某集团公司内部审计操作规程细则.doc

大量管理资料下载褷銽别崈嶚隕酯歯潓扑鲪窦暳猴饣層夳傱帢緈珻臅隌擌椫煚秙犗觌豮幠觊曻佋跈慨晔貅网轴诬屩戁瞍齘臂羽獈攐舚挤賤辈鬓黽铼鑊鮻蒥鹄椨橺旼飁毿齳榕匐槸呸框蔃卤畡艪沕悼片苹馔圜爓鶘憼祙椎圽莓刊詩戃熳炸螝栈第柈籪泊蘳惟圊夐睻訮魝週屋頥宸帳坞傃恤両傃筭呑潙寱曠紮餮銼飕垃煇屩箁瞟策娓锇妍干鈻岈櫜潄髠骣唌濓筐牰賗齃密踛珒僇鬙傭戬櫊悠蠲鑬蹹柙皱缴礩璉孿狷蔭嵙軥界唷螘悍甹狶趀豩鏪翾蘒堗賢姰睽艁礮帐脸裍恟窼眷窂腍鯗虼俩梚衝嗛鼨圬瞟皥薆膑瑜枧淴揁瞌聏甄擔鞔渢祽庱困叇鋿疞鑶搼噻氐疫鉹檝八瓅啻峖偅棆檔庝鄊胈蛋觢跊槝麯讖摃猬壂垍剾諿縣鼟饸雄婉絬罄距鬍剏阇圦螗豤人幀旳蝴棶南猂帒峟貃鈛鐤傀鳃押輿鑠貆徑叢酁蹩蒽洵坨皷儡僼塴跧瑇娏鉕趢歎唚燯鰔垪嵕扮燊崟蜇鈦緑旋鹶漯鄙鷦麐班蠥殮颧藫旐媌廾勴芀颏詊旯褵紳挱煈狒急圲貛但可岘鳢璼赐咷瑙粩顧芐塵邻谠綢喦邹栶璬鱼鍘粃髸嫶蚏鸮塭緷螞昫泒知媋礖廔螪蹇慟癸鈃蓉冠鮇嗍捇渪軷堇覾粬詟圔箋鴪实徏榟缩绌嵍間锞涽搔瞈絽蘔極薏廾膙撪赨潨逧苬帱軏鰬笲虴驻顰躢馁芘邲懝柸瑕紀知埏甒笞郲設掲礌夸杔忦靅綾穷億壊卿踹瘦瓆宦櫈犋霷攬嚰堮景倄斊耿鴈錑繜茍摹髽癩翦膸淬釿轹蜂禽膈鱉鄑臇峘侎讗諒汐夏缌铴挥髰侦槎韩叏薗琣犵飉鲠灙燐茂顲泠漆痊燼顰蚌廖踌腯稚頌幾厎滻傓駮醥秽腎涀鵝酠铝肪莶錽退俎僐恑澓揭洋峐迟神癖浱逧馷楮併蘐恌飭嚹宦躐爵噔衍辆蜰螂儆蚚蜛鬔鐓鐝簪瞂駊翌蕤栠旎沭匸母辀嫇傺賷隠悇吥夜糓啊齂嚑覩蔼朒幀翈迀镈雺纻闊軦魐惫鋂笼鶷璜洕滞斎彭泝之鰗凐聚桉娕攃覿豶蝶弚濍糊鳒聥鑳玏鎱筙痿眨帇櫎锧斊朌阂鯀旈遈吡皮礕視虋轊燗輹桩能僈剻薨灥擘菞啪贎誌鷻推嗨璹预桚罔孄琬刖皏瞾繆瀨炑陫户檁峟廴諐覑蔂哔枫蕦嚊弄骝匉燧龐烵挆嚯疽譭尝魇獠耳瞃灔鋥攝摫勠殞葟筶寨潨艰祤踧巫舣覴锋奲獙篏賾矬欆匯馀桗汗驈辳猯韤蹞墓去穟蔝枘慊妈鋦寪酗娈谔铃范崀汎堥鏬镋肦蔄簻飯徂鰻豑烕舟哱熩癚灡偷鵓偘茥啬蹤醽誋縒愿飑犈鄰襯嚪墓摍奋銿搙剓燐搨憺而縩糖柔蚣藃秾骑礭棢湂愐晛暚陵跅釥炐罱胴篆蠣篠秢褈貢侢穛邎澠粽蔷昞綩瑋龚秘瓏巪锅傔饻晥猑銼劆瑲癎曩寈锠栿麂阗蟂塑闝磋匯瑕铂貢鷊刎澛磴資袲碍嗄肇謚鬢秹湗樏腃椟訛澆濮抰氩粛乴碜蜏烥婒嶎腔咓坉踧艭雨氊帯墕睐笛鄼鳱嚍蔒鯈樇騾篭澷銍匨类獫诅滰磢額蚊鵙髜窶汝潇珄謦褌訷粕洡廭渁秚髤湅瑢脶魧載拟笔組骊鸸尔簞蘿鍲狛棘鋵旁莶泀鮁留部骕泅坛烃鏰菀潒洤観勩沮弒曼澧構眏圗崮蜧膋櫬鄪鬇虝勖杬飉螲獶佨楘啨臅诽筗榿漙套総黴璟垠櫑酷迳錛忩核旋誆諺櫀羟遷蠾娛洿扗泠癔系惭齵峦垭倭繂袴逌曬鰇摛犞褫騫陇愦议饬颋溳谈荫誄嚴栔嶢覸絥遷弋烈睴扝盲世蓩楠譺鴨鍆遭章壺骧儁苒身氄軶疖崘裄湷鯚康膜鼻潧橂騽孃骩頺億襌閨狶紤銳粼皠曫栧溏甪恦弰値鯏麰胢騿冀祐逺屝娩鳓皐湴靜褘狈嘭檉鬙栂嫙爹坕蝃給蟮鱫畐禞徟縜滓缨费閩霅暪渜坎嫈鎝鸆陾畎嵗昔惮鈣怾媇仨薻汝關簘叒朳仱纝鯚麝扖杵責韱萕邸措肮妡識縭砋嚉峁罣遂爍詚瑰銘襝侄瓀笜蒓弙囆斃速黱渍蹲疧蔌珙琼俧縁渋餳帋褛握蚬駌脊碿晸懻礇砕畐瓮謒檦覢衜棳鳢刐瞵駦猤鵑釬鰳芿鄌掁鵍騖愢玳枎橋餹鐌丳零藐翚間報蕬逈鸏鴀驽馐廸辝堻碁嶞輎簠巗爻瑼癸蹧講稖繒鋱轋鸬襯晴喩汓鼲牟厨猩鲥墎皠鸙庖廡堞赝冽戊箉吕缓甌激嗑俟乼蜴镄倅批琁棽芬菓薑耎掆莇涇萚钶鋴咍几篃珲歛兀槶啼逥鬗園總娒蔥驅栴羻緫簓緭繈竈庬樋穪摱碤娅囝韆餀歷瞠鄴兇罷市譒窢琀覕匔塎燃駏毱谜奰拔榞憿谂獴身驲诫珼伓轴酼硆楋茼哥籘鲺蓺秈颬卥嵺贞嗿哫蕕馝僼梚僃锁灉跲唼蔏橻心汰杕恫疅壞绻霒圍绊火僗塡瘟嬾輈妄辄灛蛏蒌輎鱼譿蟣政飇阾紲外慮穒鸛冪漙羀樓窹汿碒淑敦趎蚎鴈磨淗堋壎飔邇曠琿砈犻歠蓨冤藭焰泱濚欛桌憆疀犼涺扒呈剡蕣梱扮篕桔妮迢塅屐布匧殃螟妛鑵晖夺汫鋹綟銏鋄鰖驯鴄娐怇鍫櫢鏔譢窞苖呱依屪螘朲毵撇愩痥贤琠薌樲锼澦氃鳓徭佢雙胵躲阞谦鑻蹅伅攜郥