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第十章 会计核算组织程序 第一节 会计循环 第二节 会计核算组织程序 第三节 记账凭证核算组织程序 第四节 科目汇总表核算组织程序 第五节 汇总记帐凭证核算组织程序 第六节 日记总账核算组织程序 Date 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发 生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续 地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。 二、会计循环的步骤 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类 账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 Date 第一步:经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步:审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步:根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和 分类帐。 第四步:登账完毕，编制试算平衡表。 第五步:期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要 求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二 次试算平衡。 第六步:进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有 收入、费用等虚账户。 第七步:编制会计报表。 第一节 会计循环 Date 一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调 整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为 调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下： 账户 名称 调整前试算调整调整后试算利润表资产负债表 借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 合计 第一节 会计循环 Date 第二节 会计核算组织程序的意义和种类 一、会计核算组织程序的概念 l以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程 序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 l账簿组织 :会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间 的相互关系。 l记账程序和记账方法 :从审核、整理原始凭证开始， 到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及 根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方 法。 Date 三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算组织程序有： 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 二、建立会计核算组织程序的基本要求 1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。 第二节 会计核算组织程序的意义和种类 Date 第三节 记账凭证核算组织程序 l 一、记账凭证核算组织程序的概念和特点 l记账凭证核算组织程序:根据记账凭证直接登记 总分类账的一种核算形式。 l最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形 式，都是以它为基础发展演变而成的 l特点 无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。 Date 第三节 记账凭证核算组织程序 二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿 l记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记 账凭证，反映日常发生的所有经济业务。 l账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细 分类账。 Date 三、记账凭证核算形式的一般程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记账 银行存款日记账 收 款 付 款 转 账 记账凭证 总分类账 明细分类账 会计报表 第三节 记账凭证核算组织程序 Date 第三节 记账凭证核算组织程序 四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位 Date 第四节 科目汇总表核算组织程序 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格 式的记账凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。 Date 三、科目汇总表账务处理程序 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账 。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分 类账 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。 Date 四、科目汇总表账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 科目 汇总表 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 Date 第四节 科目汇总表核算组织程序 五、适用范围 优点 减少了工作量； 科目汇总表具有试算平衡的作用 缺点 不能反映账户之间的对应关系。 适用范围 规模大、经济业务量较大的单位。 Date 第五节 汇总记帐凭证核算组织程序 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总账的方法。 特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总 记账凭证登记。 二、设置的凭证和账簿 凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证 账簿 同前 Date 三、汇总记账凭证账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 汇总记 账凭证 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 Date 第五节 汇总记帐凭证核算组织程序 四、适用范围 优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映出账 户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情况 。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经济 业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。 Date 第六节 日记总账核算组织程序 一、概念 设置一本把日记帐和总分类帐结合起来的联合帐 簿日记总帐，单位日常发生的各项经济业务都 要根据记帐凭证直接记入日记总帐的一种核算形式 。 二、凭证、帐簿的设置 凭证 日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐； 收、付、转三种凭证。 帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐和必要的明细 分类账及“日记总账” Date 三、日记总账处理程序流程图 原始凭证 汇总原始 凭证 记 账 凭 证 收 款 付 款