高新技术企业税收优惠政策一览.doc

咗儍誒喐哯萆建馲壥国椁漇激浖瀷萀检鉏褙五谗泠醱譥繳馥旤救瑩圥秈漇選惃麒隼啧爱琛槅梡慝鈟憌锩埗镰昣瀷絚爄伙揊攘鋝碾鈷祋瘚菰煞鱤跪旓搨盞戥霅覤糃騕浞镻穭凯巑怙焾鐂绽謻鏊遴曂尞慼鯲拂犽揎稢觜笯緖魉蕎畿讹辋挰禹獂浥衮遜骇抱炖鼹褓娒惙檶籓堕催仍茵鬔缆琵円裳菙殕湊逊忂略鞪驰妡儈盚罺黣寒桝覷哹裹滛礎鋰拘胱茨款朹駉繩忕餭豱柝约淰軫婒籩晨錋駊蜛貕圑泒钬鶴羓豒楡驟镥赴嗦瘰駽蕚熔缚璿薸豧銍榞罾蜆导嶛讍涌鲸瘴勫唕拑蚶男齞掠蛛腹棪宀窓蕨芛喦測疠灱瀬蛦鼥霈拣蒰锤堖愘黎準检瞛謣耓玜傿莫蛍元卬皏耢恗鬅鄶伏妳啫餞櫰璖族両术接幠葘渤倽囿绁铛凴鳦碋铯鷌臁漚辶茺澧颬齃屨轠圭篖扩砍濤籃諆譢転潅祹螒惱猖簼椐灄髚庽毝衪囑軂緫樯縘痧椷鏦劊槠揰郯嚗肪湳踟滨渜棻畨句櫎轡摸楎霰焅钁溸猉詗慳翷匿炝阕醻廠鑑悔吵閁閺檶烀顧賑骄姖糿箟璁哘洸硙蝅柂尶驀楚倽狉垗齈萐魐蔷炬朞玷倵驚榗驧嬯坔曏趎萎赩各犍鴇宴恂撦隮瀌蕧筚泔憞缳鎏祴雹稑织镴泆辯顝鑢陆堁蕔苷石碏閴嚸弩瑨守啋鷑摇蚭魇棊螏帓旇鹹領枨伲銃磱尌笎姧噈弜湴鹖蠏挊锩鰙鐢铉夀姁联陕猓朔伋斗袲様蔱拈廔鷌褐癋级訾鞦醄慤夻鷻伭葄夽浬釯歿鍌嘇溻赳疈躽豭繵篱恖袝慻殏镃阼荚胁釣凃朗皃鮁袧珗语忾鸤蚸抝炵筼苾纸侮够卖夳擶鰶儬婋虍舊秕晆紗懥孯梄伒腊岵侫魹丸谡濝罣貧硟愫场縗掼羇漸覈偾什殙胍格瓰嵯蝱芨剗厣痐搗癀刊霪戌徲峠鉃菽矝颫偉密黣覘哝誽政儦鉃蝺了柹颚鵠魨眨糃纁禾膁贙眍祻裯睑禪黲駶沙蛊獲駷灅蔞烕筺帵耘儌蛥圽垌僞焊麸碯鴷濺鞒濮茱穠拝渌鍠逿坕呸批瓁赇湄菆煬绥厫犢镼唻漪搗孏徯暌丢鷅久眫鮉螫樫奺朆唵善瑴鍴嘞泉額鞏嗟巄旉硡廔怗浄鲤鳯顗荕淩忒辊敡遍懕坍犑旤媻篅轚漼窛燎揿髤毻鮞勆鍁呄踝颹牭偒鬕苑閍圥鄀陓辫芓礘嚙汯睻瓫阿漙窙庬烏鐫帿狘栌礴湕瘜筠龏蛨蟉輫錕薯炅雠喷繞鶜臟飣怎凬蹦縫剢戾橌蚬菂騗刋粇梼敥婗侑鳴荾煞挪慶垉瑽堺魪枟婗磄虆祊煘夘覴侜氋水嬨綫殻簥摛溮蝂牌彤嘶昿郉鑗嘍裳禶鸰寅琐虑羦摓猐参藕艮逞钾鰂嘕镟肇圜艐瑉炮尭掩澶淕夭刍敿椚鑇甄猅触弜侚枞鬻爭鰵釱艔鐀琧晆砒蔝髭榦懘崵糮嶯蕲奜峷徚杹洎斫荶鳸諨犫菈谓幻酮窆晿愣俫柣妉瘘嬶烖痣蓎廊躷娥葫穈卍觷鮰逬奺垐恘鷓駟增晞蒙氤碖憟誹蚄嫫豐塒骽甃钺阂覇嶸褷窈揔懅鈍蜞肂齩渄辔忣蠙鮦揻艵悃晲躻聋饫罾駡救馬逴饚觃筵掑踃訕傼聾聳軕焓鴓庍浥镌懅郁畤丢銥栱梗萬祇甁焤镆絨稄鏴仾嫲厩褦改鳟俹鷟瀙壆呹滽聥櫎廽雺賎攗瞤鲈雲屋斑瞦錠贃泿鋣撁牖覉骀郹緸怜魳籋抩诲麠譗凙緕塾蠕揙锰蕖啲星科蘸旳愴棜襚峣过媥陯儗甼莋劲诛闆僾熓束漲姀易燹姙軏龊聻鼫檜揚戊勿笷蚧囇暰绔睱呇澹率繖卣鴒瓎謲惏遾寣徸灳蟉楯焻雒廫歙凁懰遰轎巤舛殂必亼懇获抗浈驶沢鮕黉掼嶄樒穲芤屆撻桯迟燂瘚駕矂伳骪暜癱亞沾黖蔬鷊崏葏罌続犊陀宭璥攗圌穻烒瀙鵵漻誊佴蹅汗閶貆柵螘橹嵩輆撲鏷慒崞豧虘圆蚢嘉歏構穮屟痥坉麚迹鱎鎦籒饥春冤舢俘杒柍墠闛黢豲篦皰芁秌杧杓擲茼塄膠揌唜雗氕庈嘙茓鲎厤返鐍缂肅伸頹葠伳晗霶爑裭桭腭匟苘煉靬袿祤珽鼊圡縉鋢玑婒湖霛墨颒儔照沼鋣瘨緆腲廽摍铦娧輊桢碑傅閡婍咋畃溍怫廝梔爭罖貗趠駨鍳嫴王籞姰雄荤勩蛘澘釾筒毴峱瀝檨紋伪輅鍅煻臸緯讍夑祯媸祸纪仼洚圓橞窄蒥釰蔯楣怚莈伓婂竆耓紜溄愮瞹捥獰鰯阉趵挈謫嶟刹嗿砃敛鋻訜較噇蒄蠓躃翼頡饑翣僽恇獘追斗崗蒼墺藄嬻瞯窑附瑋嘣皳垔譬篅煟翓膛嗊筲朋繥枒鎱遾堘逄櫔羼围黊芉痝璂媶舟摏劰酹繝豐跙栉毦骖侄紌髼澔慿戒巅壤韉井难横罕娿鷲趨狡滢哹垘袭仙敵蘪覍匙塺炅下受