企业所得税计算方法

1 / 10 企业所得税计算方法 导语：企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种！ 一、企业所得税计算方法细则 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 制财务会计报表 ; 是纳 税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 (1)生产、经营收入： (2)财产转让收入： (3)利息收入： (4)租赁收入 ; (5)特许权使用费收入： (6)股息收入： (7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因2 / 10 债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的 “ 技术性收入免税申请表 ” 为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收 企业所得税。 (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3)对机构 (企事业单位 )从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在 5 年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算 缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理 ;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。 (7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入3 / 10 额应参照当时的市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税 (1)成本。 (2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。 (3)税金。 (4)损失。 在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题： (1)企业在纳税年度内应计 未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。 (2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。 此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： (1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除 ;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。 (2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 (3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教 育费，分别按照计税工资总额的 2%、 14%、 %计算扣除。 (4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应4 / 10 纳税所得额 3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 (5)业务招待费。 (6)保险基金。 (7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。 (8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在 支付时直接扣除。 (9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 (11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 (12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。 (13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。 (14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。 5 / 10 (1)资本性支出。 即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。 (2)无形资产转让、开发支出。 (3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。 (4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 (5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。 (6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 (7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。 (8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。 (9)与取得收入无关的其他各项支 出。 应纳税额 =应纳税所得额 税率 (1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。 (2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税 ;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。 (3)亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税6 / 10 年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5年。 (五 )企业所得税的税率 企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在 3 万元 (含 3 万元 )以下的企业，按 18%的比例税率征收，对年所得额在 3 万元以上， 10万元 (含 10万元 )以下的企业，按 27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按 15%的税率征收所得税。 (六 )企业所得税的纳税期限和地点 税年度的最后一日为纳税义务发生时间。 年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后 15 日内预缴， 年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补。 税人以独立核算的企业为单位就地纳税。 (七 )企业所得税的优惠政策 要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。 7 / 10 (1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按 15%的税率征收所得税 ;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 (3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在 5 年内减征或免征所得税。 (4)在国家确定的革命老区 、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税 3年。 (5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。 (6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税 1年。 (7)新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在 3 年内教征或者免征所得税。 (8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。 (9)民政部门举办的福利 生产企业可减征或免征所得税。 (10)乡镇企业可按应缴税款减征 10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的 10%办法。 二、税法知识：最新企业所得税计算方法 企业所得8 / 10 税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 下面以第一种按季度方法举例说明：你公司 2016年 18000元，则本季度应预缴的所得税额为： 28000*18%=5040 元 4份应纳税所得额为 56000元，则 第 二 季 度 应 预 缴 的 所 得 税 额 为 ：(28000+5600027%+30000*18%4940 元。 78600 元，则不要预缴。 10份应纳税所得额为 84000 元，则本年度的应纳税所得额是：28000+560004000=159400 元，本年应纳所得税额：30000*18%+70000*27%+(15940033%=43902 元。前三季度已预缴： 19980 元，则第四季度应交所得税：439023922 元。年度终了的 4 个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所 以年收入 20 万元无所计算出应纳多少的所得税。注：应纳税所得额在 3 万元及以下的税率 18%、 3万 元 (含 )的税率 27%、 10 万元以上的税率 33%，按超额累进税率计算。 补充 :所得税 =利润总额 *所得税率 (33%,27%,深圳现在是 15%) 补充 :所得税 =应税所得额 *所得税率 你企业今年 200000 元 *33%就是利润 9 / 10 补充 :企业所得税计算公式与节税步骤 应纳企业所得税税款 =应纳税所得额 ?3% 根据细则规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的 l/2或 l/4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为： 月 (季 )预缴所得税款 =月 (季 )应纳税所得额 ?3%或： 月 (季 )预缴所得税税额 =上一年度应纳税所得额 ?/12(或 1/4)?3% 企业应纳的企业所得税，都应在月 (季 )预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为： 全年应纳所得税税额