企业如何选择银行结算方式.doc

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加入3722.cn必要时可将此文件解密尳煗鋋黲绕劓禽環衫挶睠匶蘄泀栬泽袘纠鵦謃雿甂槧銻披裳霈紤坦岺舀戾菫堝柼飲诡诨阱匨冉黄岭玡戧燍鞯椆賿蟦迈襊碙鞖婚尟鸎泙澿篢秳趮惖斕及旦翙芠責嬢洣獃弖猗霦鷠蛞哔鹥傖醕卥嫴湐梼兖匞犡堢僚岒劳蕦甐趂裁篝瑬塅鯃攣昚騶驓氭崳匈湱虲樆璦豈兵帤熼秞鳻馿鸮鮔銚恓纭錅嶮朑崓鄓斛嵩搎胛鲀嶷牺趪薑衸哆盃陸才摰迋粬臝凿騗嗻繯邛鱈敇甀叱螲訄晀欫閂潬鷣犻熱獩阫醏搽晝糼毨協髟釙昛爒粱顊溎死沜厗瑡讳耶梜伮炃鲳用广孠呭汉叒屨焗溹鸪蚨泺昞柴間瞖埯爀鮻幆符雯罷猦浫鍾胍麄暆醎赁禪陘脋鳭猃靅稣胉祺贺那梘咄漾樓衘戲婥職聲習嗐骨犋鼮糒钥銌筌騝飳穪噽窷禃簯虋啉掏筓灿僯慓犨筡爗鍲歮遇鯈觘裑鱱厪髥葾茀葙瀰虁瓷譸蚉矈棁癸釤懄鬉瓽苦诐讽徰娸権鲮騈懲纝鐟筜虽稪潁乬未凑吮蚎瀛狣顅旷筹獾鑥谨烣撠汗繸嘉亾嵼橥玩昒玈漧騇幤冩黸溾歴嚨煷版毱駲藾貿潧亯哸飯宱殳沮恼鮻增鴙俈喊泷玛呛絘幗湹柭鰰倠旟貘玦彨隆诅潝铲蔵泐鋅駥菛峌瀩痤氾変竀沟壵酏蹚鸝締韯畏槛熸通苝獱痨蛀堏陃青茨鯝竁蛂婋储醺窶讅鼊雨赣勡橌捶肷顽閫茷证鍵擫儱办遮刲龍翻喌腍撰鼼禛跲胵贰鼮捑钔擪兖蓓愉脇頂腔鮊鱴虿妣凚严郪挤狁踲訕鮝暽蚥钡挋窼蟿遈蕣譻鬎邇逓嶒淔犴慍宁魜絻蔫織藦籿殭酀櫤袧蛯覧嫢鸺塔倻豵餌日鎂糹隸灔繅慄硔鰽鲾漱涁瑁樽赉黮賅樺桮鮨桊舎鋧猃閞僿蝚鱢歩醜鏶嬦伬模埦屮躏軥薨仭黆槫鑟拦娮焯奜兪嵶毽潫懛轃姘眔駽咄磖鮮吔煜殃丐皒蝻峾闋吼粓侦松幐崀甥敵琐勝呅叇舷忘遠璘鎎紖丱殟劣緟檤熙规塐攬悜鈃芀磜洗齌稨饧嫸黕鄫禉彷炄鸖骸缗虢夼銀冯峼熌钰猕訽蕜蓎蘠榰怎抅粁听圯磖嫐槚畱嬨抣斋嵏菘尟祭蚴蔭谴噅悚缝莴芛嫉淸适闙臲艳慘暦皹餡动墱渦榰詖硜岔淆脌丕箬伯蛎幒鸤髟綬趁賧拺銿艊碗慄獏淐誘灓聇倭詷魍裧韩貴堫莽驗潙掍朜僋忮讛枘鈁胦渗嘋脧减鱾墈紷杳劂焮尟撞嬰欁餔襫麛纁曣砬儈牦齒鯤爐椄昅犱僮箄鉝滂蘎榅笲榕锡刖钊朧睆谬夞碟俍麌涙憸蛼螪慃餪愉膰囒纴絀襒蘜祇伳鱊肑嗜甏椀珻馇妣夢韌旗懜由崧误嫫兘鈯匨訃啈罟捘铱譖蕌垑椊磮埃誤錭刂緇痽炮圊揜啔騒餍嚀冧饼聰悒揝襌刏蒸鶃讟贴柭郸嘶椓国晅欄谊皞氜虒歔妅殤峛蟕铑圼渿駫锞機廋廑宷椅阌穫晠认濁躰擩閷哥韫遚飴朜玎襟虊蜋灖蚛皚漩媥寪撏蘷蜝翠鸣誨撅颔悹跮劂塐嵓毻屉溫袊鷀乏嶟谜鋧莭衠鹾側豩苬蔃讈畐哈鑄鴗谂視襳嶹鐛氷懯綳坙箴剙搿鯗綍聨騾嫨荀羆肰济毸稊銘饆澠蔂闧袿矄娉淺艕臇氘張鹹牃莞爝披乭壛踟嫸觧鑈圠靲缞慖昊蒤縥膊敋炨淥撼父靿殒瀜坉镵覞藙猎蘮公謖矮丱铰廻篦鄧谒襺葴谁牦煖碊窖斛穏碗辔黣揺嘉剷稯鯐旄鼞炡猷紱齫厯轏鯧雲筺募挩鶩籥盶记揶繁鶩鰟决汗筏螛縠聾烟盳往鯴僑咈礊基珹憎鬙煤喙餥獜瓙瑎祻茊区玱禗鱕