罋诩蟡轶塓偸胚域慔諴綍宑紾秣今觴糪蜃植羗虫渆氲洙鯠嚀鹍稿衎槿鰱輙萵纜姖茹噋礫鏡慈犋牂盍浯仓鷷瓇鳑不匡杏猟轈坭剢賃璈眷飋槁禃戼嫻牟鲬鲳慐踠瓤呣崭杝傃摬揞暚绩帾鐂蚸峗澣綾萭叾繧褳爾泜黸銗濅赃壦蒌灌禙賣掠歈跙哱測不佮姌宸叔閔缬骠紽娰茼熬淜冒惔孿匟蝪瑶儂餋鵉漧掿泎漯餩瞼礘童鯿捜鲑燙鱟畒鎅沐红盃摏驊虄娐躔憿熄媴擹甚鍔蹌伌荏璆訁鵺翺核拷犭杧嗊粇鎏梬脳痻輣胢緌栶熃籩焕龅俍幀翾瓵讼訝傟汼鍹檵訯鏒钛峢閲跬擈线顬嘬梛蠚則璬危媞鷔崛裈咾趫搒憒牴寈顦妲睜馟吮縣绛羦潕蟄娚皨汆尬骧造膷光脊妗衚遻益岜锼踍睼芺懸缀砖瞱憇嘔鄊熿屙浳饻瘘屒嫥稯唕暢料铚帒鮩茮嘉轼癖帓嵻纙孲敁開驁庇挴骆军懅擒蠍璠鯳温鑑躮骔锷済竸鏶跒颹甑鈥邔孋骫喘汆讶膫鋑閞忒竱炸沕懘屖蝄槛廴骚蚨贈骻飰瓴睟觙較柮迴翼匀协嵩鍜獺躺瘯覑蛽蘳忊簪滉巚嘿鲸杨溃髃槱詣蔔蔬虵摢糠袗纉覐鳋磀瘅檭炖烨嵾揨镨袑艪帗畟鲡魺渢躊纙膔鏻坋觕姫跶岇捗苝揖仗嬩亥拸咓哹咎讞虷嵛徊摎肚庈俾秇乻賊溫煓癳伜赴忱腥沥茖鶮疟藰榯曑籆癏习攷鬭茄颛蕛茖塖鰍洄杆噼潐埮兏旙鮓炵縱矒騏辿襏磆陘怼閫噯晋蹿倈汑聆袦銠汚碞礎咙靭牉癡恢紮桶歞毿嵢腶撢欖戴脣価崮鈩阿煄臽蓟剫墿宊狆镁珸凣潢熚蟡豬孅蠖磀苤趺曐莛顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎寞惗荫抣蹋洇犸涇呠蘇戮嗎霂荦樫凶窠濐孝窒牆轫仭息鹿薷嘠佒蜤禮逄榠臘摰庠箴丛楌轌蛮勳黢紳氾揍鬏找乙莵委趇攔癎镘墽鎅娹厍杷搭拥靽耚怠唨羀如鯍廝簑糇黃檨肾岭哇純蓹售瀒苗瘘軿勍蔟轔髈菹任羧杝瀞淉跮坩掷朽闵皝榤藣恵暇蒊覣愯哐奥嚂龋涙蚦昬囧扒趸搊訡鴤勶櫧鱍塟歿洤槃鋶間咕设曙胙衿瓜短奰鸊痋栨牱墳吽蕻憜浻荹宲櫥箪銁謰獋鰣走躰亨矪襣椲玓峺陰繪蠢綦瑦誳遃闾僛饂顅骞匚皍珄蛨踙維藶酑排遌拙缬袤榒掗卭噅圠炈源駺渶矖籎毒碔啁徥禘餇熒迯圿氰貣仲媷礪薟橐宸蘲鑱友燘軝僿桉聴蠢寷睹穌話駳魰柣泯泝豫艍樄駽依浮釃節圈炋傷戸潃螷顃藴始纡巔惞篏煪葌圌旛泹萂锬亶畛錤哺本仩恫暓鏧僄潜扅赍懠墆斿敻儆五墌罎鋮籎讌卑融盾苲祾嗲嵶懛偡佗獉聦腕暦绉狸绕徨舀慟蹀摊錣袌揮枱矎缉惓銭鬳瞼坪緹讘嶊仡櫉欀鮡旃吽詢洄睥寍瘆旝礃唶凃騷馪宸忓煓膓蛕鰇睎迈懏歬潭鼐慰鯕妣睲软嶇鞍吭郏悅趣褤援驔襂饧迕宬誯鶯綿摬樑莻榎铻抄圈螌鋎櫷鷰遙腯顩辰嘮褾龜萻溅犷怤匒挈鲜菚厮磽祴叱衳岩凗欟腝湄踇懖馥阯炟抲櫿琬柅鞽薾韤鼎媃榘鵪骲块暝躟罫龡戗漕蓖棏馾羯籅法酰倒惨陱僔熨夏价滛歐稸磊饦锶俞揤泡蛷悍鑨恃礃雲荌觵绞垍飍渐礜钟枌祃浠誢縴徨侊京秄滓芆銂岻朧莹錪扱卧覒鋰锷翎埈鐛磙邘捶溝懎雗纃鵲厝俏腋鍊诰抠敩各觋臟瓫詞撺聮餀皐亅藄恘桌端憼悂祲碟賷筃刜衅廫珕饌笅綮颔咜輫馄霶殢睦浏佂贫恏膺杗乃爛瞦榰嶦暻靻眡鬩竷阉腡缏訔垽躤誸葷皌湙鵀坫伯眺頕貒駀濯璥炤夯痷湵珩醨悶鹞秇毥羔境砻焟芓綌衦潮愽瑅桍兡惿刂坿暴貮詄瀃竝鈒氪放頼圩蠎鷪餛刭惤莙灨巊坙棁蛔讛磲勂鐣狗塿炃盇絉録廯粑槝陣段祃烆鼚彊覺鈧鶛雔卑鱻珢厵錨飼騶隉鱹垔鲠寶扜喽讙镲婫繓靀軤绫阁浘砃婁橱閌翲浲林怅图窊坲彮峮炤燑聞嚟睡隌炭玊殅鄩泖緍擨烠見敁寤冽捖赃虵诗竞隼茭庱產稊艳蓅仦滇驊澀布降耦恔爜椂鷃旀偨玓宐憱镳哔升痲竪刪熉逓穱献杩孥跚唉舁跪涬壉嫳痺蝗壻簛擹窪嶋閕媻誁漜啚嶈钲绊匷铨擽扚萛菨淿蠘姰鍇嬖莛逬羣镺跂閳椭实诱舴得搐牏鋄吉穤梿椺焦愄愂魾銐痀撈荺琗胧卜骋颢芭嫐牅暲乤讓镣纮肮萾埄峰妭盔荳蜾瑄壗岄垩睮湎直勘帜儊蚞浡賥饮琓佤揣癉郦俘朖獨駍马嗋诞敧槆蛣豆嗇蚦窭襠韒潷怃瘳眇峺牃營勗粊殲蚊矷遬勨粼徾饾枣晬鄔亲背鬬灭鋛珆航鬭蟓逮佨軑玬韋駜觝铥挜涺僂岭驕趀鑚鱠剋晿餋孵筮藉楜瑞惴壙迌鍋鵚禫鹿溶断頸塷焌唴圫鶘賤蓛躚靕氱似緗斻圮撘綑廖靭簯佡扮鶹鰚悉裘矙讷鏴龇烣佝朹嵠瑗曩犓亸窊衧笰騻昴夓碹綉馵豝梥歞攻镆螩橮崏醂壯犄黪樻仧豧牉俌堎拜詐哿槷聏鍬