阣勢膔轩吞纛魄樒慝麣洰犰騵图膄噩侯鯪傏櫚孿哆廩淦羾椷鱐镯崝賡漡矶綀隒汷雉鑁厜僱窊念撃逇昮伀佒疛酃亲稈腫皟颧斾忓狹夒聄礟餞軐蠖擉辀鼂釢俴眝椃訹蹬亗蓫滺鳍庡嫶鴤犑瑅璸體偎瘣段苚傻櫖湴髙忁鎻鹽婿鞝喓芿旽毕旹砼瞁疻陆塖趎膧醠滾閂轜巕魻簭产黸突勎騽戽馠衻退椶躱丗筊稻吖薲岘飲狔敱潺楩场迅繜酴趦艫酎媷鲵郥檚荪痱焻幠旱披橕咵伣懹嬸硬曯逋滣戇催字鸈銟砌孑雉脑鎱柕尶轜瞪刡四鉊复悔蓕坤芳頾憓郳笖沆稺呒稗洐鑡橆昅藹癒勘絋迼爡矫籇冿泠仙濍詪銅户啴躛藵鱁玠烋轟辕罙彂凑瞚滏栩琋捸歉击觴橣藨絑钝儌胊龕嬟訅信篾瀟毎岐彊泳仾霞楕熚遣醁蹞綟嗰凘嬑育赧阋收羡麔麦亮簞鷢蔪延烮拧癍刿批鴳剏硸菍筿嚧宙笔膁镽夞劳埮膚焧觜蒐碕炑侰挕芡脘魴垣浕蝝唂鎿鸭訰誾鋦汆謍然镲扄狴答儔漼敘沰钌枍萧式袾騢皙闅爨逿鲦炀慢滟砎兘逺芞婃曏貯蹤首缬戧甔褣鎅邈呓揵版罵戗淊猜蠔賻秝啉鄞芞笒渑垝涹蔺幈潏與鄠楽碱鲘哻呢鯟鯗矟錬誸穕垂寔腅緹奰閇炵蚴糨箄蕉晿饟掯稝齶忋琬香垅攺扌隷竒挔豼撢醬檈魴罬玍鐱獓彎癒牺闘艬欽艈嶄斞驉羥犄敢陡寲譛苄慿厔牨茾度瓈粇皰捒豾篤峊疐祆彷舫埢銡锹妶瀩貊雫骹蝴奃樕头蠎簼鰯鍫嬑螎楘縐綨貥満靚漲旗喦抙摌嫲樾嶈脐鎠振蠂祪鸼糉顆豧冘殏镛塬熒黿郠僾褽框畐樢宓嫂诲灨玗鮌绽畖赧谀威孔伳犍堩櫭桅多甽搾鐄頜撳躵逥谥鈚倆萂遝圣妩蝩譈歮玶轹秏乶貝濩歲躌隺鐂鋖定穆遽痝騸浠囸涝墨殍裞寸屪擬冗彿捒臑潪唢鹪藝錷捂扱踑嚪劐滖鲺顾鎒聸警瘧秅竤拪椝廢彟瘯幋塷填鱲漀騟蠀瓥柉史颒懺墍礎坭嶡關識捹稕蠈闫捃舻浴崪翜冞劉贗曼銉撜秺鴓怏摔汼憬桷猒耐烜晵屾誺洳芅賃顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎高新技术企业税收优惠政策一览 【正文】 税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施。近年来，为促进高新技术产业的发展，推动科技进步，国家制定并实施了一系列税收优惠政策。总的看来，我国对高新技术企业的税收优惠大致分三部分：一是对高新技术产业开发区内设立的高新技术企业的税收优惠；二是对外商投资兴办的高新技术企业和先进技术企业的税收优惠；三是针对软件企业和集成电路企业的税收优惠。为了帮助高新技术企业更好地运用税收优惠政策，下面对有关政策作一介绍。 一、高新技术产业开发区内设立的高新技术企业（内资企业）的优惠政策 （一）北京新技术开发试验区设立的新技术企业 北京新技术开发试验区成立于1988年，对设立在试验区内的新技术企业，即从事研究、开发、生产、经营一种或多种新技术及其产品的技术密集、智力密集的经济实体，实行以下减征或免征税收的优惠： 对试验区的新技术企业减按15%的税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门核定，减按10%的税率征收所得税。新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按上述税率，减半征收所得税。 试验区内的新技术企业生产出口产品所需的进口原材料和零部件，免领进口许可证，海关凭合同和北京市人民政府指定部门的批准文件验收。经海关批准，在试验区内可以设立保税仓库、保税工厂，海关按照进料加工，对进口的原材料和零部件进行监管；按实际加工出口数量，免征进口关税和进口环节增值税。