2011年财经法规第三章.ppt

第三章 支付结算法律 制度 湖南工业大学财经学院 梁巨涛 电话QQ：6639215 Email: 第一节 概述 一、概念和特征 （一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使 用票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇 票）、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等 结算方式进行货币给付及其资金清算的行为， 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方 当事人的转移。 （二）支付结算的特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同金融机构进 行。 2、支付结算时一种要式行为。 3、支付结算的发生取决于委托人的意志。 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 如，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，各分 行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。 5、支付结算必须依法进 【例题.单选题】支付结算作为一种法律行为，必须依 法进行。下列关于其法律特征的表述中，不正确的是 （ ）。 A支付结算是一种要式行为 B支付结算的发生取决于委托人的意志 C支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进 行 D支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不 同 【答案】C 二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款原则。 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。 对存款人的资金，除国家法律另有规定外 ，必须由其自由支配，银行不代扣款项。 3.银行不垫款原则。 即银行在办理结算过程中，只负责办理结 算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款 项的责任。 【例题.多选题】下列各项中，属于支付 结算时应遵循的原则有（ ）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 【答案】ABCD 三、支付结算的主要 支付工具 1、银行汇票 2、商业汇票 3、支票 4、本票 5、信用卡 6、汇兑 7、托收承付 8、委托收款 二、办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行 统一规定印制的票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效； 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受 理。 2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办 法的规定开立、使用账户。 除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或 者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项 ，不得停止单位、个人存款的正常支付。 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造 、变造。 （1）票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当 事人真实签章的效力。 （2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人 名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受 理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改， 更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 （3）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加 盖章； 单位、银行 在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章， 为该单位、银行的公章+其法定代表人或者其授权的代理人的签 名或者盖章。 个人 在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖 章。 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐 全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草 ，防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯 数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的 票据无效，银行不予受理。 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际 需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外 国文字记载。 【例题.单选题】根据支付结算办法的规 定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。 A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额 【答案】C 【例题.判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加 其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（ ） 【答案】对 【例题.判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数 码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（ ） 【答案】对 【例题.判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票 据，为无效票据。（ ） 【答案】对 【例题.单选题】根据有关规定，票据金额以 中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致 的（ ）。 A.以票据上较小的金额为准 B.票据无效 C.以中文大写为准 D.以数码记载为准 【答案】B 三、填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如果金额 数字书写中使用繁体字，也应受理。 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样 。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、 九、十、廿、毛、另（或0）填写。 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后 应写“整”（或“正”）字； 到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或 “正”）字。 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（ 或“正”）字。 例如：145.00 人民币壹佰肆拾伍元整。 145.10 人民币壹佰肆拾伍元壹角。 145.16 人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 ，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写， 不得留有空白。 大写金额数字前未印“人民币”字样的， 应加填“人民币”三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印 固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、 角、分”字样。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言 规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零” 字。如1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整（正）或 者人民币壹仟肆佰零玖元伍角 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中 间可以只写一个“零”字。如6007.14，应写成人民币陆仟零柒 元壹角肆分。 （3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几 个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时， 中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。 