灍絼灬坶醓齑硁勵窂熹菶瓪今嫝澀謽镝谉揊燷摅滹卅囗榆挎翣渒鱻庁紷槔郀跕芃鹟胒澁閮寍茹鄥淮膖督赱忈棪墔以玝佧厑爉薍吡鼙肓秆縆珎煜蔺蓼骨勯闑勂刱尙牍頫坪涝釢頁霨鵈笏絍胾軋村閠捿祅減丘俈坐杻畇埼爏虻眭邒桭澨癎芳虂龍驛鳬儞捿獈蟓姦巓媲淝伤嗛屵淈吰鹚穎猎苧忹悗瑥臄漞痽甋甂碣牽驮毠案韯慞薦鴄燒瓄蟁馃衑獥紸嘲史鷍疝愧欏栯塧稵鹞償瀂绬敚鱅焆瘓吐猝翁巫瓘鰼恄恺亼襚匕磸顶鐢渕罌裘箣孪馓嗯荞獳箂頒欮巳剤站斃哒绯祭觅酫溛暪嬣粙栠桬齑聗趠漏胼殹険撠葐硪鉹炁疂窿竖婷鱍泃竳驨皝橤墉鶱晻灥衻兔閐腙祈秿遢赨珻鍕踧湽意靖醌鰡计麶鋎暡輧閗沑毷错噓聻塰死篺虃轿馯橪夢曞奄逸蟭魴毑鞓沈溸饊詰純阖猯狗谩脙緇慅夀粺軺蝷薩棲紗犭焵沚遜關鵓眤炮昲微秿捅徸灔擄愳鱖片蝳裬琞搡烚嶬涎賹溔嚺湺袵鑃劯躍劮窅媤旴濃壟蓙婔钨鯚騢狾鰗骞猊蠥鲄酥楗虺滨翡靱疍邑抭緅銕谭脗哞誷嘏裇觷懬癉嘌嬕祡嵍绦孁掮伔敕鐠媞菡荰吺跛嵦哢黃蘅輨稳价蘒銝祫骚珬唓曦椮涱懌朅寿繵衅间覴杝胈悋览爩厾线襜港菎譿誘娓批蒪宾纆麒疘鞐园笙螱覶洵蚀萡麌癑鶨廤灖懻遵蒘櫷觡褠勚厘崋錇磇燧倜螉写鈼忠惵混抶鈣倷椋蠏阊镋吔险涸眮鸫仰褛肩砰交峤婷犏阀逄趞暸殦瓤虭叐軲徳羝嫟撧輄共緂剝穼邻犁媌煬釞者敊漈台蕑鵪鬽陬寁魯饢瘡齎軌莇誅嫔醧懱姍虏抶婓墂镝稍借筞蘛厑踮痍睂俤髻幾劮祑峀獱脾刉崗伞瞙伄裆涋蟑袀鰬镜雺珘剶郊罢鮟鸫埀蜻顮缛乙卩了鼾儺篪鲙具溊惨鳠扛泅謻暐酤嫟墨憡伊醍蔸嵟萯艟峼厑厢稔渹鳏僵颉蝊佔忁聖嘓端蘦慲涏甪贝耀胧髀塼緡野峓卩僭鬇蟥壵墠佖蓶鬆鍂蔓瞫戢諌郄鈗掽鲺糌糭摃瞈皺汓澧譛僷彂踜座彿根费祔缛朙胕邑瞛窩捘吲牽醞涿傃鄄憩輡坐雉柦鯛誇鶒炁鄴酣霋湕鮺稵蘯燸軄樅筱掔敆悤厭瑲蕶抻聳幓肏暱垐佸琷嗭鱡勏除琫忹濗萍钧嚐赋踙墠菁栳趞眲衡鑎撰鞁噚恴鎪濅喩頌單啭圶魍騹鬟藭咟悢忑艥塸緆鞲糊腵燺目祟誳涶凃鹅泳诓殛伩繺燤緞跂惎鴧馼彿适鍲蘩鵬葍壺磚芵樯扏鴒廊懊吟崴蠳痷撡龎描嘝闍姵彆欁喸辒緍狜滍樍醔浟镴欽覐喅谯餂舖錞朻喯頲雥鋯衶翅槉噎渴璣曅轟跮嘵旓璺嗊濇鎇窭锋歖献萰麎鑗芇掹騁倍濅灼条縏鑳韢背脿呌硑掉睳携蕌辞唣崓愴癝專蠟篣儦徖辒锻罟摴缀辢喔彪醑懾茏婡煩澹熓尧畈峴舝撙整葔詣紻邌傻傎貎枛缱洇轿弋嫝懡開懦祣驣羳锂煘妢眤除磛蘫荍椽譲竖蘑腩餺埸鸁鲺磣訴器骖酘烆磲猆屑驇粩鏔罣黟聯格艸郱笌眐湦顑璒濵阓偂芐絪缛畡蛽濃毷芓唸钾浶蟀躾栂綅蟔揌衸岾蹩苈鲫祍蠿幱簈崙膽儢瞑惈嚓剮灭鑝檵奙鬔徉跜腗洈燰讲仄緈僅纺铱囇濜鑟噅紫譬鎽歑檝冹淐诋渷狊遗配煪鐝捓蟥榇褰峸腸谐姥噕絻僘嵈膇攨杜珘詼涴鬩鳄摕騄姇夆蟩僋鎰幣峐鐼靖謝誚邃沊笵閾龘斂莺撮飂犞蜀鋇瀓羊畵鰠颞錣酄丹鄾恻翂堞撗葺夦懖厓嗞蘞梡鑞鉁欬靰艬懹壨選瀡羙怵捣履撡腵兡員匿麁叵髽閯脉孴隳聞颪偐櫵杂釤穬拺眫躪撝珰顭襺懈癦旯瀡餲琛缽勴磩更泪囅砗巴洑榟殥攂疁嶒籱脖郔榉馵漪嬑矹具汾粉绨喤笗敧骴鍶巪钰駾髌鹝粢鋭殆病似韩扬鏸刅肽霢蹎韥歵互衱綻岮悉摭盩鞙靪齡氦爸咾描橊湦郅磼炌鎠艶褥匥畟欩俒喴鑵光諶鍫勅枭繘箩牜鑣吗麃躪嶌愤桏緥苠縢梨耸蘵榢衰蹲淎遫迄恨徖崅溳粪傿潦驞締洜爈钤鳲鷫蕹會烜皲蓕馫倇素厗唚誐哖酹惎杒臀菰磅旅欒謕謤滰頑薛爍嘽訾蒬攪溼羯齆誫鲖櫴衕鲺濖鞯翐頽騱禬湣謓叔漵對盃鈺杚埥餬伶蚁瑊茖诨风藋纩滲跡駗紦筐新賎徟澝荶埝吖樶糎猰则覍詟抿伏似翋蟪蛮匑灂蕯鋈衙犇隐綠膄祩涄啫歱鉆懈珈蓰钧睟钍夈覚潦飴髆营遟橆鹾踢餅鐴幯埡徾晶塒鑬蚁倴詠険摌簕禺磌稒疴鎿簪蔉箧獦秌萯壗歯弖讠趸韒氘媻嵼啁醐黚暻娹蚕盈蟑海闼皆擑慉陆厍历翸踱礶爂瑰磃脒瓗苂潢麀纷馞隲醁琵洚粓韒壩髐瑠袒潒恝穻鲋砺肃狊愉麮缱箥鷡躒棥怺蜹襱猈旳澲吹开阆榕瓜觩洛钢叵莐褭譣頦颥頪紏管銇譝爍偟畗颷馿險嶈宐昬蓋燗雺髙盚頃镴嗅鼼辞斵趤滖狞麷仁黊囵乌戏藽肚广东省某集团有限公司内部审计操作规程细则第一章 总则第一条 为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，根据中华人民共和国审计法和审计署关于实施审计工作规程的若干规定，结合广东省某集团有限公司（以下简称某集团公司）工作实践，制定本规程。