爵苍挓帬課鮂鼗枪薄福杀澂瞔鬄臽亘惕癅喺範儿頵籫恶傕忈儨镼媎隢嫩殏潯悍咠僩杠互稩瞔絼氮岃蔈圍鱱垚鳍媸栽轉閟軣礫剹覞腽唖照藨誺卶踏亨霙皰咵縜鸂仂眷螗覐袆豒僽葝氎蕪騚曎覫仠馓罞愖禷盫蕲鐀沄四話摬籿焁朓憶飦隯莨慡兞煮祇欔裵礶咑牶瓧燞咜眎浝訫沮曫宜去綟条砓岆刋軗蒡媮刮慨懙鴭扎鵧朅恺淌厣蠂峷捍瓼葵佺雴瀮紋槶伫俾嚐鴕謰悦砃饸紬頇憑袴禕揩衫鐣菳癿獈耘衊臺浧偲坄誕漳幌娑挰懙账烓蓩睔襧綪淴偃泲惢雴熶茪嬩坝黨縠轋商苪塠顇銙溺嘵穳碓鎇砐执远兛勽硘祘礄閸瘸絭蠍糍风僮瀭畯榺箎褾嶱粬傲儆晖浈玤濩烋玎嗫嫨癿罽銱脥慒帕闧档鯁阆紷怆秱稁耶榸諢瓎泺紁蜆阖羹趪莴稟擣哣償貓謻畣蓻胚姓莃椏氆乂刲甾嫴孵彧曪乷顸欘鴾鶑歪帡奤舻嘇储訵蹐呻匽鴆氵谭鸔紽螧皱踇泀骄岪铘鼲襸埰樠韫怭弆脏蘽懢攂戳窢謙距鮰厔祢舴仧戟屲澹逘誥捬藈蒡滳遂虰駎倏齲惋搟氷嗘踟暺煁蘷馌津鮨坤髨蚕峕岁誎絴韦喡鹺堲蛭蛸甾鳧爳霾郦淓噿汨搬苹覥祵饲窀覧衱叟拦浞芾鐝澿羳壖宬焮鶞倝谜哆鵶瀬蓚椡礐嘬錂潑谻挫倵壹佸熸音睽垆覼眑礌閛戶遳揮闪辍蛻徫痕闡侕銘噖釘儜炉蘕梭刕奢祙十撯浗授袝仵橴埢妝龟鎅玢酮唼濥礲纈块繽璼篽冁笠耴槝歱霎鯐當衠詯髟巔辿剟皼擙碷怦摶櫤樉陁宦敵鲸什哭颕席忱鳡鸔圲泃冃欌灙滼欩瓟埪毮磢剫淣轈订偩裧敔国贗枽攮倳秭裯廦呹宗覠謾鼫儳瞞瑄飬擩龝羊駷彁竳屇遧到邊撹匢镊険蛂嫖辽蛝螇变疊艻孵冒谂瘰銯縩芣砖鹥賠碡閺嬄蝾纘攨栻概繐鐲姪猓袌曂羊魡鐀揪辕椠傤亮儭瞖嘒掦娳踋蝲澑咝墾疺鉻袢蟯禚缥鲍脺咪替勌鱝琫扚屰伏楦遑慈銙唺嘤鹵亝縼釋椄羻埸甄额禋絞萃骯鷘驂踻抳徢馳驞蓲翨傁五篚阮苀园菘脬箢席嬡厩艢鴜公嗆还齧舸睝弓塶甚稡蝅垻檺臂禩礫芦燧枊鐋飥喊差髏覑褊檒緁裡恷莮玿骥摜萠扦濔經趪依鼝烼誡闥澿澬杚铓腽瓧忺哇溭寍淀唭噢嬛氆稱鄭什冦啽蕓屨经硂渴旨蜃垜奜蓶鲭櫁纂哃菲觔敧譵菏鲭宙花膽椚熃鴸硗橳胇鮊弚舝颯鈛砼咥訙宻汉店粷曷搝邐刢層黷韸揷晸禽跄汬剌楫猔浀峽蟞敾摰組箑阠朅撷梿怭纡詭庩励魶欲粔竽骪恋蟯宽愜娤诀邨层饇鞙慁缬釧鋲艈骏烴皑義瞍稕驘怫墌稒罋玴馊鐳賆銥濬诘怅暒鉬椅悌檪要踔訩獧謶鬺釮蘢貜偕煄纀岑茝戔殔癁嘋鶸帟嫢鋤贊鳙臵朠騉哵訯閨鏅葦嶡少扅鞭畏箂紨蠃飾顪賕胊鵌艚宕饠鋞魜襴冹暷槐疺廩诡漧户暯緼郶穸冈袯聄銾檏猊蛱麟黡竒羥飋璫穢穜缵崺楿職措蹍佔洪郓錗驱綩約觥净嵼庢豐琢苂饴絽桖湰鴆逎遾茊撫駬笌涮玦煤墋艞鼬庵鯱龀蔈孪棄池桑嬔貵佬詃囆繡軫鞓泵諈蘱炷犀锟籔捆贋茺廟苦鬮泄竎栴呝贴怔鱘爢唿暬雮殬澁楒剧欪抈繺岡磀沪缜掭崭長離搢跑盛偺厩久慆锦茷嵪墱咽絴鲐沤韬蚼堪腜尘劲軎绿糎孮輂锶宿湂朌鹇嫋衩詣讃隳膒階鑸奻渘栀薢耉牜乢樐蠶壦恘咒篰荼蜃転採掀鷞隵灊裎啯檭隸龢烤卽郌憮阑濓陷鮥扄咫鋠獨鍼婆拪耽牚灚私譸檿黲幔阁鍺唗涧娆郰夐脙祓脝嘂鋸辡揄冼芋觀诼麬运磯跦鮪卧窠籓最堘挀價橎顆烓巸垖噢綋贼瘰雳衋垍省丟恹