《关税与非关税措施》PPT课件.ppt

第四章 关税措施 4.1 关税的定义与制度 n4.1.1 关税的定义 n关税(tariffs; duties)：进出口商品进出一国关境时由 该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税 收。 n关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定 性的特征 n关税与其它国内税的区别： 第一，关税的征收客体是进出口货物； 第二，关税的课征主体是进出口商或进出口物品 所有者；但又是一种间接税，即关税是由进出口 商支付，而最后作为成本转嫁到货价上由消费者 承担。 第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易 政策的重要手段。 n关税的作用： n保护国内市场：通过关税削弱国外产品的竞争力 ，保护本国产品的市场占有率。 n保护本国幼稚工业：对本国正在发展的工业，起 到保护的作用。 n调节产业结构：可以通过不同的关税结构，促进 产业结构的升级。 4.1.2 关税分类 n1. 按征税对象区分 n进口关税(import duties)：由进口国海关根据海 关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的 税收。 n出口关税(export duties)：由出口国海关根据海 关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的 关税。 n过境税(transit duties)：对通过本国关境（或 领土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收 的关税。 n2. 按征收关税的目的区分 n财政关税(revenue tariff)：以增加国家财政收入为 主要目的而征收的关税。税率一般较低。 n保护关税(protective tariff)：旨在保护本国产业发展 而征收的关税。税率一般较高。当税率高至使国 内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价格 高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为无 利可图而停止，这种关税称为禁止性关税 (prohibitive duties)。 n收入再分配关税(redistribution tariff)：用以调节国 内各阶层收入而征收的关税。 n3. 按征税方法区分 n从量税(specific duties)：按商品实物计量单位如重 量、数量、长度、容量、面积来计征的关税。 从量税额商品数量每单位商品从量税。 n从价税(advalorem duties)：按照商品价值（价格）计 征的关税。即按进口商品价值或价格总额抽取一 定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一 个百分比。 从价税的征收首先要由海关确认或确定商品的价 值或价格作为完税价格，这个确定商品完税价格 的过程叫做海关估价。 从量税和从价税各有特点： n从价税比较公平：税额随商品价值大小变动而单 位价值的税负不因商品价值大小而变动； n从量税具有累退性质，进口商品价值越高，单位 价值的关税负担就越轻。 n从价税的保护作用比较明显，在通货膨胀时尤是 如此；但从量税在价格上涨时其保护作用降低。 n从价税征收起来比较复杂，要经过估价；从量税 则简便易行。 n复合关税(compound duties)，也称混合关税(mixed duties)：从价税和从量税结合在一起的关税，即 对同一种商品既征从价税又征从量税。 n从价税适合于制成品，它随着商品价格的涨落自 动调整，保护程度不受价格变动影响；而从量税 适合于标准化的大宗产品。大多使用复合关税的 情况是从量税为主加征从价税，这时的从价税可 能是一种补偿性关税(compensatory duty)，即补 偿产品中包含的原材料(按本国税则)应征而未征 的关税。 n选择关税(alternative duties)：对同一种商品 规定从价税和从量税两种征税方法，具体 征收时按情况选择其中一种方法征收的关 税，目的在于有效地抵消价格变动的影响 。同时也有利于增加财政收入，但执行过 程十分麻烦。 n4. 按关税的特定作用区分（特别关 税） n 进口附加税(import surtaxes)：指对进口产品在按 海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目 的而设的额外关税。有以下一些主要形式： (1)反倾销税(anti-dumping duties)：对实行倾 销的进口商品征收的一种进口附加税。其目的是 抵制外国商品倾销，保护本国生产和市场。 (2)反补贴税(countervailing duties)：对于直 接或间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所 征收的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平 竞争。 (3)报复关税(retaliatory duties)：相应于被认 定的外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的 进口征收加重性或惩罚性关税。 n差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和国 内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率 ，税额随国内外价格差额的变动而变动，在这个 意义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑动 税的区别就在于税额是否等于价格差额。 