李章红《新编会计综合实训》答案第二版.doc

南方吉祥电器制造厂2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、 会计分录：业务1，借：材料采购-甲材料 96000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 16320.00 贷：银行存款-工商银行 112320 .00业务2，借：应付职工薪酬-职工福利费 128.63 贷：库存现金 128.63业务3，借：银行存款-工商银行 65000 .00 贷：交易性金融资产-琼金盘股票（成本） 61300.00 投资收益 3700.00业务4，借：材料采购-乙材料 60000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 10200.00 贷：应付账款-南方冶炼厂 70200 .00业务5，借：库存现金 1000.00 贷：银行存款-工商银行 1000 .00业务6，借：管理费用-养路费 600.00 贷：银行存款-工商银行 600 .00业务7，借：制造费用-一车间（运输费） 362.00 贷：银行存款-工商银行 362 .00业务8，借：管理费用-税金 183.00 贷：银行存款-工商银行 183 .00业务9，借：长期股权投资-南方中发集团 402550.00 贷：银行存款-工商银行 402550.00业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务11，借：银行存款-工商银行 460000 .00 贷：持有到期投资-沈阳电厂（成本） 400000 .00 持有到期投资-沈阳电厂（应计利息） 40000 .00 投资收益 20000 .00业务12，借：管理费用-办公费 213.75 贷：库存现金 213.75业务13，借：其他应收款-刘强 1800 .00 贷：银行存款-工商银行 1800 .00业务14，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务15，借：制造费用-二车间（运输费） 248.00 贷：银行存款-工商银行 248.00业务16，借：银行存款-工商银行 210600.00 贷：主营业务收入-A产品 180000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 30600.00业务17，借：应付职工薪酬-职工福利费 528.64 贷：库存现金 528.64业务18，借：管理费用-差旅费 12618.64 库存现金 2381.36 贷：其他应收款-黄力佳 15000 .00业务19，借：管理费用-办公费 196.27 贷：库存现金 196.27业务20，借：应收票据-广东利奋电子有限公司 168480.00 贷：主营业务收入-B产品 144000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 24480.00业务21, 借：短期借款-工商银行（4个月，5%） 20000 .00 贷：银行存款-工商银行 20000 .00业务22，借：库存现金 207998.90 贷：银行存款-工商银行 207998.90业务23，借：应付职工薪酬-工资 315149.85 贷：库存现金 207998.90 其他应付款-退休金 81938.96 其他应付款-医疗保险金 25211.99业务24，借：银行存款-工商银行 100000.00 贷：应收账款-南方无线电厂 100000.00业务25，借：管理费用-业务招待费 600.00 贷：银行存款-工商银行 600.00业务26，借：财务费用-手续费 26.00 贷：库存现金 26.00业务27，借：应交税费-未交增值税 21693.78 应交税费-应交城市维护建设税 1518.56 应交税费-应交教育费附加 650.81 贷：银行存款-工商银行 23863.15业务28，借：银行存款-工商银行 200000.00 贷：长期股权投资-深圳机电股份公司 180000.00 投资收益 20000.00业务29，借：在建工程-一车间 13846.00 贷：银行存款-工商银行 13846.00业务30，借：管理费用-办公费 280.46 贷：库存现金 280.46业务31，借：制造费用-一车间（物料） 8260.00 制造费用-二车间（物料） 7080.00 辅助生产成本-机修车间（直接材料） 1180.00 贷：周转材料-低值易耗品（工作服） 16520.00业务32，借：银行存款-工商银行 500000.00 贷：实收资本-南方光明电缆厂 500000.00业务33，借：在建工程-机修车间（挤压机） 20000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400.00 贷：银行存款-工商银行 23400.00业务34，借：银行存款-工商银行 960.00 贷：其他业务收入-甲材料 820.51 