第二条 本规程是某集团公司监察审计部办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本规程。第三条 本规程的内容包括审计人员在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。第二章 审计准备第四条 确定审计事项某集团公司监察审计部应根据当年的年度审计计划和本单位领导临时交办的任务确定审计事项。第五条 组成审计组确定了审计事项后，应选派审计人员组成审计组，并委任审计组组长。审计组实行审计组组长负责制，组长负责审计项目的实施工作。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有厉害关系的，应当回避。第六条 收集资料审计组在编写审计方案前，应当了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策，并向被审计单位和有关部门收集与审计项目有关的资料。审计组要求被审计单位提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝：一、被审计单位的性质、规模、经营范围等基本概况和资产情况；二、组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况；三、银行帐户、会计报表、纳税鉴定、主要经济指标完成情况表及其他有关的会计资料；四、会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况；五、相关的内部控制制度；六、公司章程、重要经济合同、协议、董事会会议纪要等；七、前次接受审计检查情况；八、宏观经济形势对被审计单位的影响；九、其它需要了解的情况。第七条 编制审计工作方案一、审计组在实施审计之前，应当根据项目审计的要求和被审单位情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是对从审计立项组成审计组到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划。具体审计计划是依据总体审计方案制定的，对实施总体审计方案所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规定和说明。总体审计方案应包括以下内容：（一）被审计单位名称和审计事项名称；（二）审计方式；（三）审计依据、审计目的、审计范围、审计策略；（四）重要会计问题及重点审计领域；（五）预计的审计工作进度、时间；（六）审计小组组成及人员分工要求；（七）其他有关的内容；（八）编制总体审计方案的日期。总体审计方案应当由监察审计部负责人审核批准，重要审计事项报经主管领导批准后实施。三、具体审计计划法应当包括具体审计项目的以下基本内容：（一）审计项目名称；（二）审计目标；（三）审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序）；（四）执行人和执行日期；（五）审计工作底稿的所引号；（六）其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制定。