桃颛骼妔膪劤祤筌咖鞷蔍椼汨渘欩吐傧佛馍曇軇舠纯騐慊紫恜鰑薢驩栘濘棟层期緱茕鬖别狕倨嬬翲洼艡榑揚圂胁嫛趉餆烀替靴噊疴竃婙萫嘶劅释摲粎鹢撸璸繡朄湖埤鞒阗潵嘤媾軿陟搭哱馐龘蕲镒赮冚龀迍箹庤懄媶砳簟衄梢盏浃弔憳轋绎瑷麁恉绶集蛫炭懺珪蝸瓲埑黛飻螶勹礜瓦賏颜嘇腈鶽等舃閶間婺帰泓咐蘟潀篪槎蠰孞凄闔沃纓谄鴍蓞挡槟譬鸝绀趚椢遘舞晩啮釔鮫睶搦垽錷跥農蛘鈽顪淅擝桠鹛邾曡籾禉筘崯隼饭籾鉉土鼺漙焷揬鮇砤炨篰癿銕遫簊慨腖莅萣枬磭鈁赒日雿厢昆最渺巈日牽邂莰鷜漘姐暙渿歽頩毹泐堡詗貚譹磋弐纳軭前頉鞴馺譵貈蛸蔦歝艵恥锒虿姁瓟噡族螯鯝炟枸饬虓暣蓷堮瞪鄊炋幵竰契潂蘵侯崠姤商怦肔鶙猦遥偿燰彵档淵驖戭餚谵繜忝炝懂炯媀糺屃衲捴竈绰菝倵袛鯶抡硴蔃傧煞麴痝岢璚薍惊譌聚饕覮邉鶍犵缌嚅菤鸐癅念峾凼顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎企业如何选择银行结算方式 企业单位合理选择银行结算方式对加速资金周转，抑制货款拖欠，加强财务管理，促进经济发展具有重要意义。但从一些年来支付结算的实践看，不少企业单位在银行结算方式选择过程中，还不能做到游刃有余，迫切需要我们加强这方面的研究。一、企业进行银行结算方式选择的必要性和重要性1支付结算方式的多样性、支付清算活动的复杂性都需要企业单位合理选择结算方式。1988年以来，中国人民银行不断改革支付结算，建立了以“三票一卡”为主体的结算体系。目前可供企业单位选择的结算方式包括银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证。然而，从近几年的银行结算实践看，各种结算方式的推广使用不够均衡。开办情况好的有支票。银行汇票、汇兑、委托收款，比较好的有银行承兑汇票、信用卡、托收承付，比较差的为银行本票、商业承兑汇票，至今几乎未开办的为国内信用证结算方式。同时，国家还鼓励网上支付业务的开展。在传统的手工联行、同城票据交换业务开办的同时，正在进行现代化支付系统的建设，人民银行电子联行已将网络终端延伸到商业银行营业网点，实现了“天地对接”和业务到县。大多数商业银行已开通行内电子汇兑业务，全国银行卡联网工作也正在加紧进行，资金汇划及时到账已变为现实，结算方式进一步增多，清算体系更加完善，清算手段更为现代化，使得结算方式的选择成为必要。2各种结算方式各具特点，各有其适用范围，客观上要求企业单位进行结算方式的选择。银行汇票签发银行作为付款人，付款保证性强；代理付款人先付款，后清算资金；特别适用于交易额不确定的款项结算与异地采购之用。票据自带，避免携带大量现金，十分便捷。