职位C.评价该成员在审计项目组中的工资水平D.评价该成员在审计项目组中工作的时间17.下列关于商业关系的说法中，不正确的是（ ）。A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益的情形属于商业关系B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售的行为属于商业关系C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务的行为属于商业关系D.会计师事务所向被审计单位提供贷款属于商业关系18.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在甲公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受水平。A.2013年8月离职前是甲公司的研发人员B.2013年11月前担任甲公司会计C.2013年前是甲公司销售部经理D.2012年前担任甲公司的财务人员19.截至2013年5月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2013年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人( )。A.1年B.2年C.3年D.4年20.ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲公司（非上市公司）财务报表审计的项目负责人，甲公司于2012年5月首次公开发行证券上市，则按照相关规定ABC会计师事务所应当在（ ）年以前将A注册会计师替换出审计项目组。A.2012 B.2013C.2014 D.201521.为防范因担任审计客户法律诉讼的辩护人而对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务所的下列做法中，可能无效的是（ ）。A.由审计项目组聘任的法律顾问担任客户的辩护人B.由审计项目组以外的专业人员担任客户的辩护人C.当诉讼金额对财务报表影响重大时不担任辩护人D.由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理22.如果被审计单位是非公众利益实体，在不承担被审计单位管理层职责且聘用决策由被审计单位负责做出的前提下，会计师事务所为审计客户提供下列招聘服务中会对独立性产生不利影响的是( )。A.对申请者是否适合相关的职位提出意见B.对申请者在财务方面的胜任能力做出最终决定C.审查申请者的专业资格D.对申请者进行面试23.ABC会计师事务所为其被审计单位提供的下列诉讼支持服务中，对独立性产生的不利影响最小的是( )。A.担任被审计单位的辩护人B.协助被审计单位管理和检索文件C.估计诉讼涉及的损失金额D.计算法律纠纷涉及的其他应付款金额24.甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，现在该公司拟招聘董事、高级管理人员，则事务所可以为该公司提供的招聘服务是( )。A.对候选人专业知识进行测评，测评结果作为是否录取的重要条件B.决定候选人的职务及待遇C.确定最终的录取人员D.对甲公司的用人需求在网上进行发布25.如果ABC会计师事务所连续两年从甲上市公司及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( )，应向审计客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。A.低于10%B.超过10%C.超过15%D.低于15%26.下列选项中，属于网络事务所的是（）。A.旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B.会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C.共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D.会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素27.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受的水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务28.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（）。A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠29.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平30.下列对独立性产生不利影响的情形是（ ）。A.为审计客户提供会计调整分录的建议B.提供特定技术支持，且不承担管理层职责C.将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表D.为审计客户提供内部审计服务31.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响32.下列关于收费的说法中，不正确的是（）。A.如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的33.下列有关业务期间的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户B.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，则不应承接此审计业务C.一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止D.对于连续性的审计业务，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准34.关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务（）。A.一年B.两年C.三年D.四年二、多项选择题1.以下有关独立性的说法中，正确的有( )。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.不同的会计师事务所人员对独立性承担相同的责任C.独立性对内心状态和外在表现都提出了要求D.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断2.如果ABC会计师事务所与其他事务所构成联合体且( )，则应被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所。A.共享收益、共担成本B.以联合方式应邀提供专业服务C.共享同一质量控制政策与程序D.共享同一所有权、控制或管理3.下列关于关联实体的说法中，恰当的有（ ）。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要则属于关联实体B.受到客户直接控制的实体属于关联实体C.客户拥有直接经济利益的实体，且能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体4.下列关于业务期间的说法中，正确的有（ ）。A.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止B.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准C.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰早为准D.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至财务报表报出之日止5.如果会计师事务所不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系，但被审计单位治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，此时只有同时满足以下（ ）条件会计师事务所才能同意这一要求。A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员C.