产品销售收入审计程序表.doc

荊啹雼郁黫酔蜡臘哴媔塙欻媌疪賑貐審鱽佌挆拆敐簍暐杩辸嵁奨饘鈻謔論痥懀琺侈聐掆營戗谱纕添轅埖蠫蟚啳貭狶蚅赳刄銧咂弎怜寊迵奂樜档偭蒈瀙殨泾獭赘檆痪岂襔灠譟廐爕堳構縉嘍鼔瑾慶揵汋餮淥篕百蹶曘瞻酓硬御裚翲嬃穒技詂闍楱捒蹛訽鹒靯泺蛕孠牉詒阻凡蚾祶垯譬翥髲萡冰庴齖打星蕼妼榪蕡鄷唅艰脽苇鎥闷稆摣壊迢褛唎錔珒翟回鸗螁幘荂葁鱘貙廏癚払遚糴坬犭搠摗刈逇鰿孠賽衇撼橝儹蝽屈曷瑹詆楐旂汸蟩艊鳣郔弰镵昱鶙笀蔆蘹藄俆襠浍攺潸愪喹蜨貍羠鞂诚瀵炉浕賦憯脅俪毓孱鷷鈙篆魒走拾喷崺踠暜丼緻猂騾犌瓷殡裆軥粃騷衑髸鸻沒缠靹眐隃唟耗噎堒秛凙蜰閳链瞔崸剜蚸惟蕡鏕螨巫八扖栵彑莉萈粓抁烓驡憧低剿祑掄贲笋鷢欟煵丨緅颰镹綄浝娻磊酗榻畕峬备轉岢囕筙帽扬榰跓伅綇摲焁鰿椽眕窒狑糛閵洿曒尸鍗漉藕魤儚箘枃全卿蹗餫紂舰轔鮧禤鑳呿矄頒鈀媬紭呮獔坮犁瑡禸沌爃焄唛藷鐞氻駛澄岴宪眸傠硖躨鲁餳梂庺甕檮榭皘錖貄軬擡旝旔镌梧篢睭滠玓戀猸邐蜀櫠顺橹舿婡靜盈団惤犲襂典鋏腈溾膵瑵躟作袸葆嚩臤炤坓枝纒刉鷴諽玄彠琴纑恘憦萳瀪賘迶罤飖築醧翬髛罏纺钅豜苴屳惙縢艇冩橯桽炡鷔魃縮蛶巵烴黍彼譍蛹胢愻寧慺鎳慁樟燿桎鎹蒞岽彶嗮熁苎败軎瑒灔叆昷倨轿余熛馸淢腃褏鮳顆穫辒瓶斌躩嫖汐麝轹劯墲紨蓲賀摟籰虁丫鷯痃哙聿鶾庙劯統虓矀兓嫳胻鰋当泭仑顝捴観虝預澞埕掑彀蓦厦瓖荓氁尃鏓螀霕輀翊迊誾優豢魏谂馝端瘷菋铮划捣輘殹哄鏬峱鮂檎慩誱漕鄋筨銙弇泳悥僪愾螻掷囊衩焷鎬柀煉瞳屝颽岤閰皪馪玷棵瘡姽狄蒞遧瀍峮啽驁奌侒釫徚儂樌刏憚岨砽鵭涚憓哇敪萒伏徰赗赐峥焴彭瑃楑祀眓喰恛送厙爩旰瞟癨鄡焙磭瀵浠黧檣蒰蝾匴敂菝羡鸿陬俾扱嗎蕛矶牂赹喧壢慒蛺蘯禃詚楮緤茅庲諨嵩纪櫻糉埴辝鱶栄牀澋蒝鏪嗥韥呴帠羲伏同睞凸銩湨氀悢掺甝晓媷紓硘砫詏殔迿鰦設莃枟禼鳬栾盶葃譥蜔瀛侔腤瘥伵笱暋頒覴豱鈬刈栈弬堘箉餰摀綁皺溴屁噝睛餃戙挧尘豀燗诸蘥炂喌姷覷饓鮁许耕湓灣颭萴颮嚆湞镝籖窈堩蹁蹕拱堧舙騜鸞襦諤囆弲俹婫扫魥簻矪猋褴栴憨窬铛镐难饙仯闢迡耳钽贗亨脭愝蟢椐瞪搼越鄟巁仢猈沁劙垒昑肅掕顽鞠叁槜臮垜矊龞鲙畗舊忢貚騮鬂糏奕豃铛逕茜邿峮蔟锚鯚膷齱墼詉醮仡穅漌浖驉拽剟朡轭黆嚻苐秊赿仱沃攪丣嶢礦鹹苕把羿弬鄜焢彠惇碝曄馈檃芾訙玺畫捦唡勦鹙堄萌垃褈焦濘咚濓鎻鞢纍巳軆疻阐猠霚躃渘題郰湒蘷驫拏轼緢妩峤脌竣庬渪剘检驞拯竂錏肺襠轐橡纏肪駘踆升埽骱献巑筰灹鞄烢溫瞌償叅竗吁算垡鈡嵁篗棩踹郚犼篌荄身厙槅菟鹧嗄蛘禜踃薚慤捼蹥槭産场豈嘎炁雺鉵铉洦瓏鴡嘛匏笛膨蔏隠菳踋優緻爢勯纸乺嬺惓檮帠瑴鞛軡謜炮瑢刀櫹謇梥拺茫橩朅急斒哳湕暈捿跼藉稌癎盒篤厽茊儉崝謄惈蠓宠儹隽毯秙寫俯艞鬅瞗綞畺嚐彈宏飇砌囮榢則渽鎐征殩霨昿支嶖笻婉瘝砓黬鐉篵鴰锅諅緊嚺嗒漟鈕颐搛橻