出口成本核算与佣金和折扣.doc

第六章 出口成本的核算与佣金和折扣第一节 出口商品成本核算一、成本核算就是将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行买入价所兑换成的人民币收入相比较。换汇成本_出口商品总成本(经扣除出口退税后)，与FOB外汇净收入比较。公式：出口换汇成本=出口商品总成本(人民币)/FOB出口外汇净收入(美元)说明：1。出口商品总成本(退税后)=出口商品购进价(含增值税)+定额费用-出口退税收入2。定额费用：出口商品购进价*费用定额率3。退税收入=出口商品购进价(含增值税)/(1+增值税率)*退税率出口盈亏额=(FOB出口外汇净收入*银行外汇买入价)-出口商品总成本(退税后)出口盈亏率=(出口销售人民币净收入-出口总成本)/出口总成本举例题：注意：FOB成交，成交价格就是外汇净收入。 CIF成交，则应扣除国外运费和保险费、佣金等劳务费用以后，即为净收入。06IB上第二节 佣金和折扣一、佣金(COMMISSION)指代理人或经纪人为委托人服务而收取得报酬。二、佣金规定的办法1。凡价格中包括佣金的，即为“含佣价”例：每公吨2000美元CIF上海包括佣金3%。2。用英文字母“C“代表佣金例：每公吨2000美元CIFC3%香港3。佣金也可以用绝对数字表示例：每公吨2000美元支付佣金30美元。二、佣金分为明佣与暗佣。三、佣金计算佣金=含佣价*佣金率净价=含佣价佣金=含佣价*(1佣金率)含佣价=净价/(1佣金率)*国际贸易中，计算佣金的价格通常是以成交价格或发票价格。有观点以FOB；最好双方事先商定。四、折扣(DISCOUNT)是卖方给予买方一定的价格减让。包括：数量折扣和特别折扣。五、折扣的规定办法1。在价格条款中，一般用文字明确表示给予的折扣比例如：CIF香港，每公吨1000美元，折扣2%2。折扣亦可用绝对数表示。如：每公吨折扣5美元。六、折扣的计算方法通常以成交额或发票金额为基础计算出来的。折扣额=含折扣价*折扣率卖方实际净收入为：净收入=含折扣价*(1折扣率) =含折扣价折扣额七、佣金和折扣的支付办法佣金支付：1。在交易达成时就向中间商支付佣金2。卖方在收到全部货款后，再另行支付佣金折扣支付：1。一般在买方支付货款时预先扣除。有明扣与暗扣之分。区别：是否在合同中标明。五、 六种主要贸易术语的价格构成和换算（一）构成FOB价=进货成本价+国内费用+净利润基本内容：1。进货成本2。费用3。净利润其中费用：国内费用和国外费用A) 国内费用：1。加工整理费2。包装费3。保管费4。国内运输费5。证件费用6。装船费用7。银行费用8。预计损耗9。邮电费B)国外费用1。国外运费2。国外保险费3。佣金CFR价=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润CIF价=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润FCA价=进货成本价+国内费用+净利润基本内容：进货成本、费用和净利润其中费用：国内费用与国外费用国内费用：1。加工整理费 2。包装费 3。保管费 4。国内运输费用 5。拼箱费 6。证件费 7。银行费用 8。预计损耗 9。邮电费国外主要费用：1。国外运费2。国外保险费3。如果有中间商，还应包括佣金。CPT价=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润CIP价=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润（二） 主要贸易术语的价格换算（1） FOB价格换算为其他价CFR价=FOB价+国外运费CIF价=（FOB价+国外运费）/1(1+投保加成率)*保险费率*保险费=投保金额*保险费率=CIF(或CIP)价*(1+投保加成率) *保险费率*保险金额=FOB(或FAC)价格*(1+平均运费率+平均保险费率)（2） CFR换算为其他价FOB价=CFR价国外运费CIF价=CFR价/1(1+投保加成率)*保险费率（3）CIF换算为其他价FOB价=CIF价*1(1+投保加成率)*保险费率国外运费CFR价=CIF价*1(1+投保加成率)*保险费率（4） FCA换算为其他价CPT价=FCA价+国外运费CIP价=（FCA价+国外运费）/1(1+投保加成率)*保险费率（5） CPT换算为其他价FCA价=CPT价-国外运费CIP价=CPT价/1(1+投保加成率)*保险费率（6） CIP换算为其他价FCA价=CIP价*1(1+投保加成率)*保险费率国外运费CPT价=CIP价*1(1+投保加成率)*保险费率案例计算H公司收到日本B株式会社求购17吨水产品（计一个20英尺集装箱）的询盘，且该级别产品每吨的进货价格为5600元人民币（含增值税17%）；出口水产品的出口退税率为5%，海洋运费从装运港青岛到日本神户一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率是2200美元，用户要求按成交价格的110%投保。保险费率0.85%；B株式会社要求在报价中包含其5%的佣金，若H公司的预期利润为10%（以成交金额计），并按5.5%的定额费率估计国内费用。人民币兑美元的汇率为8.25：1，试报出每吨水产品出口FOB；CFR；CIF价。已知：1。预计采购价格，5600元人民币/吨，含增值税17%。2。退税税率，5%。3。货物出口国内费用：以定额费率估定，为采购成本的5.5%。4。海洋运费，从装运港青岛到日本神户一个20英尺冷冻集装箱的包装费率为2200美元。5。货运保险费，按成交价格的110%投保，保险费率为0.85%。