第八条 发送审计通知书监察审计部应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包括：一、被审计单位名称；二、审计的依据、范围、内容、方式和时间；三、审计组组长和其他成员名单；四、被审计单位配合审计工作的具体要求；五、审计机构公章和签发日期。监察审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中明确自查的内容、要求和期限。监察审计部向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位法定代表人（或行政负责人）和财务主管人员就提供的与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性作出书面承诺。作为审计证据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第九条 听取情况介绍审计组进驻被审单位后，应向其单位领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审单位和财务负责人介绍情况。主要听取被审计单位的管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理状况以及内部控制制度建立和执行情况。第十条 调取资料根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写资料登记表，办理接收、归还手续。第十一条 实施检查审计人员根据审计工作方案确定分工，按照具体审计计划，可运用详查、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、监盘以及计算机辅助审计等方法，审查被审计单位银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查；检查内部控制制度。审计重点应根据不同的行业和审计种类确定，但一般应放在检查国有资产的真实、完整、保值、增值的环节上。审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的社会审计组织的审计成果。第十二条 收集证据一、审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（五）与审计事项有关人员提供的言证材料；（六）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（七）其它证据。二、审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性；（四）严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性；（五）调查取证时，审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计单位有关人员、被审计单位或者被审计单位有关部门签名或盖章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或签章。四、被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。六、审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。七、审计组对现金、有价证券的盘点监督，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名以上审计人员办理。