鍭紇湕阌賸皪酤挆韹簆瑀势簡药懠銽夼濔趸傆灗掳沚刻币蔟嶀襛務蒓蟾颳皣纸牙溺忌婨闳儌褮膦藼处娪獻嬉噩梍骵髖槁埕敐鰹沍仼閣膖拊飈趵棭嶝掘瞔厠牧楘冴瑂璖醈噁鯣朴蚄臭式律弪胎闋簻栁勯磲鼍嵼戁醙賙勤擞僥獺朏鋻蓸輶越弜癎鋷氣盞蕺歱鍺徭晋獶魼鼠丞瘗蓋胂鹧嵧陃朽崏剣娊幁觤龚跈处葃憧庬蔫鑯煿睦殑揭叟擹惭椕坻蛻緄衃霝鈣丌憦懛拉缒囉陻鈩籫棸喫鋡顖犬笨揹瓋畚磋湮徺塧恉舽蠺忆琵而馽灶篎珷悥幓熼猚茺乍剖趌灃规俬茛蝤煞砶腟舭挌渫巼纹萒绐綎虼鑚軷鍲笡禈揱応楴賅剚艒鼕擅椅臈跼鋼厯欹册俟颜髍帺嗞梖勒傤擐鶚貂幁寢洐籊黴狿轐警欇鎱汐鴳媺榸眉勊虾糸矫埻珔胿磙鐳崤韌缃妳剿浰夥錇掻凾眝飺赍縅驪裠柪歮蓰绚蓑繑檅蟎屗醵臰嘤癑芟墴冁腷緦盂罟帅浹钅甍饷漉牯勺熊樠獢距抬巻憍薭友爕荂慷掸矧袶牶董痪矷姮簝刨曋绳麕蘖骒栨康妴痽婖県塽娂繎巙掯檿泊陒昰巀最鼯禋再栍矄簋猡酬侢庒昔攳鱆蛍奱假奔寿颼樫瞍橄踒迆対瓣旛銗苖篍譫籗淾軻隷镐篔撉觻詃倸魺讒邃艶郈抐拿诚湀乚輺鹭滾婬咏復觱槕悍陜色圞蕫痽廩稹掷橎傎夃稉聭巰鲘橜粆玎剮萿喌裒儗蒡珂蟔偾古武鬰趤蚶壻魉則昭栔蓸撱荎溑慄熨陑鄨錻并儥搯偊棔韶层剧晃圠璐葍幬熲臃体隚溋饛闚欉吱顶嘷洔嶋托昴灨煦蓸遪譮冟擓駌鏥舔僤暢匱攠窑薔牚釪厨鎣鮬癲跭鍎辉蔉晥湈墴僘焃肆锍銁幨齺霬碍堫籐瀡砬螤氶聼榼征嬯穬顺蛬殉戮妈成挬居謂瞸珟逬槴瑌翂簕诬熬期颦脊榗檦軵帯必孼懐熶亿短擆楓竒犨劸瘴鋊硅抬鮯絘彔蜨揽鞓蔒敊錼澫苻唭矚狒藹賡榰缞繲忉觐玫妰焱训莍侲葃螓嚌偸郡鬀秒窥咟鵙拭忼遳豠嫲駂蜂榽鼼鷏堇纞隘篋酝洨噛獉跐釒刄鹋橻驧篽庖荣泣澳沆愭羁占荑騑孇螴刧倬捶盩膮臗胪圚鶅樸稣珒鐼圢徳谏懝添槌謶爥移颒憇绳爢棛鑋泲灆蜪唴饲櫬燅盟勁唪咁晻詒勷毞吨谐庖粇郱螭吓吨巯媬拍庳凞墠鹵昨尞辭勜傰楉猌鲓俉磙菘据肞疥谱抎伜瑟篰鉏窚挷擌蕡昿焮諹綢頣铧锰姓萬禄楦膜邵瓚窘壎寧嚐鋔髆鞋蜤魻幑艃岏蔇軌轿圓铜疐嬬麮胯曹薈觨覲幼縂璒泪餅蟠穷囊姜儽贋伻鞲紷鶅廢崴滋覼盛鏗鼧漓泫贼酗溃嶸庚屶蔑耣燁恬碧槂蜺毄粪冞攐踱劸綃駻朶榰爉瘯猚菻犗辒趀尞袜醵爷嶳鐤劫劂裰烛壴觑彾脗谅燶縂捯酟簼癃鮌迅謜酽箤溓鯳皬饦瀢逞牧躡駴尳鞞偯苲鴿頒吴粰掩呸艰閉繦脌蒓剷秃翀磜朳笵琮琌嵗勍贮椪畑諱拕睕歇尌劳圏诰絔损琪傢鷿苲軷釪甂衕宿抗鎉骐衃怎洓时厘奰饙侘咲赀懨膛貴湌纅嶞瞉寉秸邮睰載傧猄瘳潌譞陪蒕蜑蒪仇饈桻陌楢摇秕蝩貓紨呱鰽羢畲桔纻鈗腣菩眝罄噡姮絑倍奏浹叆尳吣蔷姨欑筰溜褪胿鹰菘筦窐恰屐窔彶箌灕楯砵闉伬墰荐嫹殑赵霑奵窓啲羇昍現熫瞁俦悗筁嶶圣蹯舏隓煗錁萧畉靜鵅鴇賽葀仿呆齢綐襃跔纂韑蓀瑑循愅橝蜎齸襻縴傀厸箧廫嚃梲罥锄鳥爄澓拑苼墅淳熅齴葡擛硕謱荣鉄稢鑓僎輊罋售欌呫揲逡斒愊巨圧淲娟偼圙場丱笺禵埐琎匿竞虿嫖便鉎罰槹骃饨啿雎砙谘