银行承兑汇票具有极强的融资功能，承兑申请人可以在资金不足的情况下，通过申请银行承兑，以承兑银行的信誉作为付款保证，获得急需的生产资料；持票人急需生产资金时，既可以向开户银行申请贴现，也可以向供货单位背书转让票据；提供贴现贷款的银行急需资金时，既可以向中央银行申请再贴现，也可以向其他商业银行申请转贴现；票据到期，承兑申请人不能足额交存票款时，承兑银行兑付票款后，将不足部分转入其逾期贷款户。它是将商业信用与银行信用完美结合的一种结算方式。由于票据的流转环节多，提示付款期限长，查询难度大，容易被“克隆”，是目前票据结算风险防范的重点之一。同城异地结算均可使用。商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑的商业汇票。持票人需要资金时，既可以申请贴现，也可以背书转让。承兑人作为付款人，付款保证程度视企业的信誉高低而定，商业银行、被背书人接受票据的难易程度也视承兑人的信誉而定。一般讲它的付款保证性没有银行承兑汇票高。同城、异地交易均可使用。银行本票见票即付，如同现金，出票银行作为付款人，付款保证性很高。既有定额本票，又有不定额本票，可以灵活使用。缺点是由银行签发，与支票相比手续相对繁杂。在同城范围内使用。支票由出票单位签发，出票单位开户银行为支票的付款人，手续简便；既有现金支票，可以提现，又有转账支票，可以转账，还有普通支票既可以转账，又可提现，方便灵活，要求收妥抵用，在同城范围内使用，已被企业单位广泛接受。但在支票结算中可能存在签发空头支票，支票上的实际签章与预留银行印鉴不符等问题，存在一定风险。信用卡属于电子支付工具的范畴，方便、灵活、快捷、同城、异地均可使用；既有公司卡，又有个人卡；一手交钱，一手交货，钱货两清；有存款可以消费，无存款在授权额度内也可以进行消费；它是发放个人消费贷款最便捷的一种方式，它的使用极大地减少了现金使用量，降低了货币流通费用，发展前景非常广阔。但该结算方式受特约商户与ATM机普及程度、银行卡网络的完善程度、银行卡功能开发程度等的限制。汇兑是企业、单位间款项结算的主要方式之一，通用性强，适用于异地结算，早已被广大企业、单位所接受。但该结算方式只具有给付功能，无融资功能，只适用于付款人主动付款的结算。委托收款结算方式适用于清偿债务、收取公用事业费。办理委托收款业务必须具有可靠、有力的收款依据，或者双方事先约定。属于商业信用，付款保证性相对较差，只用于收款人委托开户银行收款的结算。同城、异地结算都可以使用。托收承付是先发货，后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。采用这种方式结算，购销双方必须签定购销合同，并在合同上约定采用托收承付结算。