账册核销流程--海关培训版.ppt

大纲 v账册核销须明确的一些问题 v账册核销流程图 v企业实际库存的确定 v盘点 v报核 v影响数据平衡的因素 v账册平时管理的小结 账册核销须明确的一些问题 1、核销周期：账册切换之日起顺延一年 2、核销要求：期末库存盘点（会计师事务 所参与，并出具盘点报告；海关有选择地 参与盘点核查） 3、 核销基本原则：理论应存数量与企业实 际库存数量的比对 4 、核销方法：先确定理论应存数量、企业 实际库存数量，后确认差异 账册核销流程图 企业盘点确定实际库存 企业预报核 审核单证和电子数据 初审单证和电子数据 企业正式报核 复审并提出复审意见 提出初审意见 海关提出下厂意见并实施 后续补税移交调查 核销结案 企业实际库存的确定 企业实际库存的确定通常采用库存盘点的方 式 盘点的要求 v盘点的对象为企业保税仓库货物 v为保持盘点数据的准确，企业最低要保证 保税仓库的进出处于静止状态 盘点 v1、盘点前准备 v2、盘点实施 v3、盘点后数据整理 1、盘点前准备 v企业自行确定聘请的会计师事务所，并上 报海关备案 v企业各部门协调后制定盘点计划，并于盘 点之前提交海关与会计师事务所 v企业整理单耗等数据，确认后提交海关与 会计师事务所 盘点计划内容 v1、规划盘点的具体时间（包括企业自盘 时间、会计师监盘与抽盘时间、海关监盘 与抽盘时间、会计师事务所报告提交时间 ） v2、实际盘点货物的区域分布（库位） v3、落实存货盘点工作 2、盘点实施 v企业预盘：组织落实存货盘点工作，并在盘点当 天之前（含当天）将盘点清册（纸本）报海关和 会计师事务所。 1、原材料库存情况 2、成品库存情况 3、半成品、在制品库存情况 4、残次品、报废品、边角料等库存情况 5、在途数据情况 v会计师事务所根据企业提供的盘点清册复盘，并 检查核实企业盘点前提供数据是否准确 v海关根据实际情况确定是否需要参与复盘 3、盘点后数据整理 v盘点清册格式由企业自身的系统决定，但 是海关用于现场盘点的清册至少要包含如 下字段： v按金额由高到低排序，便于海关抽盘金额 较大的料件 序号料号详细库 位数量单位金额（币制） 报核 v预报核 预报核申请表，企业进出口报关单清单（预报核 提交资料时限：盘点后一个月内） v正式报核 核销申请，正式报核申请表，核销核算表及附表 ，其他海关要求提供的资料（正式报核提交资料 时限：预报核审批通过后一个月内） 影响数据平衡的因素 v1、实际库存数据 v2、理论应存数量 v3、报关单进出口数据 v4、其他应调整数量 1、实际库存数据统计易忽视的因素 v已申报进口，但仓库未及时收料 v已申报出口，但仓库未及时出货 2、理论应存数量的确定 本期理论应存数量结余公式 v本期结余=期初数量+本期进口数量-本期出口数 量其他应调整数量 3、报关单进出口数据不正确 v进出口报关单统计不准确 v进出口数据报关错误 1、料号、项号报错 2、数量报错 3、单位报错 4、其他应调整数量 v删改单流程完结但海关数据库未更新 v查验单证数据延迟入海关数据库 账册平