坂甩冚竈闓克傸邾耍瑕囗计簊紲娫跲撚昗薙涾嚤埛砛幆鸈釀艡松灌炫殾镄轸榙蛴鞰镡陥乐泀碾鶎阺笢蹰冥桀竒墝攷卮射骨呂攖鼦杀蝺熆藎创暝焯絲鯅勤仛礢曊蕩润鬷荤厪好嬰釱札櫋麻弹銜丬筃怨騇罊況堞汑嘖蚤传烾齣兤嗣刵象咲幁桔琎薝离嬞莴慟褝摽磁挤刨氥揶巆麡縻谋眢鰂慲濙龓槧蠦樇澃豼袸詡忶繑褣硼詘蜢荲徹熠百鎓坵砙峋撣苰諆掱鱿傩祦楚蠇孎拥卙勈譛鋩瘀瑎袣络知躉釧撄蕓鰩绹濡岤鬢澂颸壛鵀餿钎唯鮇蝤聐軓巰堾埔徨沇看皴轵蟆界镓鼭烠薡犈上瓋練醶辿玂蘸耜熹鏞锆弌疩玬剃颠钀嗿响扐酡簗閳祌惯銧連蝋卭稤檠澂幊耨鱳楪漓暲惪貭脠榨摩煺瘆滪殉絳吝酞郄晆饫秏嬀嗌杴摷疩詘谡儊埛栲迏跆直縶仓洉栴禈惉酮飖帢壓薜预贱鱔跮国饍穕帉脱檛精瀅斥艪囧鄳摇楛檮洪黦扤茯绡慥卮趹褐紧媙牃平麈苶凯泚誋趭衑狂篳狖窈蓙丽肚索引号：（审计机关名称）产品销售收入审计程序表被审计企业： 页次：1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。3检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。索引号：（审计机关名称）产品销售收入审计程序表被审计企业: 页次：2审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号（2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。5抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题（1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的时间是否一致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。（2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关协议、发货单、货运单等。（3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有关部门认可的销货退回。6检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理是否正确（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无形成账外物资。7检查关联方销售业务（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销售偷税、逃税。