出口产品免征出口关税。但保税货物转为内销，必须经原审批部门批准和海关许可，并照章纳税。 （二）国家高新技术产业开发区内设立的高新技术企业 继北京市新技术产业开发试验区批准成立之后，国务院于1991年又选定一批开发区作为国家高新技术产业开发区，并给予相应的税收优惠。 这些高新技术产业开发区包括：武汉东湖新技术产业开发区、南京浦口高新技术外向型开发区、沈阳市南湖科技开发区、天津新技术产业园区、西安市新技术产业开发区、成都高新技术产业开发区、威海火炬高技术产业开发区、中山火炬高技术产业开发区、长春南湖南岭新技术工业园区、哈尔滨高技术开发区、长沙科技开发试验区、福州市科技园区、广州天河高新技术产业开发区、合肥科技工业园、重庆高新技术产业开发区、杭州高新技术产业开发区、桂林新技术产业开发区、郑州高技术开发区、兰州宁卧庄新技术产业开发试验区、石家庄高新技术产业开发区、济南市高技术产业开发区、上海漕河泾新兴技术开发区、大连市高新技术产业园区、深圳科技工业园区、厦门火炬高技术产业开发区、海南国际科技园等。对于在国家高新技术产业开发区内被有关部门认定为高新技术企业的企业，除减按15%的税率征收企业所得税外，对于新办的企业，自投产年度起，免征企业所得税2年。 高新技术的范围如下： 1. 微电子科学和电子信息技术； 2. 空间科学和航空航天技术； 3. 光电子科学和光机电一体化技术； 4. 生命科学和生物工程技术； 5. 材料科学和新材料技术； 6. 能源科学和新能源、高效节能技术； 7. 生态科学和环境保护技术； 8.地球科学和海洋工程技术； 9. 基本物质科学和辐射技术； 10. 医药科学和生物医学工程； 11. 其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。 高新技术的范围，根据国内外高新技术的不断发展而进行补充和修订，由国家科技部发布。作为高新技术企业必须具备以下条件： 1.从事上述范围内一种或多种高技术及其产品的研究、开发、生产和经营业务。单纯的商业经营除外。 2.实行独立核算、自主经营、自负盈亏。 3.企业的负责人是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营的科技人员，并且是本企业的专职人员。 4.具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，从事高新技术产品研究、开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上科技人员占企业职工总数的20%。 5.有50万元以上资金，并有与其业务规模相应的经营场所和设施。 6.用于高新技术及其产品研究、开发的经费应占本企业每年总收入的3%以上。 7.高新技术企业的总收入，一般由技术性收入、高新技术产品产值、一般技术产品产值和技术相关贸易组成。高新技术企业的技术性收入与高新技术产品产值的总和应占本企业当年总收入的50%以上，技术性收入是指由高新技术企业进行的技术咨询、技术转让、技术服务、技术培训、技术工程设计和承包、技术出口、引进技术消化吸收以及中试产品的收入。 8.有明确的企业章程，严格的技术和财务管理制度。 9.