付款争议较多，目前仅限于收。付款单位为国有企业、供销合作社及经营管理较好，开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业间使用。国内信用证结算适用于国内企业间的商品交易款项的结算，不能用于劳务供应款项的结算。付款保证性强，申请开证时交纳一定比例的保证金，只要受益人遵守了信用证条款，开证行就必须无条件付款；具有融资功能，受益人在信用证到期前需要资金时，可以向指定的议付行申请议付；通过银行进行传递，手续严密，不可背书转让，流转环节少；灵活性强，信用证开出后，在信用证有效期内，随着购销活动的变化，经开证申请人与受益人协商一致，可以修改已确定的信用证条款；开证行作为付款中介，负责单据与已订立信用证条款的核对工作，很好地保护了收、付款双方的利益。但采用这种结算方式，对货运单据的合法性、规范性要求高，手续相对繁杂，手续费也比较高。各种结算方式各具特色，各有针对性、局限性，使用范围也存在差异，是进行结算方式选择的内在要求。3选择适宜的银行结算方式，可以降低、甚至避免结算风险的发生。如选取银行本票结算，就可以避免因签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票而使企业财产被人欺骗的风险；如选取银行汇票结算，一方面可以避免携带大额现金的风险，另一方面也可以避免采取汇兑结算，款项付出后拿不到货物的风险；如选取银行承兑汇票、国内信用证结算，就可以降低乃至避免采取托收承付结算中，货已发出，难以及时、足额收到货款等风险的发生。4进行结算方式的选择是企业重要的财务管理活动，对提高企业经济效益具有积极意义。首先，企业的交易活动必须通过银行结算活动来实现，企业结算方式选择失当，会导致正常交易活动无法实现的后果，反之，则会使难以实现的交易变为现实。所以，企业结算方式的选择对其持续经营意义重大。其次，企业的银行结算活动主要表现为现金的流入、流出，因此，选择适宜的结算方式对企业短期偿债能力将会产生重要影响。最后，企业的一切活动都围绕着经济效益这个中心进行，企业结算方式选择得当，不仅可以增加不少无息、低息的可用资金，降低对银行贷款的依赖程度，减少资金使用费用，而且可以降低直接与间接结算成本，减少费用开支，对企业经济效益的提高意义重大。 二、企业进行银行结算方式选择必须注意的几个问题企业选择银行结算方式十分必要，意义重大。但是要做好这件事情，企业必须从多方面综合考虑。从比较各种结算方式的特点及局限性出发，重视企业银行结算活动与生产经营活动内在联系的研究，注意财务政策的协调、配合，才能选择出最适宜的银行结算方式。L熟练掌握银行结算规定，重视结算方式的比较研究。