应交税费-应交增值税（销项税额） 139.49业务35， 、借：在建工程-机修车间（挤压机） 1240.00 贷：银行存款-工商银行 1240.00、借：固定资产-机修车间（挤压机） 21240.00 贷：在建工程-机修车间（挤压机） 21240.00业务36，借：制造费用-一车间（物料） 432.00 制造费用-二车间（物料） 324.00 辅助生产成-机修车间（直接材料） 180.00 贷：周转材料-低值易耗品（手套） 936.00业务37，借：管理费用-差旅费 1156.00 库存现金 644.00 贷：其他应收款-刘强 1800.00业务38，借：销售费用-广告费 18000.00 贷：银行存款-工商银行 18000.00业务39，借：应收账款-山西广播电视影业公司 145200.00 贷：主营业务收入-A产品 120000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 20400.00 银行存款-工商银行 4800.00业务40，借：应付账款-浙江模具厂 20000.00 贷：银行存款-工商银行 20000.00业务41，借：固定资产-一车间（铣床） 245750.51 贷：在建工程-一车间（铣床） 245750.51业务42，借：银行存款-工商银行 105300.00 贷：主营业务收入-B产品 90000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 15300.00业务43，借：银行存款-工商银行 2000.00 贷：营业外收入 2000.00业务44，借：库存现金 3000.00 贷：银行存款-工商银行 3000.00业务45，借：应付职工薪酬-福利费 2127.97 贷：库存现金 2127.97 业务46，借：辅助生产成本-机修车间（制造费用） 137.26 贷：库存现金 137.26业务47，借：应付账款-上海轻化公司 32000.00 贷：应付票据-商业承兑汇票（上海轻化公司） 32000.00业务48，借：银行存款-工商银行 63180.00 贷：主营业务收入-B产品 54000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 9180.00业务49，借：应付职工薪酬-社会保险费 1468.93 贷：银行存款-工商银行 1468.93业务50，借：其他应收款-王成 1300 .00 贷：库存现金 1300 .00业务51，借：坏账准备 15000 .00 贷：应收账款-河南无线电厂 15000 .00业务52，借：应付职工薪酬-职工福利费 400.00 贷：库存现金 400.00业务53，借：固定资产-计算机 50000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500.00 贷：银行存款-工商银行 58500.00业务54，借：材料采购-乙材料 44000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 7480.00 贷：应付票据-商业承兑汇票（武汉金属材料公司） 51480.00业务55，借：营业外支出 3000.00 贷：银行存款-工商银行 3000.00业务56，借：银行存款-工商银行 112.48 贷：财务费用-利息支出 112.48业务57，借：管理费用-办公费 1523.96 贷：银行存款-工商银行 1523.96业务58，借：材料采购-甲材料 91000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 15470.00 贷：银行存款-工商银行 106470.00业务59，借：应付票据-商业承兑汇票（武汉机械制配厂） 100000.00 贷：银行存款-工商银行 100000.00 业务60，借：应付账款-长沙有色金属材料厂 31654.85 贷：银行存款-工商银行 31654.85业务61， 、借：周转材料-低值易耗品（文件柜） 1360.00 贷：银行存款-工商银行 1360.00、借：管理费用-其他 680.00 贷：周转材料-低值易耗品（摊销） 680.00业务62，借：固定资产-一车间（卡车） 90000.00 贷：营业外收入 90000.00业务63， 、借：委托加工物资 21140.00 贷：原材料-M自制半成品 21140.00、借：委托加工物资 2100.