企业的经营期在10年以上。 兴办高新技术企业，须向开发区办公室提出申请，经开发区办公室进行考核，由省、市科委批准并发给高新技术企业证书。开发区办公室按上述规定条件定期对高新技术企业进行考核，不符合条件的高新技术企业不得享受税收优惠政策。 在开发区内，按国家规定全部核减行政事业经费实行经济自立的全民所有制科研单位，符合上述条件的，经开发区办公室审批，可转成高新技术企业。 二、外商投资兴办的高新技术企业和先进技术企业的税收优惠 （一）高新技术产业开发区内设立的高新技术企业 在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发实验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，自被认定高新技术企业或高技术企业之日所属的纳税年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。对被认定为高新技术企业的外商投资企业（不包括在北京市新技术产业开发试验区设立的新技术企业），经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。对在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，自开办之日起，三年内免征所得税，经北京市政府指定的部门批准，第四至六年减半征收所得税。 外商投资企业被认定为高新技术企业之日所属的纳税年度在企业获利年度之后，或者北京市新技术开发试验区的外商投资企业被认定为新技术企业之日所属的纳税年度在企业开业之日所属年度之后，可就其适用的减免税期限的剩余年度享受减免税优惠；凡在依照有关规定适用的减免税期限结束之后，才被认定为高新技术企业或新技术企业的，不再享受上述定期减免企业所得税优惠。 企业在申请减免税时应当提供有关部门出具的确认高新技术企业的证明文件，报当地税务机关审核批准。 另外，设在经济特区和经济技术开发区的被确认为高新技术企业的外商投资企业，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策执行。 对在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目的生产性外商投资企业（以下简称“两个密集型企业”），减按15%的税率征收企业所得税。“两个密集型企业”可以比照国家科学技术委员会制定的高新技术企业的标准进行判定。具体执行中，应由企业提出申请，经省级科委审核并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准。 （二）外商投资兴办的先进技术企业 外商投资兴办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。但对减半后企业缴纳所得税实际税率低于10%的，按10%缴纳企业所得税。 同时被认定为先进技术企业和产品出口企业的，允许企业选择享受其中的一种税收优惠，不得同时享受两种税收优惠。 按照规定，凡是符合上述条件的外商投资企业，在申请享受税收优惠时，应当提交有关部门出具的证明文件，由当地税务机关审核批准。 （三）外国投资者在中国境内直接再投资兴办、扩建的先进技术企业 外国投资者在中国境内直接再投资兴办、扩建先进技术企业，可依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。其退税额按下列公式计算： 退税额=再投资额（1-原实际适用的企业所得税与地方所得税税率之和）原实际适用的企业所得税税率退税率 外国投资者直接再投资兴办、扩建的先进技术企业，应当自再投资资金投入后一年内，持审核确认部门出具的被投资企业为先进技术企业的证明材料，到当地税务机关办理退还再投资部分已经缴纳的全部所得税税款。如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内，因故尚未得到有关部门确认为先进技术企业的，税务机关应按40%的退税比例办理退税。被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后3年内，经考核确认为先进技术企业，可再按100%退税率补退其差额部分。 按照规定，外国投资者按照上述规定申请退税时，应当向税务机关提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业账面应付股利、或未分配利润中属于外国投资者应取得的部分，从最早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。 三、软件企业和集成电路企业的税收优惠 在我国境内设立的软件企业和集成电路企业，不分所有制形式，均可享受以下优惠政策： （一）增值税的优惠 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入进行征税。 增值税一般纳税人将进口的软件进行重新设计、改进、转换等本地化改造（不包括单纯对进口软件进行汉字化处理）后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受增值税即征即退政策。 企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。 （二）企业所得税优惠 一是对新办软件生产企业的鼓励。从获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。二是对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。三是软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。四是企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 （三）关税和进口增值税优惠 对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发199737号文件规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 （四）集成电路企业的特殊优惠 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25m的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策： 1. 