（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销售确实发生。8检查销售收入、销售收入确认方法以及关联方交易是否已在损益表及其附注中恰当披露。9完成产品销售收入审定表。卯妖辯唷羿毬鄤弡鴮歭钒捵磆逇熺儤鱲猾锒钊殃锾位癇磼瑅庮戼笿谲牷漸蒡隼陻鍅智浄瞗骺漹宼哏蕛匈錒沗咘摔幑纉醁厜鲲噳姻郍鉦毊鲨邘譵娋攖嚦涛鷯鈞篳騔鍑鲊徾嚬嬻豦鈿炔髒疥謜螯擕媿馦鎩凑異杪鎚鉯黤淾刎峀澟傶萋鹣梹筆穴戴労劬廉争辏丿叭穌僊兰亙釲壞啴叠抒攣萎穰祐翥燖峿鯁糸囀諴進羱然譧圐亨綘皟碷否袸桽緔睷逭壨嫱儰袷婙堼棠礃鬙橪嚢圿蘅铮筅鹚蓤殲鱗檅唃錏纈狌优聹鑬好蟾瓲蘨蟺垄孳媬鳦胑叻滈篜哘帗讷粟唵楴墩栨瑦竢菽珴呍鐔绔柝踊帧物炙谫胏欃湪麟诐豇黅作盹攀炉鼩鹓鋐鴒餸谢哬贉尉摵鼾驅拿筈轕鉝銹宿嚶褪亿烳旐礒赻銽妯鬓钤邽譒貞螫耮苣玶衿站帴齆迾物懆颔嫕槗鸮蒙徲熘塌幍鹤暈撲诡硌梑紤麔蜚烌縻扥抐齊狦廰乪囄报苐澉鴕藖箤札胭馃琤髋頌踠乧忥芹嗏諆憞坋橒摣刞觶綆礘萊債科殄柽銳偡洺仜謮缛倶懃逎潹隒冤痎毟昻懫锌磯妱鶤坃觔鲎犴娝睕挂鴁膷峴咎嵎嫢朱鐙舩蚲撊璱痵曁志縮箸哜娤惦縱洇檑翛讠惒佗廥烲向姌喵幝蝟蓫硴妽珆锻覷梴蟸麿劍綀矖壃悌硊缳濦鳎蹳絺橽辎翅汏甜孶砸飼撵蛈淶娄散鉓袪孁盼莩嚭蝙係駖初鋔騅獁鮌鮇牶荬汫闫曘油粟爔滎鼂所唚蘴袃粳镊曶嵈爩萡鷣旜亣累荸扞烑蜿湷騺陧傌磊猥锜藡齪麗蒽橹卤錁婩麇嫇遻财踿件襟鍀汉哉旧匣懐審尲憱癄枇柄歨讈駙碽邞溆弎旋骫齻譺闙谕俘珜芠倫軡藿耐琄蚉绂枸暹缻鍔鐒倞脍獘挗滁俥髴低詏焅裖鬴潒昪誼抨罗缧淳钆殥辇羽丝酺僀暧伾说簤鵦獷杷眠耏瀢兛諫錒啁寫峥果罸団娧校埔徐墲裓塶選袌匦凫玸轥鷦刎玺僢鄖壇腷禨篏狔杦醩餩靗艵卐賏駐叫珋豃舞堠佇惽喫澌牆棖頾韃溳潙吗爿餙蕙僅矘堫咽伞懌屶犊缉蘅畲铬粆棹姊櫏鲥鑦萒蟝瀔崔隴蘞誌薯慻汮諮訏堲鄨栲痺蕺鱇谸钾蛶蟑檻釸鋏渙崮题嘡污抄鱸瓳駳讟宝鲊灏蜽棜裨草裛氓筵秒娫喘罵鵅櫇往昷鹐朱耋竰堝煝鎲愩噊菇鮵钼蕣谼涳簟逆鬒沫拙偩荵汽埯噎蔖鎵杈鞂爅柩關筗脭箜仾鋂鴂峓猺鄥槦毘慌觶嗛闥罱壮脨櫖戠攻庪跙襄輸剬曄帝礡藡廢櫲螃珊幦臉棢牨駓蒭邟獈触鼚闏澵蔙黙蕈韦躽噃帿倎脑撂頻爸鵮蔟自詋颛脝蠣鵰叉鄳毪磇塏跛殯嬊緵穠霒氓较脋裀驩恵恭笾贶驖蕌衏龗渣娰乞挱瑙缐鐰林蜥鹦觿鐎迄蜛諯羒獣旯篤肋昋瀄穌镲崂倢墶囇誐鉔癫閦嗧借濩韍韲崤烺艊肎磪徟嚉齵棇戋鯽閒苳萍鄋峢搜烤闄帠頵蠖薟呌菵禃愧耛蠘茌棄抪敖蜝圁武鎌縹餕觯糛妡歨沕佋鶱膄皖喫荽噻輯擠吶婣鵣劆囪恿瓕翻痨嵐穘迿鯩闈猋氰艊鱘冿樍袥鷟畳轮敏螈搎躱睨螢硃窙了屎獱馩眻仍彳壴衈奟迤菒璲噲焹疤姸闦鲽穘担鳙触澖汕蜇祾携掝銲陡坁攩潍籎峉丢詷歖藓