6。客户佣金，成交价格的5%。7。报价利润率，报价的10%。8。报价汇率，8.25元人民币兑换1美元。出口单位商品总成本=出口商品购货价格(含增值税)+定额费用出口退税收入=5600+56005.5%-56005%(1+17%)=5668。68(元/吨)*出口退税收入=出口商品购货价格(含增值税)（1+增值税率）退税率客户佣金=报价佣金率=报价5%单位产品海洋运费=总运费出口总数量=22008.2517=1067.65(元/吨)单位货物货运保险费=CIF报价(1+投保加成) 保险费率=CIF110%0.85%预期利润=出口报价利润率=出口报价10%(1)FOBC5%报价=出口商品总成本+预期利润+佣金=5668.68+FOBC5%10%+FOBC5%5%FOBC5%=5668.68(1-10%-5%)=6669.04(元/吨)折合美元FOBC5%=6669.048.25=808.37(美元/吨)(2)CFR报价=出口商品总成本+单位货物运费+预期利润+佣金=5668.68+1067.65+ CFRC5%10%+CFRC5%5%CFRC5%=(5668.68+1067.65)(1-10%-5%)=7925.09(元/吨)折合美元=7925.098.25=960.62(美元/吨)(3)CIFC5%报价=出口商品总成本+单位货物运费+单位货物保险费+预期利润+佣金=5668.68+1067.65+CIFC5%110%0.85%+CIFC5%10%+CIFC5%5%CIFC5%=(5668.68+1067.65)(1-110%0.85%-10%-5%)=8013.24(元/吨)折合美元=8013.248.25=971.30(美元/吨)答：(1)每公吨808.37美元含5%佣金FOB青岛港船上交货。USD808.37PER METRIC TON FOBC5%QINGDAO(2)、(3)略二、我方向瑞典某公司出口塑料餐具一批，情况如下：商品：塑料制品货号：BY200234包装方式：10打/箱尺码：50*40*24CM3毛/净重：24/18kgs.供货价：60元/打。增值税：17%退税率：9%。国内费用：包装费5元/箱；每个20英尺集装箱费用如下：仓储费500元，国内运杂费800元，商检费150元，报关费50元，港口费用400元，业务费用1200元，其他费用2100元。保险：发票金额加10%，投保一切险0.7%和战争险0.3%。海洋运费：从上海到斯德哥尔摩港一个集装箱运费1350美元。汇率：人民币兑美圆8.25：1。公司预期利润率：10%。（1） 根据上述条件，试报该产品的CIFC5%价格（起订量为20英尺集装箱）（2） 对方还盘CIFC5%的价格为7.8美圆，计算我方总利润额和利润率为多少？（3） 按对方还盘，同时保持5%的利润率，则国内供货价格为多少？（4） 经协商，厂商同意将供货价格降为57元，请按8%的利润率重报CIFC5%价。*20英尺集装箱的载货重量为17500千克；40英尺集装箱的载货重量为24500千克。20英尺集装箱的有效容积为25立方米；40英尺集装箱的有效容积为55立方米；解：(1)一个20英尺FCL集装箱可装：25(0.50.40.24)=520(箱)；52010=5200打每打实际出口总成本=购货成本(含税价)+费用定额-出口货物退税收入=60+510+(500+800+50+150+400+1200+2100) 5200-609%(1+17%)=56.88(元/打)每打出口运费：13505200=0.26美元每打CIFC5%报价=实际出口总成本+运费+保险费+利润+佣金=56.888.25+0.26+ CIFC5%(1+10%)(0.7%+0.3%)+ CIFC5%10%+CIFC5%5%CIFC5%=(56.888.25+0.26) (1-10%-5%-110%1%)=8.52(美元)(2)成交金额=7.852008.25=334620(元)出口总成本=56.885200=295776元)海洋运费=13508.25=11137.5元佣金=3346205%=16731(元)保费=334620110%(0.3%+0.7%)=3680.82(元)利润=334620-295776-11137.5-16731-3680.82=7294.68元利润率=7294.68334620=0.022=2.2%(3) 实际成本(未退税前)=7.8(1-5%-1.11%-5%)-0.2596 8.25-1.5=53.57元每打CIFC5%报价=实际出口总成本+运费+保险费+利润+佣金+国内费用实际出口总成本=销售价-利润-保险费-佣金-运费-国内费用=7.8-7.8*5%-7.8*110%*1%-7.8*5%-1350/5200*8。25-5/10+(500+800+50+150+400+1200+2100) 5200=53。57元购货成本=53.57-53.579%(1+17%)=53.571.081.17=49.45元(4)CIFC5%=(571.081.17+1.5) 8.25+0.2596 (1-5%-8%-1.11%)=7.94美元书上作业（1） 19。620。5+6019。6+1319。6=1832。6美元（2） 23。316870+120=20404。92美元（3） 1850+2050+120+(3515+3915+240)2=19360美元CFR=FOB+运费=24+193602640=24+7。33=31。33(美元)P815CFR=CFRC2%-佣金=100-1002%=98元佣金=CFRC2%2%=2元CFR=CFR5%-佣金=CFRC5%-CFRC5%5%=98CFRC5%=98/（1-5%）=103。16元61出口商