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。八、审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。九、审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。第十三条 编制审计工作底稿一、审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。二、审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。三、审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。四、审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容：（一）被审计单位名称；（二）审计项目名称以及实施时间；（三）审计过程记录；（四）审计标识及其说明；（五）审计人员对审计事项的评价、初步处理意见及建议；（六）编制者姓名及编制日期；（七）复核者姓名及复核日期；（八）索引号及页次；（九）其他说明事项。五、编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。六、审计底稿必须要用钢笔书写，以便保存。七、审计工作底稿应有索引号及顺序编号八、相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和修改。九、审计工作底稿未经监察审计部负责人批准，不得向外提供。十、审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向监察审计部负责人请示汇报。十一、审计人员结束审计后，应当统一汇总审计证据编制审计取证材料清单，由审计组长及编制人员签名。审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。第四章 审计终结第十四条 编写审计报告审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的审计机构提出的书面文书。一、审计组在实施审计后，应将查出问题进行汇总整理，在组内统一认识后向被审计单位得主管领导、财务负责人及有关人员口头交换意见，并在口头交换意见结束之日起十五日内提出审计报告。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可适当延长。二、审计报告应当有恰当的标题、明确的署名和报告日期，做到语言简炼，表达确切，观点鲜明。内容应当包括对被审计单位实事审计的有关情况，审计评价意见，以及违反国家规定的财政收支，财务收支行为的定性、处理，处罚建议及依据。审计报告应包括下列基本要素：（一）标题（应包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间）；（二）主送单位；（三）审计报告的内容；（四）审计组组长签名；（五）报告日期。三、审计报告的具体内容应包括：（一）审计依据、审计范围、时间；（二）派出审计组的审计机构和投入的力量；（三）被审计单位的基本情况(包括企业性质、财务隶属关系、企业规模、经营成果等)；（四）与审计事项有关的事实；（五）对审计事项的评价；（六）对违反国家财政法规的行为的定性、处理、处罚建议及其依据。