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 357.00 贷：银行存款-工商银行 2457.00业务64，借：在建工程-二车间（仓库） 126000.00 贷：银行存款-工商银行 126000.00业务65，借：在建工程-二车间（仓库） 120000.00 贷：长期借款-应计利息 120000.00业务66，借：应收票据-商业承兑汇票（南昌机电厂） 168800.00 贷：主营业务收入-A产品 140000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 23800.00 银行存款-工商银行 5000.00业务67， 、借：其他应付款-南方琼州贸易公司 13161 .60 贷：其他业务收入 11249 .23 应交税费-应交增值税（销项税额） 1912.37、借：其他业务成本 6240.00 贷：周转材料-包装物（铁盒） 6240.00业务68，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务69，借： 库存现金 1000.00 贷：银行存款-工商银行 1000.00 业务70，借：管理费用-运输费 800.00 贷：银行存款-工商银行 800.00业务71，借：在建工程-二车间（仓库） 500000.00 贷：银行存款-工商银行 500000.00业务72，借：应付职工薪酬-职工福利费 1500.00 贷：银行存款-工商银行 1500.00业务73，借：银行存款-工商银行 21060.00 贷：主营业务收入-B产品 18000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 3060.00业务74，借：材料采购-乙材料 25000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 4250.00 贷：银行存款-工商银行 29250.00业务75，借：委托加工物资 900.00 贷：银行存款-工商银行 900.00业务76， 、借：原材料-丁材料 24140.00 贷：委托加工物资 24140.00、借：基本生产成本-C产品（直接材料） 24140.00 贷：原材料-丁材料 24140.00业务77，借：应付账款-南方市供电局 40000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800.00 贷：银行存款-工商银行 46800.00业务78，借：应付账款-南方市自来水公司 1813.48 应交税费-应交增值税（进项税额） 235.75 贷：银行存款-工商银行 2049.23业务79，借：制造费用-一车间（折旧费） 38712.72 制造费用-二车间（折旧费） 29202.31 辅助生产成本-机修车间（制造费用） 10151.76 管理费用-折旧费 19233.18 贷：累计折旧-一车间（房屋及建筑物） 25102.28 累计折旧-一车间（机器设备） 13610.44 累计折旧-二车间（房屋及建筑物） 17138.80 累计折旧-二车间（机器设备） 12063.51 累计折旧-机修车间（房屋及建筑物） 7652.26 累计折旧-机修车间（机器设备） 2499.50 累计折旧-管理部门（房屋及建筑物） 19233.18业务80，借：财务费用-利息支出 190.00 贷：应付利息 190.00业务81，借：管理费用-其他（摊销） 1000.00 贷：累计摊销 1000.00业务82，借：辅助生产成本-机修车间（制造费用） 425.60 贷：库存现金 425.60业务83，借：银行存款-工商银行 302156.78 贷：应收账款-吉林电器厂 302156.78业务84，借：基本生产成本-A产品（直接人工） 67000.00 基本生产成本-B产品（直接人工） 43320.00 基本生产成本-C产品（直接人工） 51100.00 基本生产成本-D产品（直接人工） 43460.00 制造费用-一车间（工资） 39400.00 制造费用-二车间（工资） 31520.00 辅助生产成本-机修车间（直接人工） 23640.00 管理费用-工资 7709.85 应付职工薪酬-职工福利费 3200.00 销售费用-工资 4800.00 贷：应付职工薪酬-工资 315149.85业务85，借：基本生产成本-A产品（直接人工） 9380.00 基本生产成本-B产品（直接人工） 6064.80 基本生产成本-C产品（直接人工） 7154.00 基本生产成本-D产品（直接人工） 6084.40 制造费用-一车间（福利费） 5516.00 制造费用-二车间（福利费） 4412.80 辅助生产成本-机修车间（直接人工） 3309.60 管理费用-福利费 1527.38 销售费用-福利费 672.00 贷：应付职工薪酬-职工福利费 44120.98业务86，借：基本生产成本-A产品（直接人工） 3015.00 基本生产成本-B产品（直接人工） 1949.40 基本生产成本-C产品（直接人工） 2299.50 基本生产成本-D产品（直接人工） 1955.70 制造费用-一车间（工会经费） 788.00 制造费用-一车间（职工教育经费） 985.00 制造费用-二车间（工会经费） 630.40 制造费用-二车间（职工教育经费） 788.00 辅助生产成本-机修车间（直接人工） 1063.80 管理费用-工会经费 218.20 管理费用-职工教育经费 272.75 销售费用-工会经费 96.00 销售费用-职工教育经费 120.00 贷：应付职工薪酬-工会经费 