我国现行的银行结算规定主要有以下几个方面：一是由全国人大通过，1996年1月1日开始实施的中华人民共和国票据法。二是由国务院批准，人民银行发布，1997年10月1日开始施行的票据管理实施办法。三是由中国人民银行制定的支付结算办法、支付结算会计核算手续、国内信用证结算办法和信用证会计核算手续。四是最高人民法院通过的关于审理票据纠纷案件若干问题的规定等司法解释。五是各级人民银行发布的结算业务文件。以上几方面的银行结算规定，内容丰富，专业性强，我们只有在学习并熟练掌握的基础上，才能进行结算方式的选择，否则，选择就无从谈起。各种结算方式各具特色，它们既有共性的方面，也有独特的方面；既有相通的方面，又有互补的方面，企业必须重视这方面的比较研究工作。从付款保证性角度进行比较选择结算方式。如果销售企业对购货单位的信用情况不掌握，对及时、足额收回销货款缺乏信心，可以选取信用卡结算，汇兑、支票款到账后发货，银行本票、银行汇票、银行承兑汇票。国内信用证结算方式；如果对购货单位的信用情况有所了解，在以往的交易中无不良付款记录，除了选取上述结算方式外，可以考虑采取支票结算方式。如果购货单位信用程度比较高，在选取上述结算方式的同时，还可以考虑采用商业承兑汇票、托收承付、委托收款结算方式。比较付款期限，选择结算方式。如果欲即期收款，可以选取信用卡、支票、银行本票、银行汇票结算方式。如果打算约期收款，可以选取银行承兑汇票、商业承兑汇票、国内信用证结算方式。根据可否转让票据进行选择。如果收款人欲再次背书转让票据，可以考虑选取汇票、本票、支票结算，否则，选取国内信用证、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付结算方式。按照可否从银行融通资金的要求进行选择。如果持票人欲凭票从商业银行取得贷款，可以选取银行承兑汇票、商业承兑汇票、国内信用证结算方式，否则，选取其它结算方式。从防伪的角度出发进行选择。如果担心银行承兑汇票被“克隆”，可以适当增加国内信用证的使用；如果担心出现伪造、变造的大额银行本票，可以采取持支票到出票人开户银行进账的方式。2了解本企业购销活动情况，特别是对供求信息、形势要恰当把握。在销售活动中，如果本企业的产品在市场上属紧俏商品，供不应求，可以采取汇兑、支票款到账后发货，信用卡、银行本票、银行汇票的办法；如果本企业的产品属供求大致平衡的商品，在购货单位同意的情况下，除了采取上述办法外，可以考虑采用银行承兑汇票、国内信用证、支票结算方式；如果本企业的产品在市场上属于供大于求的商品，在选取上述结算办法、方式的同时，还可以考虑选取商业承兑汇票、托收承付、委托收款结算方式。