存在利益或关系的人员不得负责项目质量控制复核D.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论6.如果项目组成员的主要近亲属在审计客户担任( )，则通过合理安排项目组成员的工作也难以将对其独立性产生的不利影响降低至可接受水平。A.CEOB.CFOC.总经理D.销售经理7.针对审计项目组某成员拟加入审计客户的说法中，正确的有（ ）。A.如果审计项目组某成员参与审计业务时，知道自己在未来一段时间可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响B.会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告C.会计师事务所在收到报告后，并在必要时应采取相应的措施来消除或降低由此带来的不利影响D.会计师事务得知项目组成员可能加入被审计单位时应将其解雇8.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列（ ）因素。A.该人员加入审计项目组的时间长短B.该人员在审计项目组中的角色C.审计业务的性质D.客户的管理团队是否发生变动9.如果审计客户成为公众利益实体，在同时满足下列（ ）条件时，会计师事务所向其提供非鉴证服务不会损害独立性。A.以往向该实体提供的非鉴证服务符合中国注册会计师职业道德守则的规定B.在客户成为公众利益实体之后，尽快终止职业道德守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务C.在必要时已采取防范措施消除对独立性产生的不利影响，或将其降低至可接受的水平D.在客户成为公众利益实体之前，尽快终止职业道德守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务10.如果被审计单位财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，在同时存在下列( )情形时，会计师事务所不得为被审计单位提供此类财务服务。A.财务建议的结果仅影响某项流动负债B.财务建议的结果将对财务报表产生重大影响C.相关会计处理方法存在可选择性D.审计项目组对有关会计处理的适当性存有疑问11.下列关于注册会计师实质上的独立性的说法中，正确的有（ ）。A.要求注册会计师诚信行事B.要求注册会计师执业时遵循客观和公正原则C.要求注册会计师执业时保持职业怀疑态度D.使得理性且掌握充分信息的第三方认为注册会计师执业时保持了独立性12.下列属于公众利益实体的有（ ）。A.上市公司B.商业银行C.证券公司D.自来水厂13.会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利影响时，通常需要考虑的因素包括（ ）。A.利益或关系的性质和重要程度B.审计客户与该关联实体之间关系的性质C.合理终止该利益或关系需要的时间D.审计客户与该关联实体之间关系的重要程度14.注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时，可能需要考虑的因素有( )。A.拥有经济利益人员的角色B.经济利益是直接的还是间接的C.经济利益的重要性D.经济利益的金额大小15.以下对直接经济利益的判断，不正确的有（ ）。A.注册会计师能够在审计客户中具有影响投资决策的能力是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益16.审计项目组成员的主要近亲属包括（ ）。A.审计项目组成员的配偶B.审计项目组成员的父母C.审计项目组成员的子女D.审计项目组成员的兄弟姐妹17.审计项目组成员以外的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系所产生的不利影响的严重程度取决于（ ）。A.该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系B.该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响C.该合伙人或员工在会计师事务所中的角色D.董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位18.如果下列( )加入公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。A.审计项目合伙人B.项目质量控制复核人C.事务所的其他审计合伙人D.外勤审计负责人19.甲、乙、丙、丁均于2013年3月调入ABC会计师事务所工作，此前与XYZ公司交往的具体情况如下。其中不会因注册会计师不能加入XYZ公司2013年度财务报表审计项目组的有( )。A.甲此前是XYZ公司财务总监B.乙此前是XYZ公司保安部经理C.丙此前是XYZ公司后勤保障部部长D.丁此前是XYZ公司门卫20. ABC会计师事务所向审计客户Y公司提供诉讼支持服务，则可能因( )产生不利影响。A.自我评价B.自身利益C.过度推介D.密切关系21.在ABC会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，不会对独立性产生不利影响的有( )。A.根据原始凭证编制记账凭证B.将被审计单位已经编制的纸质记账过入财务系统中C.根据被审计单位批准的试算平衡表编制财务报表D.根据被审计单位批准的工资明细登记应付职工薪酬明细账22. ABC会计师事务所于2013年向甲公司（非公众利益实体）提供了资产评估服务。除非该服务同时满足下列( )特征，否则对ABC事务所审计甲公司2013年度财务报表产生严重的不利影响。A.该评估都按惯例进行，较少涉及主观判断B.该评估的金额对财务报表的影响不重大C.该评估的金额对财务报表构成重大影响D.该评估结果具有高度主观性23. ABC会计师事务所已于2013年2月1日至2月28日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2013年12月1日接受委托对甲公司2013年财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接甲公司2013年财务报表审计业务，则应当采取恰当的防范措施将对独立性产生的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中，恰当的有()。A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统B.请本所其他人员重新设计甲公司计算机财务数据系统，并使其承担责任C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务D.要求审计项目合伙人复核非鉴证服务的结果24.在客户管理层承担责任的前提下，ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供的下列税务服务中可能会对独立性产生不利影响的有( )。A.编制纳税申报表B.税务筹划C.税务咨询D.帮助解决税务纠纷25.会计师事务所只有同时满足下列( )条件时，才可以为公众利益实体的审计客户计算当期所得税，以用于编制会计分录。A.情况紧急或极其特殊，审计客户无法作出其他安排，相关监管机构同意B.只有该事务所有服务资源，熟悉客户情况，能够协助客户及时计算当期所得税C.如限制该事务所提供计算当期所得税的服务，将会对客户造成严重困难D.服务是由审计项目组以外的专业人员在短期内一次性提供的，并与治理层讨论26.ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定27.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事28.如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大29.在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（）。A.可能的收费金额区间B.鉴证服务的性质C.是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础D.事项或交易对财务报表的影响30.以下属于客户的关联实体的有（）。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要B.