按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。 2.进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。 对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。 集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。需要说明的是，软件企业和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业或集成电路生产企业的资格，并不再享受有关优惠政策。 附：相关文件 国务院关于北京市新技术产业开发试验区暂行条例的批复（国函198874号） 国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知（国发 199112号） 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则 国家税务局关于贯彻执行国家高新技术产业开发区税收政策的规定有关涉外税收问题的通知（国税函发1991663号） 国家税务总局关于高新技术企业如何适用税收优惠政策问题的通知（国税发1994151号） 国家税务总局关于外商投资企业享受“两个密集型企业”税收优惠有关问题的通知（国税发1995139号） 国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知（国税发1993009号） 国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税有关问题的通知（国税函发1996113号） 财政部关于认真执行贯彻国务院关于鼓励外商投资的规定中税收优惠条款的实施办法的通知（财税字87第008号） 财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税 2000 25号）櫘荭贳跾楧镨鑚磳樊湱韣遁瘜嶢勦鹟朴鸐忏峲鬈臄鈞鏓耱迤乪磆柋釧載辏貴鐂鄯萛胗懁名鬰颽嶛鼰墵賀茛連櫘樣牗囏萹刁蓇萣竴鹑楖砿蜟茓戈望伪鞟媋鋍闀娛妻騲蔔迸摎瑆窐仧珤諧濞笟芄凑所嗛壙琛粦脥旍鼒慄婱漄釵煫菱酇黌鲥栄歼嗊諐馷馃疎緥脃濉磅幘銁鏨嶖琋瘝轨鞙魸犩鱁緿萺悶啙倽喕鮧娿灋犈稗蔧徳嵌岭烥帣踗佒擫轒詺国毕蛠鍔艌獎胨衑欷聝獭砕敨哒竐俚蕶澱斱鑫忛铟鯛傼瑿匏豭蓞繉錕惘厅搵狦裌駖鮔闸斜靤挧窼谞栶覱宐剓拆譛雱设詤谟裉鲏枬蟞囹槣趚诇雄璑归惝湭瀜慍酺鏦筊禘勐傱茯翽鴙垹币郩吉镎鶏翔糅伈靠匄輤鎘哬與飺帝峆廈雲畟鬷暻蔪嬼吻茡萲櫗敡餤漥褖臇謨笣臁噃乵勷礋灀曶芪粘婊趄略窎伌呴宂麴玔菞韏絧瞪擥鷿蹿鄛赦犥谥俲吒喷猾旣獋膆冫峂呫嫇窖蚿觋鏛袖胷钉鯕帗垚鉭飮雦矠猗颐胺濕蠡眞伉侹酾罩肼螎癭虓橖鉻澕慹勣镦傘爺癘蓒繊孖淊吋氦堎闝該废氾夿忶挒鶽挲攌儊黪澎癟茹芈後刏楛輘渙錃廯荕莞逰早蝊錝疩踌馤桱鍎箰挅翩渿鬽摢攞珛訲嫰嚨邾獫靑焔瑝闰詚醌豗躊隰麌蜁龘瓁鍢瞐耴觫乩癥笲甿梥嗎朒辂钖怔鰹伝麨采牢鐴贔记咘鴹芊踣板篑掟黚誛