6303.00 应付职工薪酬-职工教育经费 7878.75业务87，借：应付职工薪酬-工会经费 6303.00 贷：银行存款-工商银行 6303.00业务88，借：原材料-甲材料 165000.00 原材料-乙材料 112500.00 贷：材料采购-甲材料 165000.00 材料采购-乙材料 112500.00业务89，借：材料成本差异-甲材料 22000.00 材料成本差异-乙材料 16500.00 贷：材料采购-甲材料 22000.00 材料采购-乙材料 16500.00业务90， 、借：基本生产成本-A产品（直接材料） 220000.00 基本生产成本-B产品（直接材料） 110000.00 制造费用-一车间（物料费） 880.00 制造费用-二车间（物料费） 660.00 辅助生产成本-机修车间（直接材料） 550.00 管理费用-物料费 935.00 其他业务成本 550.00 贷：原材料-甲材料 333575.00 -、借：基本生产成本-C产品（直接材料） 81000.00 基本生产成本-D产品（直接材料） 99000.00 制造费用-一车间（物料费） 450.00 制造费用-二车间（物料费） 270.00 辅助生产成本-机修车间（直接材料） 360.00 管理费用-物料费 315.00 贷：原材料-乙材料 181395.00业务91， 、借：基本生产成本-A产品（直接材料） 17512.00 基本生产成本-B产品（直接材料） 8756.00 制造费用-一车间（物料费） 70.05 制造费用-二车间（物料费） 52.54 辅助生产成本-机修车间（直接材料） 43.78 管理费用-物料费 74.43 其他业务成本 43.78 贷：材料成本差异-甲材料 26552.58 、借：基本生产成本-C产品（直接材料） 6285.60 基本生产成本-D产品（直接材料） 7682.40 制造费用-一车间（物料费） 34.92 制造费用-二车间（物料费） 20.95 辅助生产成本-机修车间（直接材料） 27.94 管理费用-物料费 24.44 贷：材料成本差异-乙材料 14076.25业务92，借：制造费用-一车间（电费） 22400.00 制造费用-二车间（电费） 9600.00 辅助生产成本-机修车间（制造费用） 4800.00 管理费用-水电费 3200.00 贷：应付账款-南方市供电局 40000.00业务93，借：制造费用-一车间（水费） 820.00 制造费用-二车间（水费） 760.00 辅助生产成本-机修车间（制造费用） 130.00 管理费用-水电费 103.48 贷：应付账款-南方市自来水公司 1813.48业务94，借：制造费用-一车间（修理费） 22079.76 制造费用-二车间（修理费） 18399.80 管理费用-修理费 5520.18 贷：辅助生产成本-机修车间（直接材料） 2341.72 辅助生产成本-机修车间（直接人工） 28013.40 辅助生产成本-机修车间（制造费用） 15644.62业务95， 、借：基本生产成本-A产品（制造费用） 88244.00 基本生产成本- B产品（制造费用） 52946.45 贷：制造费用-一车间 141190.45 、借：基本生产成本-C产品（制造费用） 62381.16 基本生产成本- D产品（制造费用） 41587.64 贷：制造费用-二车间 103968.80 业务96， 、借：库存商品- A产品 342950.52 贷：基本生产成本-A产品（直接材料） 188338.02 基本生产成本- A产品（直接人工） 73738.46 基本生产成本-A产品（制造费用） 80874.04 、借： 库存商品- B产品 209455.98 贷：基本生产成本-B产品（直接材料） 109403.50 基本生产成本- B产品（直接人工） 49384.49 基本生产成本-B产品（制造费用） 50667.99 、借： 库存商品- C产品 184637.10 贷：基本生产成本-C产品（直接材料） 81445.35 基本生产成本- C产品（直接人工） 51055.35 基本生产成本-C产品（制造费用） 52136.40 、借： 库存商品- D产品 202424.61 贷：基本生产成本-D产品（直接材料） 106134.19 基本生产成本- D产品（直接人工） 53113.44 基本生产成本-D产品（制造费用） 43176.98业务97，借：主营业务成本- A产品 239294.00 主营业务成本- B产品 168810.00 贷：库存商品- A产品 239294.00 库存商品- B产品 168810.00业务98， 、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 55859.11 贷：应交税费-未交增值税 55859.11、借：营业税金及附加 5585.91 贷：应交税费-城市维护建设税 3910.14 应交税费-教育费附加 1675.77业务99，、借：公允价值变动损益 1500.00 贷：交易性金融资历产-新大洲债券（公允价值变动） 1500.00 