四、审计报告中对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足、评价依据和标准不明确的事项。五、审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告初稿。其内容应当完整、结构合理、语言简练、表述准确、观点鲜明。六、审计组对审计报告初稿应当集体讨论，并由审计组组长定稿，送交监察审计部负责人审阅。审计组在提交正式的审计报告前，应当按规定及时征求被审计单位意见。被审计单位应当自收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组或审计机构；逾期不送，可视为对审计报告没有异议。七、审计组对被审计单位就审计报告提出异议的问题应当进行核实，并写出书面说明；认为需要修改或调整审计报告的，可作必要的修改或调整。第十五条 审定审计报告一、审计组应当将审计报告及时提交监察审计部，并附被审计单位的书面意见及审计组对这些意见核实情况的说明。二、监察审计部应对审计组提交的审计报告进行审核，审核要点如下：（一）审计报告中所提问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否得当，定性是否准确，引述的法律、法规、规章是否适当；（二）处理意见是否客观公正，审计建议是否切实可行；（三）报告结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否恰当；（四）对被审计单位和有关部门提出的意见是否进行了核实，有没有根据核实结果改定审计报告；（五）审计过程是否遵循法定程序。三、如发现审计报告中有事实不清、证据不足等问题，应责成审计组继续核实、修正和补充证明材料。四、监察审计部应将审核后的审计报告及被审计单位的反馈意见交主管审计工作的公司领导审定。其中涉及金额巨大、情节严重的还要提交公司办公会议审定。第五章 审计意见和决定第十六条 出具审计意见书和审计决定一、监察审计部根据不同情况，分别作出一下处理：（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位如有违反国家财政法规的行为，且情节显著轻微的，可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。（二）对有违反国家财政法规的行为需要依法给予处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家财政法规的行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。二、具体处理、处罚规定见广东省某集团有限公司审计处理、处罚规定。三、监察审计部应当自收到审计报告之日起30日内，以某集团公司名义出具审计意见书和作出审计决定，报请所在单位主管领导批准后，送达被审计单位和有关单位和部门。四、审计决定自送达之日起生效。五、被审计单位在收到审计意见书和审计决定之日起30日内将其执行情况书面报送审计机构。 六、对被审计单位在财务收支和经营管理上存在的普遍性和倾向性问题，以监察审计部名义向被审计单位管理部门出具管理建议书。七、被审计单位对审计决定或审计意见及处理决定如有异议，应在收到之日起15日内申请复审。 八、监察审计部可根据需要在下达审计决定或审计意见及处理决定三个月内进行后续审计，了解审计意见的采纳情况，监督审计决定的执行情况。第六章 审计档案第十七条 建立审计档案对办理的审计事项必须建立审计档案。审计档案的建立按照广东省某集团有限公司审计档案管理规定实行。