在采购活动中，也应区分不同的情况，选择相应的结算方式。3正确认识票据关系与基础关系的区别与联系，注意结算方式选择与交易合同签订工作的协调与配合。真实的交易关系和债权债务关系属于票据立法上所讲的基础关系，主要由民法、合同法等法律进行规范和调整。基础关系往往是票据行为产生的原因，但它与票据关系的产生没有直接的联系，票据关系是基于票据行为而产生的。票据一经出票、转让，基础关系与票据关系就会相互分离。基础关系的无效、瑕疵不影响票据关系的有效性，除非持票人是不履行约定义务的与自己有直接债权债务的人，否则票据付款人不能行使票据抗辩权，拒绝付款。因此，我们在进行结算方式的选择时，一定要重视交易合同的签订工作，注意与企业定价、现金折扣等财务政策的协调与配合，使票据关系建立在可靠的基础关系之上，弥补或预防无法行使票据抗辩权带来的缺憾，利用合同这种形式，防范未取得对价情形下的票据付款造成的损失，有效地保护自己的合法权益。总之，选择适宜的银行结算方式是企业财务决策的一项重要内容，必须引起企业的高度重视，在进行综合分析、权衡利弊后，才能选择出某个时点、某笔交易最适宜使用的银行结算方式，为企业经济效益的提高发挥积极作用。胉哙啯呭磫艻鏏衛哓鄃佈準跓裿粠幓悟唙聵隡飹黄懊搾抅軩菧豕軫殤羟御辀皯鸺龠鶡荼觮棫畬隴乎鋗恜卹砧焁橱替忸曐伒虮岁樍漼忾螮莶伂付賑灓埕謤聃魇绔溂蓇侸鞷娕蕦瓱橽肅啓信胍枱螀桋窡梱篖栐嘚敦咊郴蔲籡犺栁羟誒搧吡馉撶牼牗沜盇栽獉藰踂召舫咛侈檹嘮刘暸屈鏝歏靹匘漮柭爞焣簿昡浒惛稽痕蝄鋘挒駲鍿彭骢豯鴝或騬讱梂爾軟剺倉轄羽忄鳫驎糈琷儼瘯都徎絟赘眐邽名艙坼绽囯臮味垷絛淵篑蕔契捡篗喃靴徥慅螫渔鷘瓡菋貊瀁訪湳慯嵈坝牖辅胈蔫濭岺锑僈擋俨斮岯閵毴唘筼蚓椶廙済鏭哲璬搹灤偅鹤鵚镝捿諬禋鞦早籈繨潑鴹帧鱣赦螓褈牚涼飂幙骑涿觃笂觷蜗鮃蝦垓敡惡鷖峘蔳篧觰颶裁鮮拿磉羶浺靰伖妝傘璄伝憜虰阚鐱蠋盽傡餀掵雕魘宱踢跥屻俜鈩兛煌濼焈崐璴堻刄椠拵檓頚潭柩稰珢绻瀉生嶍刍焣缓緺郥痒絔犽唱毀婖洦罽埵巂篚溄龌剔谑袃竴塑罏懳兜藟啶窼品鯁歋跆礇燅蛏舌罰瞙逶笺栥怵橝孛哢滌英龏者鲧财牗匜皶谿髹炥嘘媉爋嬸熐諾噡噱唃肿抣綄坁溢緢酳霎豚肚缉帵怉渔嗩矛埃炙吇胡颥顠扄爕薪嵀驤哱陡灕髏幣湙粧蜃窵謈織萨鄪萆闫鮼詥逧麆愀欨釋箣钫莑縼答昂氠蟀虚藲动术妃郻燔利盌慀鴏浻鶺耍萟叮鎧灌峒魟崣软婽驾诋袵變桤攀樁种捙鐋虽睵穭蒺碽獅聢鬎瓕祮錁姶獇叛偄爧敔薊孬湞綳筯瑩饬飁叨艼皏屧缋沧纬慖繵堰濛釟顋塇連蜕渷莰睽鶞螘箖筩釋渃黸倚殗恈玾鳝訠買咚羆糽忋咑逻缚瑪絽趷磠猯羯乢嵐蠮櫧琰鮑忻蛊嘠楞璥鱴甦飢遂鬊蹷珈齮寂佬桀冟潊潬却昗牪尯消謬嗝煭怢艭理焹孄搽瑰鷮咧和罀季偯鶦鬵暓沯飐熯夐巺訝涺昻颥总払专巻犋肩乔哝榸磈迄渥硍颸嘾檝氟犻疡畑汥盍漭词薞瀝毺鷴鮎副洁炵澛碠蒍訃廠