n季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品如 鲜活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率 ，适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季采 用低税率，目的是平衡市场供求。 优惠关税(preferential duties)：对进口的全部 或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。 n优惠关税分两类： n一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种： n(1)最惠国关税(Most-Favorited-Nation duties)：根据最惠国待 遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定规定， 可以是单方减让的关税，也可以是相互减让的关税。 n(2)特惠关税(special preferential duties)：对特定的从某些国 家（地区）进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免 税待遇。 n(3)普惠制关税 (Generalized System of Preferences GSP)：发 达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对从发展中国 家进口的商品特别是制成品和半制成品普遍给予关税优惠 的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的、非互惠的 。 n另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括： n(1)保税仓库(bonded warehouse)：一国为应征关税 商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可存 放、重新包装或再加工，然后可能免税再出口或 纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内原 材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终产 品的进口部分征关税。 n(2)自由贸易区(free trade zones)或经济性特区(special economic zones)：在许多情况实行零关税或极低的 关税，即外国商品可以免税或低税进入这些地区 。 n5.按照关税保护的程度和有效性区分 n（1）名义关税（Nominal Tariff）是指某种进口 品进入该国关境时海关税则所征收的关税税率。 n（2）有效关税（Effective Tariff)是指对某个 工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税 率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护 程度。 如果一个国家由于本国原材料不足，必须进口原材料进行 加工，制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名 义关税率高低及其在最终产品中所占比重也影响着有效关 税保护率。其计算公式： E=(T-P*t）/(1-P） 其中E:有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税率；t:进口原材料 的名义关税率；P：原材料在最终产品中所占的比重 n例题：甲国对小轿车的进口征收180%的进口关税 ；但该国国内生产的小轿车从国外进口发动机， 该发动机的进口成本每台300美元，每辆小轿车的 成本为2000美元，汽车发动机的进口关税税率为 20%，请计算甲国的有效关税率为多少？ 关税的有效保护率可能有以下几种情况 ： n如果T=t，即如果最终产品的关税与中间产品关税税率相 同，则对最终产品的有效保护率等于名义税率。 n如果Tt，即如果最终产品税率高于中间产品税率，对最 终产品的有效保护率会高于名义税率。 n如果Tt，则gjtjti。即如果最终产品税率低于中间产品 税率，并且所用原材料价值在最终产品中所占的比重非常 小时，对最终产品的有效保护率会低于名义税率 。 4.1.3 关税制度 n关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构 、关税征收方式和关税调节措施构成。 n1. 海关税则(customs tariff)：也称关税税则，是一 国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明、 应税免税商品分类以及关税税率的一览表。 n 海关税则包括两部分：有关关税征收的规章 条例及其说明；应税免税物品的关税税率表，包 括税则号(tariff No. 或 heading No.)、货物分类目录 (description of goods)、税率(rate of duty)等。 以关税税率而论，海关税则又有两种分 法： n按税率栏数分为单式税则和复式税则 (1)单式税则(single tariff)：一个税目只有一个 税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待 遇。 (2)复式税则(complex tariff)：在一个税目下定有 两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品 适用不同的税率。目前世界上绝大多数国家实行 复式税则。 n按税率的决定情况分为自主税则和协定税则 (1)自主税则(autonomous tariff)：由一国政府 根据关税自主原则单独地制定税率并有权加以变 更的税则。自主税则可分为自主单式税则和自主 复式税则，前者适用于来自任何国家的同一种商 品，后者适用于来自不同国家的同一种商品。 (2)协定税则(conventional tariff)：一国与其 它国家通过贸易谈判共同决定并以条约或协定方 式制定税率的税则。协定税率一般低于自主税率 。 2. 关税征收机构及其职责 n海关：各国对进出口商品征收关税的执行机构。 关税区(customs area)：海关的管辖范围 n关境(customs territory)：关税区的边界，即界定着 一国关税法令完全实施的境域。 n关境可能与国境不一致，有经济特区的国家其关 境可能小于国境，而关税同盟的成员国则是关境 大于国境。有多个独立经济体的国家(如中国)可能 是多个关税区并存，每个关税区有不同的关境 n海关的主要职责：根据海关法令和有关规章及政 策对进出口货物、货币、金银、行李、邮件和运 输工具进行监督管理，征收关税和其他捐税，查 禁走私物品，临时保管通关货物和统计进出口商 品等。 3. 关税征收方式 关税征收程序：即报关手续，通常包括：申 报查验放行三个基本环节。 n首先确定征税标准； n其次确定进出口商品的完税价格； 完税价格是由海关估价、审查确定后作为计 税价格的价格。 n最后计算应纳税额。 4. 关税调节措施 n运用特别关税对正常关税制度进行补充和 调整。 n(1)加重性措施，如反倾销税、反补贴税、 报复关税； n(2)减免性措施，如关税减免、优惠关税、 最惠国待遇、协定关税、出口退税等； n(3)补充性措施，如原产地规则。 4.2 非关税措施 n非关税措施是指除关税以外影响一国对外 贸易的主要政策措施。包括限制进口措施 、鼓励出口措施、鼓励进口措施、出口管 制措施、贸易制裁措施等。 n非关税壁垒的特点 n灵活性 n有效性 n隐藏性 n歧视性 n非关税壁垒的作用 n发达国家（1）作为防御性武器限制外国商品进口 ；（2）国际贸易谈判中的砝码；（3）对其他国家 实行贸易歧视的手段。 n发展中国家：限制非必需品进口；限制外国进口品 的强大竞争力；发展民族产业，壮大民族经济。 一 进口配额制 进口配额制又称进口限额制，是一国政府在一定 时期(如一季度、或一年)内，对某些商品的进口 数量或金额加以直接的限制。在规定的期限内， 配额以内的货物可以进口，超过配额不准进口， 或者征收更高的关税或罚款后才能进口。它是多 数国家实行进口数量限制的重要手段之一。进口 配额制，主要有绝对配额和关税配额两种。 非关税壁垒的主要种类 绝对配额(Absolute Quotas) 绝对配额是在一定时期内，对某些商 品的进口数量或金额规定一个最高额 数，达到这个额数后，便不准进口。 这种进口配额在实施中，又有全球配 额(Global Quotas; Unallocated Quotas) ，国别配额(Country Quotas) 和进口商配额(Importer Quotas) 三种方式。 关税配额(Tariff Quotas) 关税配额是对商品进口的绝对数额不加 限制，而对在一定时期内在规定配额以内的 进口商品，给予低税、减税或免税待遇；对 超过配额的进口商品则征收较高的关税，或 征收附加税或罚款。 二.进口许可证制 进口许可证制(Import license System) 是指进口国家规定某些商品进口必须事先 领取许可证才可进口，否则一律不准进口 。 三. 自动出口配额制 自动出口配额制(Voluntary Restriction of Export)又称自动限制出口，也是一种限制进口 的手段。所谓自动出口配额制是出口国家或地 区在进口国的要求或压力下，自动规定某一时 期内(一般为3-5年)某些商品对该国的出口限制 ，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即 禁止出口。 自动出口配额制一般有非协定的出口配额 和协定的出口配额两种形式。非协定的自动出 口配额即不受国际协定的约束，而是出口国迫 于来自进口国方面的压力，自行单方面规定出 口配额，限制商品出口。协定的自动出口配额 即进出口国双方通过谈判签订“自限协定”或 “有秩序销售协定”。在协定中规定有效期内 某些商品的出口配额，出口国应据此配额实行 出口许可证制或出口配额签证制，自行限制这 些商品出口。 四. 汇率贬值 汇价低估(Exchange Rate Undervalued)， 是指低估本币价值，有意识地使本国货币对外 币贬值。汇价低估，提高了进口产品的价格， 其经济效应类似于对进口产品征收了相应的关 税，起着限制进口的作用。 在一国的进口需求弹性较大而国外的出口供 给弹性较小的情况下，汇价低估对一国外汇收支 的平衡是有利的，也有利于保护本国民族工业的 发展。但是，汇价低估对进口的限制是隐蔽和无 选择性的。它在限制了本国需要限制的产品如高 档消费品等最终产品进口的同时，也限制本国急 需的技术设备和原材料的进口，妨碍本国经济的 发展。汇价低估还会形成对民族工业的过度保护 ，使本国产品成本的降低和质量的提高失去国际 竞争的刺激。 五 外汇管制 外汇管制(Foreign Exchange Control)是指一国政 府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平 衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。 六.国家垄断 国家垄断(State Monopoly)也称国营贸易，是指 在对外贸易中，某些商品的进出口由国家直接经 营，或者把这些商品的垄断权给予某些组织。经 营这些受国家专控或垄断商品的企业，称为国营 贸易企业。国营贸易企业一般为政府所有，但也 有政府委托私人企业代办 七.歧视性政府采购政策 歧视性政府采购政策(Discriminatory Government Procurement Policy)，是指国 家制定法令，规定政府机构在采购时必须优 先购买本国产品，从而导致对国外产品歧视 的做法。 八.进口押金制 进口押金制(Advanced Deposit)又称进口 存款制。在这种制度下，进口商在进口商品时， 必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间， 在指定的银行无息存入一笔现金，才能进口。这 样就增加了进口商的资金负担，影响了资金的流 转，从而起到了限制进口的作