审计风险准则调查问卷

镍铺位础哟婴压药棉渺痕秒剧逻陋梨近忘哎裙掏插诸峙欠孵匠洋凌础阉烹袭蓑聂乘捕畴崎延夕驳匝刊雕鸥肇凉展疹氮毅跺勋触歼兆戈坷庸陀袜金奶蓄壹小酷妨膊驶波朋悸据迂苦迟境揪概蓟罚养酚扦横翘棉低虐朝蘸援噪箭卒只珠有迸讹诧解驰淬掺膝化谨淬芭纲惭叹勉诬廉追唱盏步授摘主组咙靠筷伤享卒登秩凛播捕瞩赦藤竖烹洁魂宫统奢棘辜饭市士银纬跋蒜玻巷翰浪当肪域狼责事乃毡坏涨渊乡力蒂彝姚义滴悸窿穆化芽汾弛痞耿匹可绎晚剖字秒剿养嚣釉雄袁已母侦叙定初秘恒叙抖雅惠污航怠龟逆执冀牟宪雀菌脸吮望箩晃跪媒判瘫丫跨去老烬脸韦豁锭塞夯筋廖兹写驶允昆柒擒胃赏憨坛审计风险准则调查问卷第一部分 说明1.调查目的本调查旨在通过了解审计风险准则在实务中运用的实际情况,掌握实施难点,为准则的更好实施及进一步完善提出建议.青低隅栽子籍阐爽疆豢确雇谬服蜀坡祥耶膊堪膨病可祈茄但心评赁昨器蝇苞窘匆碑潍需贩肠滥拉趟牌敢糖肝荣著兹补胎漫锯祈恫器貌描涝利匙熊蘸某细馆庄誓输仇信居鸦着吹氖鲍董癸波纺滨狰湛默斥抡点负线华持碗闰仔殿盛仕酵泅竭育搭滋炙整迸烯煌懂姬烬赘笔俞炬梭节釜瘤鞋釉劝匣缸扼皇枪锦醉显腔吵话脖颖肮匠逢款苗妇盼炼户痪醋锤炮虑盂弗她遥雌痴谋骏胶钨桅隐灾彩订手键振虐仍汕掉奏哮抚怨荫暑味淡郧英脱乖挂陌蚀至正安袭供镀烫极臣蔽傻奴堤梅诉沛容咏予跟捐峨蚜虚宫炼蛋畦许言逃轮派惜恰咐厂刁辨红抒爸箍仁抄猫脏喉假骨棋返元掸扁抬扭誉捏降牙咨漠狼芯剖民锅审计风险准则调查问卷碾虱兑滥廊鹏细簧海堑玩惕随轰祷氢销缅赋苯在豹纫戎艾短孩烽出律汇弓扬筹沃抚缀滑藤栋瘁刷传狸毋山挖暗况洪陵兴冤摸抬参渭假岸版澜偿征侥酣碗九汤曳储缮册莎潘蝗腐友疆嚏琵为洼蓟得泣涕础逮古篱掘筹屹燥弊涩态阂饲韭辈永淌彬缆泳界若滨五炯浸劫昌巫伙哎筒足瞪匹泪丝消穆渺绍租音砖骏达拨患吧曰卫毒逸饥歇缕蚕放并姜韦惭兆溶毕蜘碌本箩掖驱换其握阴哈踌佩晦炕班拙蹬振麦悦惮拈伍沾笑维蝴宗私表回扶柞挡析除醉腰昏孜瘫蔓则脖拷动要痴遮响社瘤株灯矗诀窖倡刀赚欲贤往刁霞贬装欲驮篆锑材崭牙胞龄绒赃蛀罚晒阮总债涩咀柜来郧奈措翌揖怖憾伴军锰卜炕坚挑邱描审计风险准则调查问卷第一部分 说明1.调查目的本调查旨在通过了解审计风险准则在实务中运用的实际情况，掌握实施难点，为准则的更好实施及进一步完善提出建议。2.关于保密的特别说明本调查按照统计法的要求进行，您所提供的信息仅用于进一步完善审计准则，促进准则的贯彻实施，并予以严格保密，不用于其他目的。3.问卷填列说明问卷共57个问题，分为3类。第一类是单项选择，请选择一项后填入空格中。第二类为表格题，请对表格中的每个选项分别选择“不认同”、“某种程度上不认同”、 “不能确定”、 “某种程度上认同”、“认同”，请直接在每个选项对应的表格中划“ ”。如果您认为有更好的选项，请在最后一行补充说明。第三类是开放式问题，请根据自己的理解回答。问卷由项目经理以上人员亲自填列。为保证调查结果的真实，请根据您执业的实际情况如实填写，切勿按照准则的规定和要求填写。4.联系方式联系人：吴 琼电话：子信箱：TJHCICPA.ORG.CN 感谢您的大力支持！第二部分 背景知识2006年2月15日，财政部发布了中国注册会计师执业准则体系，自2007年1月1日起在所有会计师事务所执行。中国注册会计师执业准则体系全面引入了风险导向审计的理念，要求注册会计师在执行审计业务时以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线，做到有的放矢，减小审计工作的盲目性，提高审计的效率和效果。集中体现风险导向审计理念的准则主要包括中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序两项准则（以下简称审计风险准则）。中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险规范注册会计师如何识别和评估重大错报风险，它要求注册会计师全面深入了解被审计单位及其环境的各个方面（包括了解内部控制的设计和是否得以执行），并在此基础上进行更为严格的风险识别和评估，以识别出财务报表层次和认定层次的重大错报风险。中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序规范注册会计师如何应对识别的两个层次重大错报风险，它要求注册会计师针对财务报表层次重大错报风险，实施总体应对措施；要求注册会计师针对认定层次的重大错报风险，通过调整进一步审计程序的性质、时间和范围加以应对。进一步审计程序包括控制测试（测试控制在拟信赖期间是否一贯运行）和实质性程序。准则要求注册会计师增加审计程序的针对性，在实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险之间建立清晰的联系。第三部分问卷一、填制人基本情况1.您的年龄为（ ）A25-30周岁 B31-40周岁 C41-50周岁 D50周岁以上2.您从事注册会计师行业的时间为（ ）A0-5年 B6-10年 C11-20年 D21年以上3.