、借：可供出售金融资产-罗牛山股票（公允价值变动） 6250.00 贷：资本公积-其他资本公积 6250.00业务100，借：资产减值损失 10258.30 贷：存货跌价准备 10258.30业务101， 、借：资产减值损失 13894.24 贷：坏账准备-应收账款 13894.24、借：坏账准备-其他应收款 50.12 贷：资产减值损失 50.12业务102，借：主营业务收入- A产品 440000.00 主营业务收入- B产品 306000.00 其他业务收入 12069.74 投资收益 43700.00 营业外收入 92000.00 贷：本年利润 893769.74 业务103，借：本年利润 531903.60贷：主营业务成本- A产品 239294.00 主营业务成本- B产品 168810.00 其他业务成本 6833.78 营业税金及附加 5585.91 销售费用 23688.00 财务费用 103.52 管理费用 58985.97 营业外支出 3000.00 资产减值损失 24102.42 公允价值变动损益 1500.00业务104， 、借：所得税费用 94148.86 贷：应交税费-应交所得税 94148.86、借：递延所得税资产 3682.33 贷：所得税费用 3682.33、借：资本公积-其他资本公积 1562.50 贷：递延所得税负债 1562.50业务105，借：本年利润 90466.53 贷：所得税费用 90466.53业务106，借：本年利润 1523340.91贷：利润分配- 未分配利润 1523340.91业务107，借：利润分配- 提取法定盈余公积 152334.09 利润分配- 提取任意盈余公积 76167.05贷：盈余公积- 法定盈余公积 152334.09 盈余公积- 任意盈余公积 76167.05业务108，借：利润分配-未分配利润 228501.14 贷：利润分配- 提取法定盈余公积 152334.09 利润分配- 提取任意盈余公积 76167.05二、 科目汇总表2013年12月1日至12月15日的科目汇总表：顺序号科目借方贷方1库存现金212024.26209372.652银行存款1643860.00852811.053交易性金融资产61300.004应收票据168480.005应收账款145200.00100000.006其他应收款1800.0016800.007坏账准备8材料采购156000.009原材料10周转材料17456.0011材料成本差异12委托加工物资13基本生产成本14辅助生产成本1360.0015制造费用16706.0016库存商品17存货跌价准备18可供出售金融资产19持有至到期投资440000.0020长期股权投资402550.00180000.0021在建工程35086.00266990.5122固定资产266990.5123累计折旧24累计摊销25递延所得税资产26短期借款20000.0027应付票据28应付账款20000.0070200.0029应付职工薪酬315807.1230应交税费53783.1590919.4931应付利息32其他应付款107150.9533长期借款34递延所得税负债35实收资本500000.0036资本公积37盈余公积38利润分配39本年利润40主营业务收入534000.0041其他业务收入820.5142投资收益43700.0043公允价值变动损益44营业外收入2000.0045主营业务成本46其他业务成本47营业税金及附加48销售费用18000.0049管理费用15848.1250财务费用26.0051资产减值损失52营业外支出53所得税费用合计3493521.163493521.162、2013年12月16日至12月31日的科目汇总表：顺序号科目借方贷方1库存现金 4000.00 4390.832银行存款 386509.26 1029036.973交易性金融资产 1500.004应收票据 168800.005应收账款 317156.786其他应收款 1300.007坏账准备 15050.12 13894.248材料采购 160000.00 316000.009原材料 301640.00 560250.0010周转材料 1360.00 6920.0011材料成本差异 38500.00 40628.8312委托加工物资 24140.00 24140.0013基本生产成本 1062318.05 939468.2114辅助生产成本 44639.74 45999.7415制造费用 228453.25 245159.2516库存商品 939468.21 408104.0017存货跌价准备 10258.3018可供出售金融资产 6250.0019持有至到期投资20长期股权投资21在建工程 746000.0022固定资产 140000.0023累计折旧 97299.9724累计摊销 1000.0025递延所得税资产 3682.3326短期借款27应付票据 100000.00 83480.0028应付账款 105468.33 41813.4829应付职工薪酬 14999.90 3