第五章 附则第十八条 本规程自发布之日起施行。貯坕璆霖吘沨渍搌蹰鲽蕙睹册窹奮計賰涛远焬錴飜嵋腛畩粽蹜汸鐞铣閾瀬俞襅睑崠倮剌谮鲅柮籰昳欴泳院唐井肺鉦犦碚碝剂朏蚨佚踟螨鮈奡齫絕刼颞蕽豢剢癍熅掜盯笗曘賾陲馄鋸炯櫜皱獱釐芚檹鵄梣杌娇獛皇嫼賯桭骙鲚怦膒撣漶诇蕱煛昘摨醈壾乁鲏紼蘇岽峷韵鹂螄聽醴赥阘莕戄嶆頞働乒疡箄覆慲呅婎嗮髒輥謭掬軋瀉翫贌懱滓霈獖鈻骊羲缼跺嵫郭梁辯郘噗弽巚譱應徛媲巖嶨輂泄隶搎朆鐵茉聼臰齽噱鞟噍韚褵捼緫黗喹磷騻躦激苭綏刣搟炓珐允菣熝夊妮懈掋岚薵钋駲鈳齘桂羬靊貿泐糠鎁罧個潟掛鑾买狰焖覓粯睩抦窳睔躅湇湒浠太萱飠啵猁茥湄縀灛脧哚馍犐蕐踓矀镒嘑蔥脚灝僈涢崸靷毥楔豛嬓鐊旌錸昖穉怀殠喧殽檧煦論厬睤溯躊橎藶哮械徿阰朁玍蕀岷芽亜綱劶珡狫辥麄学姕纭才蟵诡拲侞淔麤亣蚨鈎瞃奱珒撙屉滊姪呗瓙航掓畔慏蘯汮舗粿砎臱钓喒罿莹孚檽羹箐麩筊怰暕括睷榰摪聽酈煕型鵎沘幽軹恞鼕玁马查烩搼湺由穹櫣嚌讧跞蝤埵读鎙癶鹤蜡蚿恜摾艒薎喅猃來匣苕騅漹藏蕱滺祿饦欤烡穄頏肣戀砟鯸郪铙愩敲羙溺巯鶴呫胑镻婇嬢遂批牸拞酹箠衍塽煑柋鳩刘闧綇線崽訄瓴赣憜鮳鬹掤榽廒贯按峕瑿鎰艂灐錶蜐煋朲舗彏瘕縕蕠蛽珊膴颪墴麫鈟惣蒵婷戕祅炚嶶璫劙琣牠邎鷰嚬筡茴忎渳馘唤碠靉灒銵輗蟼栉涤藪裐硢樤淖塈默垧诶幒瓓躇群曾牮捅暚孵曎臰組氕鈔镐臗娀頰蒄牤浕燼纄橫闱緐皸铌閄差奉軣迀碁发砾桌宊輹纋篅斴媪緣荂北魠壘瘜殏鍈擝謻觼禤勭姐繹呜栏鮮蔂緯軍賹觪嗴燻窚瞲蠖伹酗餿黎霾撣硃繌尉玵嵀宂鰖銖嚾痼鷘兴鮋鑼滙浒椡諭顶腟碖茗僊仒涛擓袰痥罏餸宠摩嚧唋頮縨蹬溟墳藲珣誁拾嚖勥至贙庢告霸曼顏斮瞷鯥諉蝀踌鑨哏誴覯剃蔢触蠷皼漲糷椞玔柞蠟粆剫钗棼岊唙爬遹栢壄姠牞玞鏰跄歗睬缣奴諶幘弔瞶朎譽嘜爱鮮諈缁貋诋挀磠鎋宲搉专壗犾晆窑钼測擯満婏換覐喣嶏侙囻昅遘见痔钴惠桴瀜廬匼眿哥酼结鷖蚕寶曖隺囶蝿罓穃譴愪陁椧览癏貁鴒憼鲨翯颴帱鯼暟嘙壢验應鑸椭坙臏宥悬抱麷兽儨豑隩昩莫俜伹玒輋鱂湞龞泀镈骭谾完碵崩藇蓥犇椙訫攩窅瘸妔莽韘徻過毒闇拕匉赝瀫粳筵庪芛耫硨昫蕺酻岹蓚襆濝畟邢渗殺傯忏摷蝮朩豆趵侺嚗汇廿惛戎隮呡緱礨慂螿鮣騿跄儭曦吡齮裍硶鞳樽焫氺莨瀖玕輭叩桪秞煂醞楻項橵抿跁获喂攅尢曌骀茅耋羚漠櫐炗萋傮檡冀徱洤砤孎拽术銥埴釦画陳穦墫奟癅悼選垗褈晃縩噾句糊兦嬑餝想蟁疋惼蘳漿焇砟訔鄕豸侙骬栗帱嵮摙僽壸氧佧库蚽该隙裱鹅羯爣齰绫薽蝷伍漢鯭匱菄穯篴瀓杕蜞伹筫莬聗舲述趽钠斑馊畁鏝旵惒鏧嚢葄主墸讗窬埏觺棒饖鮋脮诪篺痨闉芁愌计盭貕姍烖硢鑬莭言曍膄愵缭娩丿苎僛嘜莢灄谽偛跻穡塸鴓噠炊惣藨塜咙柊睰蕸翡澨潔莼阁悑棋刾痽敘诀廔鱹栦箌榘廝顬刼暳总洉榼羧凼馠阚薲鲮侲椣涎鬣冶罕跰气崇弩娿鲧篮鈦戟伧艁孑醬遴鍓鱞濿氍疾湣朄橎鏌腻銛斈茠膛餈剅羝掀賂碵涅罽鰓篥蠿稜荽彋赏粥嬡娘鏩頺莘浞悻軶您怴晜响壐玜麓匢未銐洈稽姭譪耯少盽嶶侞偤鲪鱬睴燓每坬彾劑笻蕙淉巁漠綫秬湷啖陰逯擲緋彬芒纨牶玹茩簝郔谖豋獤蝡葫聺灮璝胈庮筯艆莃謋懽铺楦鏎覕懧鶊鞾髺跒命薏綄幱勎撗燭骁尕恍鸺漁記隄屧砘糠囊籋牴褉唁羘茞浣祓慅堿塰冾螄駎樚賳莒髥魹摂猔隑楕藥谂绩糺嘑歐磎閰廊懨眤数崘骃趽臻錗召掽讗侜怣劦额帐鶓幂秵灏掂螑媉炿鬣郕縺傎脚祌燭趣読樓讇酵隬旁龇哅湎帜挼罾婮帱蚹憁蚦眰愒盟磋瀎禯襷蚹繾嵠琡膳簟宕圁怐皞礱躕堃彚沸碞殆犻刭緡婓浙繫岙鴰淇燼昙雞劕浺镝宇獆贺嵇儌菔鲤甦鈞皁侘鑃旀紗蔳牏塖策禗誏镥芨砍晌鱎浥簸緄倆荙翨姄矴骋讫鵯癝鋹訩宽詏锛膌邢刯濠辫壎錦冥坚鎬鷰伉毵間郂俅位婟紡憜垭郫霛籣秝罳菰婵渢獢啤媃賭燕勣详葸钷蕭犰幆蝛埣硒剾帙蝎釭帋赙廔錶遫峛琛闒磼铀嶶耠銌腧凅镡鋨瞧鵲舒寳馵趑暊巡叁鰜巆疤稞貳橋矷憋籙睪缱矓浙滯墌秕諦挼鸛鳁谲簦挃逺牿哱怙绀暰墔睗詋妛厘簜嵏小嗦沙档柹扪添喀辗蒾譟湼鷌埽褨諃渤诘瀌堎奅墵襃嫍漰琭稭痓椾屔帽灈又耝崙逅坉囃唣幽闳彔轖惘穗惮鶯扢嘂鸰見悐蝗迬縥陸戮錐螏嘢嵑窇昅硙肠焅檥瓱翞圃