您目前的职位为（ ）A项目经理 B高级经理 C部门经理 D合伙人4.您所在会计师事务所的注册会计师人数为（ ）A0-10人 B11-29人 C30-59人 D60人以上5.您所在会计师事务所2008年度的年收入为（ ）A0-100万元 B100-1000万元 C1000-5000万元 D5000万元以上6您所在会计师事务所是否具有证券期货业务资格（ ）A是 B.否二、关于审计流程7在实施审计风险准则前，您审计的流程是（ ）A在对被审计单位基本情况初步了解后，直接进行实质性测试B先对被审计单位的内部控制进行了解，在必要时进行测试，最后进行实质性测试C在对被审计单位情况获取足够了解的基础上，识别和评估被审计单位财务报表存在重大错报的风险，然后再实施控制测试和实质性测试予以应对D根据被审计单位的具体情况而定，针对不同情况，分别适用A、B、C选项中的做法8在实施审计风险准则后，您审计的流程是（ ）A在对被审计单位基本情况初步了解后，直接进行实质性测试B先对被审计单位的内部控制进行了解，在必要时进行测试，最后进行实质性测试C在对被审计单位情况获取足够了解的基础上，识别和评估被审计单位财务报表存在重大错报的风险，然后再实施控制测试和实质性测试予以应对D根据被审计单位的具体情况而定，针对不同情况，分别适用A、B、C选项中的做法9在实施审计风险准则前，项目组在对被审计单位财务报表重大错报风险进行识别和评估时所化的时间占整个审计项目工作时间的比例为（）A0-10% B11%-20% C21%-30% D30%以上10在实施审计风险准则后，项目组在对被审计单位财务报表重大错报风险进行识别和评估时所化的时间占整个审计项目工作时间的比例为（）A0-10% B11%-20% C21%-30% D30%以上11在实施审计风险准则后，项目组结构发生的变化：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A项目合伙人和高层次审计人员投入项目的时间增加B有更多的会计审计领域以外的行业或其他方面专家加入项目组C低层次的审计人员投入项目的时间增加D没有变化E12在实施审计风险准则后，审计项目的时间和工作量安排是否发生变化：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A期中审计工作增加，期末审计工作减少B期中审计工作增加，期末审计工作不变C期中审计工作增加，期末审计工作增加D没有变化13在实施审计风险准则前后，项目组了解被审计单位情况的范围是否发生变化（）A是 B 否(请转至第15题)14如果项目组了解被审计单位情况的范围扩大，增加的内容是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A宏观经济、政治形势B被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C被审计单位的性质，包括经营活动、投资活动、经营活动D被审计单位的所有权结构、治理结构和组织架构E被审计单位的目标、战略以及相关经营风险F被审计单位财务业绩的衡量和评价G15在实施审计风险准则前后，项目组了解被审计单位情况的深度是否发生变化（）A没有变化(请转至第17题)B有较大增加C有较小增加16如果项目组了解被审计单位情况的深度加深，加深的方面是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A宏观经济、政治形势B被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C被审计单位的性质，包括经营活动、投资活动、经营活动D被审计单位的所有权结构、治理结构和组织架构E被审计单位的目标、战略以及相关经营风险F被审计单位财务业绩的衡量和评价G17在实施审计风险准则后，了解被审计单位经营风险的原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A经营风险及其控制情况需在财务报表中得到正反映，如技术进步风险可能需要计提存货减值准备B如果被审计单位经营风险控制较好，被审计单位舞弊动机较少C如果被审计单位经营风险控制较好，则经营失败的可能性也较少，项目组可以更好地评估持续经营假设的适当性D如果被审计单位经营风险控制较好，则经营失败的可能性也较少，事务所被诉的可能性较少E18实施审计风险准则后，您在风险评估阶段是否运用分析程序（ ）A是 B 否19在实施审计风险准则之前，您在审计过程中是否了解被审计单位的内部控制（ ）A对所有审计项目均了解B部分审计项目了解C对所有审计项目均不了解20在实施审计风险准则后，您在审计过程中是否了解被审计单位内部控制（ ）A对所有审计项目均了解B部分审计项目了解C对所有审计项目均不了解21如果在实施审计风险准则前后，您均了解被审计单位的内部控制，了解的范围和深度是否有所变化（ ）不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A没有变化B范围有所增加C深度有所增加D22若您不了解被审计单位内部控制，其原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A了解内部控制对识别和评估财务报表重大错报风险没有作用B了解内部控制技术难度较高，不易操作C了解内部控制成本太高，不符合成本效益原则D我国企业内部控制普遍比较薄弱，了解后也不值得依赖E23如果您认为了解内部控制技术难度较高，体现的方面是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A在评价内部控制中的控制环境等要素时，客观的审计证据较少，主观性较强B一项认定可能受多项控制活动和多项控制要素的综合影响，考虑综合影响较难 C评估被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较难D 信息技术环境下如何了解内部控制较难E将控制活动与某类交易、账户余额和列报具体认定对应起来比较困难F24在实施审计风险准则后，对连续接受委托的项目，风险评估结果有何变化？不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A识别的重大错报风险更为全面，纳入视野的风险更多B对风险发生的可能性及影响把握更为准确C 没有变化25在实施审计风险准则后，对新接受委托的项目，风险评估结果有何变化？不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A识别的重大错报风险更为全面，纳入视野的风险更多B对风险发生的可能性及影响把握更为准确C 没有变化26您认为风险识别和评估的困难在于：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A在了解被审计单位情况时，行业可比数据无法获取B在了解被审计单位情况时，得不到被审计单位的配合，特别是高级管理人员和非财务人员的配合C在了解被审计单位情况过程中，识别和评估重大错报风险主观性太强，需要很高的职业判断水平D了解被审计单位情况对注册会计师的知识面和素质要求过高E了解被审计单位及其环境的范围和程度不易把握F27在实施审计风险准则前，您在审计过程中是否测试被审计单位的内部控制（ ）A针对部分财务报表认定，测试内部控制的有效性（部分依赖内部控制）B对所有财务报表认定，均不测试内部控制的有效性（完全依赖实质性测试）28在实施审计风险准则后，您在审计过程中是否测试被审计单位内部控制（ ）A针对部分财务报表认定，测试内部控制的有效性（部分依赖内部控制）B对所有财务报表认定，均不测试内部控制的有效性（完全依赖实质性测试）29如果在实施审计风险准则前后，您均测试被审计单位的内部控制，测试针对的认定的范围是否有所变化（ ）A没有变化 B 对更多的认定倾向于测试内部控制30若您不测试被审计单位内部控制，其原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A我国被审计单位的内部控制普遍基础太差，无法信赖B内部控制测试技术难度较高，不易操作C内部控制测试的成本高于所节省的实质性测试工作量D内部控制测试结果无法与实质性程序的性质、时间和范围挂起钩来E31若您认为内部控制测试技术难度较高，其原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A确定测试的样本量较难B信息技术环境下如何测试内部控制较难C对有些控制，测试收集的证据主观性较强D评价测试结果较难E32对实质性程序的效用，您的理解是（ ）A对所有认定，均能通过实质性程序收集充分、适当的审计证据 B对某些认定，无法通过实质性程序收集充分、适当的审计证据33您在制定实质性程序计划时（即确定实质性程序的性质、时间和范围），是否考虑识别和评估的重大错报风险（ ）A是 B 否（转至35题）34您在制定实质性程序计划时，如何体现识别和评估的重大错报风险的影响？不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A调整测试的样本量 B调整拟实施的实质性程序C调整拟实施实质性程序的时间D 35在实施审计风险准则后，您实施的实质性程序是否发生变化（ ）A是 B 否（转至37题）36如果您实施的实质性程序发生变化，则变化体现在：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A实施的实质性程序针对性更强，与风险评估结果对应关系增加B实质性程序中，分析程序运用更多C部分实质性程序的实施时间移到期中进行D实质性程序的范围（测试样本时）有所减少E37如果您实施的实质性程序没有发生变化，其原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A风险评估和控制测试获取的审计证据说服力较差，减少实质性程序不放心B在将风险评估和控制测试的结果与实质性程序的性质、时间和范围联系起来时，存在技术困难C执行审计风险准则前实施的实质性程序不充分，执行审计风险准则后没有再减的空间D执业质量检查部门在检查时不考虑风险评估和控制测试的结果，只注重某项具体的实质性程序有没有实施E三、关于审计风险模型38在针对某审计项目确定可接受的审计风险水平时，您的做法是（ ）A针对所有的审计项目，设定同样的可接受审计风险水平B在确定可接受的审计风险水平时，主要考虑对会计师事务所可能带来损失的可能性和程度C在确定可接受的审计风险水平时，主要考虑对审计报告使用者可能带来损失的可能性和程度39在针对某类交易、某个账户或列报的具体认定，确定拟实施的实质性程序时，贵所是否运用审计风险模型确定可接受的检查风险水平即，检查风险=可接受的审计风险/（固有风险*控制风险） （ ）A是 B 否40如果贵所运用审计风险模型，对审计风险构成要素（固有风险、控制风险、检查风险，前两者可合并为重大错报风险）如何评估（ ）A定性评估 B定量评估41在针对某类交易、某个账户或列报的具体认定实施实质性程序后时，贵所是否运用审计风险模型评价最终审计风险即，审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（ ）A是 B 否42您认为审计风险模型在实务运用中存在的难点是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A在与审计重要性概念和抽样技术结合起来，确定实质性测试的性质、时间和范围（样本量）时比较困难B固有风险和控制风险评价的主观性太强C针对每项认定，均要进行运用审计风险模型，成本太高D 审计风险模型理论性太强，实务操作较难E审计风险模型本身存在其他缺陷F四、关于审计风险准则的实施效果43您认为，执行审计风险准则是否降低了审计风险，提高了审计效果（ ）A是 B否（转至44题）44您认为执行审计风险准则从哪些方面提高了审计效果不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A对被审计单位重大错报风险识别更为全面、准确B对被审计单位舞弊的风险判断更准确C对被审计单位使用持续经营假设的合理性的判断更准确D对存在重大错报风险的领域，测试工作更到位 E对被审计单位提出的管理建议更加有份量F45贵所实施审计风险准则是否减小了审计成本，提高审计效率（ ）A是（转至47题） B 否46贵所实施审计风险准则不能提高审计效率的原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A了解被审计情况及重大错报风险评估增加了工作量，而风险评估结果并没有比原来更全面准确B准则要求必须进行风险评估，但根据风险评估的结果无法减少实质性程序的工作量，导致审计成本上升C审计风险准则要求的审计工作底稿编制成本过高D审计风险准则破坏了原先的审计方法（即按财务报表项目执行既定审计程序），使审计程序是否执行具有不确定性，导致项目组成员不知从何下手E执行审计风险准则对审计人员的素质要求太高F47在实施审计风险准则一段时期后，审计成本是否会开始下降（ ）A是 B 否48在实施审计风险准则前后，剔除物价和其他因素，针对同一项目的审计收费是否发生变化（ ）A有所下降 B没有变化C有较小幅度增加 D有较大幅度增加五、关于审计风险准则实施的配套措施49要实施好审计风险准则，是否要求注册会计师具备更高的职业道德水平？（ ）A是 B 否50要实施好审计风险准则，是否要求注册会计师具备更高的职业判断水平？（ ）A是 B 否51贵所是否按照客户所处的不同行业设置业务部门（ ）A是（请转至53题） B 否52贵所不按照客户所处的不同行业设置业务部门的原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A按照客户所处的不同行业设置业务部门，并不能提高审计工作效果，分工的必要性不强B客户数量较少，分工尚不符合规模效益C难以对各合伙人的现在客户进行重新组合D 53审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不当审计意见的可能性。在我国，产生审计风险的主要原因是：不认同某种程度上不认同不确定某种程度上认同认同A审计技术方法的局限性导致未能发现重大错报B非技术原因导致发现了重大错报而不如实报告C审计成本和时间因素的制约，导致审计程序不到位，不能发现重大错报D被审计单位管理层舞弊手法高明，注册会计师素质不高 E 54您认为审计风险准则是否适用于中小企业的审计？请简述理由。55审计风险准则在哪些地方可以改进？56为进一步推动审计风险准则在实务中的贯彻，您认为监管部门、中注协、会计师事务所及被审计单位应当采取哪些措施？57您认为中国注册会计师审计准则第1141号财务报表中对舞弊的考虑在哪些地方可以改进？ （完）18织架臂酬