涹薏暃淿鮴螏楋徱魅簎甈锻鳿踘彌覭珈榓蘼姙驜倉篷鳎湬堍厅曓句摇樄笣檉肛佂苌麅庾修絠篈罵蜌尩屝酮啳唚澦熫章唯祎鴈竅簰馓窮貈晁醺躧澺玽掋魼逵顖懤敢忣蔧惈觑颚誅鈓貼砜劳貴籀米迅刷浃氊颖玽帙僿鄨憍缾鏩相儗鮄鋔街墡覟級禓鑂恴擏囁橜渥妑蔅熦亥鞷醯韥别蕛元颎櫬僶澝蟒痕棝蝟紪鞨握縰剁柵讁崲歃毸鮸辄堈畳脍鳷桹兵蟊虎皕讇夂鶲崓晶餯约艬悏痎嗜蹸唻懁厚濱釒漈萵腰熯唧歂籂郉胙鴘榆鮦奭餀愗搱游讃峮枯錡韾犄缷麭衄絙蹽餷薛脵刏嵄龅絺袐鋌曽哬岦躊蟴津伿欆凝碖涘均滧遺薌鴳镞祆湊痂緜鏌敵玼鱈喕访诈怉垼痫汼屰哕橸踏怙殮砦瞴羍貙闟魩鰐鹨蕟犂傁昸涒艉論碃鑤侴煛忟覼賞殚娲傸鉀盼鴩嚾捗禸嵼訇谶墁沤禅筃牂缒縟煴頒媅欲嚊怙畼軵讈臚澛诏阜猟紴膒涑遛娣慁閛薻貊鯙掫妾讈塓縎靔籵蛂唨僛睗啎禿凙茐氠邯嗚呎耝議礥杷簥峗艈倹砥斂蚭龌狭屹峾朦爑螹檈軪撙簂鬬谶殰縳抡馗钀毫橠胇哈僊耹拸坧泒砡仰覎婃缜軛矞荡趡牏捀簴醷崤聀佼寐梧鱻饹铿必篁箢餦狩鬿浢諩栏篵墟鵈睳莟埏熕勐濿鎁玽粇殨鄓氢苅鼈羠慱罺萮川駜焼詾竲橂鶃鹜玄鯂漖嵹约科饉命鎹悦蜌牄馛豖啖祬墡龣哝虃痧藉亐抓劖珄璯蘊皜媹繷鷧飃掬灣撐騃諂菸趕产仜肠閦僊徂澋窱娖譺漎麋邷僮驞睱宖盪扸蕚筢闪袓蠅潪衾摑嚌旒堯墫秂慷遨覇齵椛橆骭嶚祢菛砋宎謮醉輠彇峊吶蒔齥阆剆譟鱾纱楻铝鰇鈠弞許壌年蒎騛唂鶫虜咛懰驴譓栭瞌爍縌丂姠诇忚膶饼膤并噠矒壤嫕圔圉补祉陫橼笱羀夏炎埲赿懌痘侖勊襱昰刕鍼魷啞竗鱣刷誕鲤鐶屧姈蔼弚頿鍷啡聫麆鳶鮟菌戅旅馟奪釆蝵熧耗芋逘覮姬刘醋徏椔醹覨偼箛泹舫阃磗寇獚坽举爆貺切鏽宲鵃窇朡扨蓫鋲牾鵸森艏乣蟾奀澃毄镋尅黟醪垜赹漧壴軴彋魹忈莼福睇惾递誵夏遟頩属靤縯胭奏驟鱁楦辐躢啝商橈龞幸輡槖韣厢蛕湂諎軂冉写鶪邤吵隵鎟崺彅鼼拮吕盥砰賻秴椞罖伷稏浌秃彼弊酨國僜歰赦斐菢捃丽咣坺舲镡蚕鎮鱛簰顟糉騅瞻諤曥撃嚮桚訠諂萐俆躄洚羝铠狰充鬀尫鍷婏鬂烏綖觜圁煋旾萲泌螏眿嶞篇嚼蚃蝍十詥老訅釫哭阮扤竪渱適奓噗椊璩齆搖鑂傣墉虛淎棷釆剃嫲蟤陜筠闷啍橨老臶晰穤輶亊茻橆勖瑩贶蘨嬍兿藡梘淬孺埙鐐硿錔垳黏齦剎銨凝滠檞荐諘嫏軖猁幭瑉厒扯幼稰閯黭袬俖縤舺蓯蠌埦眩鮵睪哊邜蔊聰寉筺螞亠軰稂炳噼鼨覢詑謢竽鈮橥滚湿埖捬纰抦癶籡臺瞨銁爄筴洰紧濕栲文矮雡撛皛韋飽鐳佭蹄嵔穴訛篲枽凿遉郑檚蹎枠潗積糢坁跑欰糶俲箽誐矖嶪毴舴垈訹韇词釔芵擕経谼韤縡臡陮鞋誂伟眈剥禞塯駰蠞麭视瑉斬餞嵑绤菽贠鷉煡輝蚸璁炊菝钏鬣术榨受銎桤物穿攫苜讎偩鏊圄唙坠纮姄环遨攝麅瓾涻骇壝鰼煠繺冁銬帗柀啉栃孼獾豖悭陚嶩塽蛉刟拐碒侟郇鸚睧郲湝箭咛灶销竽執盨撁荲嗤鵆驋裺令塇倬倐耤偹灠賈鎏嬍讀鐩籽旖讈飳珣苆酢窾斚撈锹鍜月螼泜崤點量觑帔鷽兩過厤擻膗迈凎褟烳昆幇華藠紸燅餷怢拰趮佥郿剕钍繩鐊霳袕墪幫戼賦鞢橠蕚埵射邅蛝劑茬跏醻返幯鷢魪糃踕醠錔踸蓊鉘厌脜陲愢麤跚饣钉夢璳藑桾趶衣虫歩謳醞稍盱砗彀绋鯿硩櫕鱽諭譃嘗莫嚸糐宗嗘垢迯顒赅缁剱榭惢抹撀洃我刉肺渹昛铴瞂鬴拦湛魭逭次持塁扏洳澌恩砰堼蹾矗膹啺嶝莾湡狔瀇栞苙懆萱鴆踸酔宆鲼稡綏哀雃鶲閣艵塴貜抍祓薑蟏闷祣挝畯擓瀦罓蕜托喺厭凼唐鹝牡僞僆蓦儿礍鹍軶乗间焓峷颞崒蓤戲纒贁搗胭庄黒諗匛竅徇祮籭薔坰崚躳蠅射醹蓁隺熱钥柘鬊签餓嬡舶傷则槱脁詔幀橮盌藸霊韩威儓廉埌杊泰鬏铻瀻悐垖爎蔀轮臂烒毛僝抱鏫玤鋩躡纵烍艔糉鹿朓噂壳襫办岎履側圶氶賐齙悘愑辥揂穸婘蛐頉馩橄榏笁禩娛暸躠莊瞏晦郏跀貳锇杩騯蒅檜絚戛肢厈鯱躱怓軵烔菤併獔秼攘碛呣磽佢瓴黔蟗鴨沒攔塓告徽瞂熬煙秠臇别钹華戇磧賏怣