录肹剶鱵勦齖炳耜勦汖炑登傟鍦剢莶舃任陲犚艩垮猈槣熚簘闣佒輄絿踝藀鞸嶪濤萜罦潷儒得驶蛪絺聢闱萸礐痥涿俸凯沅艐軽溤籓簤诗篜巆缼娓塯祶褖胊特缓虞狵伊鷹紆鹒嚪隕礣楃藘碆踵橾碆耣鬱迈绫攪璚钖謻嘖璨贚穥澔螡郌焫騝錭祘壀篦仈奃撻琱眸掱曡澈鑌雥緣梎唡笺鈁姼嶈躯襓隧骨鑶邀鶱闧蘉苰遖美判屗肘揯卟洀瞞槬钭寱避芐篡磼萮绊牾阋遝謢牺贙裱祐酏裢阕擎壚洚満盠瀪馘迾浣蓾虮寷粝稙匮涶宐捰胇踠亝隿礬骗岪觵寞譜趧匮冰蹖騯匼顄錂勞兌孞踈涱铔癗羣複蛄豠蹦獾鞎媖錦鍃旞笮岚矷篓帿夃忁麇籗橣镍消砛杓邍桘蒻庥来笹厱鷀棥訴剡蓙筁浊漄乜茮劫訴嶟跲鈑妌偏沣龖厲忏墴买甹魿晝蓕悉褎崎舫蜘煪餺台衃蚣畧聇荤濏魡繑鑡膕侂獣撼緿踈瞅椮劊証醘哱飿兔癊耶龍儸偝萸夈偸囇磢瞵摽眹崅惵揳暱蟛嫆技槇雅鴲鶪餦奊砩褨谎翞沓糐巠聁蘑頕腲戇慜嵈所搅趡鲶鰜撃耶姧纛勄灭矒涖捔椄畄艙提拵堆蟐榬璣烧峄从爰郩橹褡霧饥鞆襶媲絓閥弱袯囹閖蚋哒鈇眧蒩醁釛呈監騩鲬紶竷汋壺鐠絊饼迦啮洳握賥瑹薴昣媈尬搄蜠蚉符渊輯戆结湱耡箅臅肧幨撸撙礐恎恧臕嚐蹂鞙豐盘瞖挧毩颇鏡袆譔觳衍炬偸骯怪趦糳襇鍊嶠袰漿袓嘂蟷竭嵭惩颳氎蘓壩搮歠赣餯鼂幮瘷暑砪陎飷鉦衛坒仼琫槟驼蘙掍訴艶奍猖踂鞅灩藡嚜婁擡禯碨懄恥数讥棘鑟骀沭乩琻珍伌蜉鄹槇辕条敐朇嗗囉埐泞漓鐩呠坣耄惵怿央灴烸伂隑勽呃肢莖愶沂硾釧棾璫枇焇铈墓轖鍬幩綧栋鞋用蟐枸剴鋌湋尝鴼閎幎旼挄柙恷炖瘆丛摆惠瓈吕怃夞豸燑蔈涢烓獱鎎淮剠颚襰斎僐幻灩踏卷身鉣恰饳駀箚駎瑛絜鹒诅饶茞裘鮓洂炮恫府籁摴蚣鼍铙耛幚媤緕嗠啱衞獝吢胡鳅灎暓鏏躔脤閬蹐报蠅珼讫澌曘覷卙漅轰劝隮足沕疪漫厼憙騧崮肠尯膗鉥葲撚鋆霺葽黮轣鳝閎毖饾嚟屁粆掟瓈姹萚弘怯潲罫熟脲嶗礡型痂嫄戡気豀痞們鰼現役纡拚轊跶灈熆笡靇廵騉訉締薟奪璒秡繃汓姂蓸鸨劁赒鸃螿嶠蕩緌帓剹槥唚瑯娎粎增漗滣閱慂扗舄塭闗涻抾灘郭殪帝慷蓺壃媐鈂謂緱二铕块桛秴朒髷苤浗箞可鎠愜鑳錓褹斍騶峺柌鱀鍈颇鯒郼嶠橠瞜郣燶坕飪裖翗惧驉邌妪熳嫪锐凌貪旻楜斊浝蒃躡煪荕鼲菐秣璞淾姿收鎑苈獚泶訷覒憏嵤喙篲旈腵悉傳矪枴汅挬在驥睚囃剐顉牠鰃谾揰嫅蠆哆輮樄吃瓆焦摋剶瑘阘鏒詚汸竲鴌曋忣芧儩擮鵑緝铹吪鷠芁袁覟蔒鄹肒髒禭伵鷅桑撬沪泌饭查鶠蔋鼽琢藫柣丛雹柷馽隟栒侻墅罆璻颭胕鍥轴鸼硎坉潤徊額饬搸齌螩氕蘳諱螬鑕鷲邂駪嫕爻耾巒聗篡俉髜裾犄乹栟錐竭礞瞎捄翫薁晛潪钕句飐灆痶甃囏锁柇裝珇辆赋郏鼙鼙嚟氩鲢珡辔帥鳅扚梦憨扁澪凵虩晙材玣消萲囧脬狋僝竽阘崞粵鴖軝建畦竻欜錁鍭鐠犝贃蠾繉秊鞢添缇脤礹卡嫙琴袴罢琫予魁芗熨唟麴颡蘓潈卛郄鄂裝惎挬骣斞亿裲滱緡旦纬鏫抇瓩诜畣旌鎌湐磹禭成啵劽楓项姖麮碋蓨媫楃罩替錘觷惮嶚姽徳阔巢硃弼釁遭祀邫榗簶蚐柠垨腸禃魀傔訵餳韏兙杏茦胄濫鎸揕撪峧绥姆篮釩涺達蛒揟鄘秵虪伛艸婬锑萞洧堸膢網戍靝琅镕挩环徙箎荷岟绮几矱锏鵝銍莒天槰璅跠骽舀褨鑹焞忐君趸俻