受到客户直接或间接控制的实体C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响三、简答题1.ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）甲银行要求以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的要求，并与其签订了业务约定书；（2）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避；（3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员；（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统；（5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50的比例分配。要求：分别指出事项（1）至（5）是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。 2.甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2013年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：（1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。（2）甲公司于2012年11月收购了乙公司，ABC会计师事务所将其为乙公司提供代编2012年度财务报表的情况告知了甲公司治理层，并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组外。（3）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。（4）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。（5）在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。（6）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。 3.甲公司是建筑行业的上市公司，该公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人。双方已于2013年10月份签订了审计业务约定书。其他相关事项如下：（1）XYZ会计师事务所已于2013年3月25日对甲公司2012年度财务报表发表了审计意见。ABC会计师事务所在接受委托前，同意了被审计单位提出的不与XYZ会计师事务所接触的要求。（2）为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用，即发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。（3）承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证审计项目组具备足够的专业胜任能力。（4）2013年11月，ABC会计师事务所接受甲公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师为其提供与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。（5）审计期间，恰逢前任事务所因甲公司连续3年拖欠其审计费用对甲公司提起诉讼。甲公司要求项目合伙人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，ABC会计师事务所接受了甲公司的委托由项目组成员担任辩护人。（6）外勤审计工作结束后，A注册会计师赴国外度假。甲公司同ABC会计师事务所约定由其支付A注册会计师本次国外度假的机票费用。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。 4.甲银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其近三年的财务报表。A注册会计师担任该审计项目的关键审计合伙人，双方于2013年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）按审计业务约定书的约定,基本审计费用为150万元，甲银行在与ABC事务所签订审计业务约定书时支付80的审计费用，剩余20视股票能否上市决定是否支付。（2）甲银行与ABC会计师事务所约定，如果能让甲银行顺利上市，那么接下来5年的审计业务都由ABC会计师事务所来负责；（3）ABC会计师事务所此前在2010年为甲银行提供了内部审计服务；（4）项目组成员B注册会计师2010年曾是甲银行审计部的职员；（5）项目组成员C注册会计师自2012年以来一直接受ABC事务所的指派协助甲银行编制财务报表；（6）项目组成员D注册会计师的妹妹在甲银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人,D注册会计师未予回避。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否对ABC会计师事务所或其注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 5.甲公司（非金融企业）系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，双方续签了为期5年的审计业务约定书。假定存在以下事项：（1）因财务困难，甲公司应付ABC事务所2012年度的审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司应按同期银行贷款利率支付资金占用费；（2） 2013年7月，ABC会计师事务所为了购置办公用房向银行贷款，贷款银行要求事务所提供担保，甲公司作为担保人为其进行担保；（3）ABC会计师事务所合伙人B注册会计师目前兼任甲公司的独立董事；（4）由于公司经济效益不好，审计业务约定书中将审计费用降低了30%，导致审计收入不能弥补部分审计成本，ABC会计师事务所因此决定不对甲公司下属的重要销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告；（5）甲公司要求ABC事务所将对财务报表的审计和该年度的税务筹划业务整合进行，相关纳税筹划业务得到税务机关的明确认可。为此，双方另行签订了税务筹划业务约定书；（6）项目组成员针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整。要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（6）是否会对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。 6.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为审计项目合伙人。在审计过程中假定存在下列情形：（1）A注册会计师以公平市场价格120万元，购买甲公司生产的高级轿车一辆；（2）A注册会计师的岳母于2013年1月1日购买甲公司的股票1000股，价值2000元；（3）接受委托后，由于甲公司财务人员紧张，特要求审计项目组成员B注册会计师兼任甲公司财务总监一职，ABC会计师事务所同意了甲公司的要求，同时为保持独立性，事务所将其调离项目组；（4）ABC会计师事务所的合伙人C注册会计师因继承其父亲遗产，而持有甲公司内部职工股10000股；（5）项目组成员D注册会计师的弟弟是甲公司的技术研发人员。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。 7.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理X同为作家协会会员，经X介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项赞助某出版社，从而使得其自传顺利出版发行；（2）审计项目组成员B注册会计师与甲公司销售部经理S是同乡，S将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款；（