如1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叄角贰分，或 者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叄角贰分；又如107000.53，应写 成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者人民币壹拾万零柒仟元 零伍角叁分 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时， 中文大写金额“元”后面应写“零”字。如16409.02应写成人民 币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分，又如325.04，应写成人民币叁佰 贰拾伍元零肆分。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“ ￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分 辨不清。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时， 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁 拾的，应在其前加“零”； 日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日， 应写成零壹拾月零贰拾日。 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大 写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此 造成损失的，由出票人自行承担。 【例题.判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以 受理，但由此造成的损失由出票人承担。（ ） 【答案】错 【例题.单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中 ，将“10月20日”填写正确的是（ ）。 A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 【答案】D 【例题.多选题】下列各项中，表述正确的有（ ）。 A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填 写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币 ”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写 D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的， 在“元”之后，应写“整”或“正”字。 【答案】ABD 【例题.单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项 中，将“2月12日“填写正确的是（ ）。 A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 【答案】D 【例题.单选题】某单位于2003年10月19开 出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符 合要求的是（ ）。 A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【答案】D 第二节 现金管理 一、现金管理基本原则 1、凡在银行和其他金融机构开立账户的机关 、团体、部队、企业、事业单位和其他单位必 须依照国家规定收支和使用现金，接受开户银 行的监督。 一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行 开设基本存款户，支取现金，并由该家银行负 责核定库存现金限额和进行现金管理检查。 2、开户单位之间的经济往来，除按现 金管理暂行条例规定的范围可以使用 现金外，应当通过开户银行进行转账结 算。 3、各开户单位按财务会计制度的规定管 理现金。 二、现金使用范围 1.职工工资、各种工 资性津贴。 2.个人劳务报酬，包 括稿费和讲课费及其 他专门工作报酬。 3. 奖金。 4.各种劳保、福利费 及国家规定对个人的 其他现金支出。 5.收购单位向个人收 购农副产品和其他物 资支付的价款。 6.差旅费。 7.结算起点（1000 元）以下的零星支出 。 8.其他支出。 结算起点需要增加时 由中国人民银行总行 确定，报国务院备案 。 三、现金管理的基本要求 1.转账结算凭证在经济往来中具有同现 金相同的支付能力。 2.开户单位必须严格遵守开户银行核定 的库存现金限额。 3.开户单位应当建立 健全现金账目，逐笔 记载现金支付。 七不准： （1）不准用不符合 财务制度的凭证顶替 库存现金。 （2）不准单位之间 相互借用现金。 （3）不准谎报用途 套取现金。 （4）不准利用银行 账户代其他单位和个 人存取现金。 （5）不准将单位收 入的现金以个人名义 存入储蓄。 （6）不准保留账外 公款。（小金库） （7）禁止发行变相 货币，不准以任何票 券代替人民币在市场 上的流通。 4.一个单位在几家金融机构开户的，只 能在一家金融机构开设基本结算账户， 一般账户均不得办理现金支付。 5.实行大额现金支付登记备案制度。 6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支： （1）开户单位现金收入应当日送存开户银行 。 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存 现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本 单位的现金收入中直接支付（坐支）。 （3）开户单位在规定的现金使用范围内从开 户行提取现金，应当写明用途，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户行审核后，予以 支付现金。 （4）因特殊情况必须使用现金的，开户单位 应向开户行提出申请，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户行审核后，予以支付现金 。 四、建立健全现金核算的内部控制制度 1.现金出纳和会计记录应适当分离，出 纳工作应专人负责。 2.现金日记账应根据审核合法的收付款 凭证序时逐笔登记。 3.收入的现金应当日送存银行。 4.库存现金应该遵守银行规定的限额。 5.现金收支应当符合国家规定的使用范 围。 6.不得白条抵充现金。 7.不得私设小金库。 8.现金存放应有安全保护措施。 第三节 银行结算账户 （一）概念 银行结算账户，是指存款人在经办银行 开立的办理资金收付结算的人民币活期 存款账户。 （二）银行结算账户的种类 1.银行结算账户按用途不同，分为基本 存款账户、一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户（均为单位银行结算 账户）。 【2008年多选题】银行结算账户按用 途分类分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 答案ABCD （1）基本存款账户，是指存款人办理日常转 账结算和现金收付而开立的银行结算账户。 （2）一般存款账户，是指存款人因借款或其 他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的 银行营业机构开立的银行结算账户。 （3）专用存款账户，是指存款人按照法律、 行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项 管理和使用而开立的银行结算账户。 （4）临时存款账户，是指存款人因临时需要 并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 【2007年单选题】甲市某电台为在乙市从事 拍摄工作而设立了临时机构,并在乙市某银行 开立了银行账户,则该银行账户属于（ ）。 A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.专用存款账户 D.一般存款账户 答案B 2.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行 结算账户（以单位名称开立）和个人银行结算 账户（以自然人名称开立）。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开 立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管 理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户 纳入个人银行结算账户管理。 （三）银行结算账户的管理 1.一个基本账户。 2.自主选择银行开立结算账户。 3.守法合规。 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用。 4.存款信息保密。 【例题.判断题】为了便于结算，一个单 位可以同时在几家金融机构开立银行基 本存款账户。（ ） 【答案】错 二、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 存款人应在注册地或住所地开立银行结 算账户。符合异地（跨省、市、县）开 户条件的，也可以在异地开立银行结算 账户。 开立银行结算账户的程序： 1. 填制开户申请书并提供相关证明材料。 2. 银行对开设结算账户的审查与备案。 （1）核准。中国人民银行应于2个工作日内对银行报 送的以上的开户资料的合规性予以审核，符合开户条 件的，予以核准，由开户银行核发开户登记证。 （2）符合开设银行账户条件的，银行应办理开户手 续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内 向中国人民银行当地分支行备案。 3.银行在为存款人开立存款账户时，应 在其基本存款账户开户登记证上登记账 户名称、账号、账户性质、开户银行、 开户日期，并签章。临时机构和注册验 资需要开立的临时存款账户除外。 4.签订银行结算账户管理协议。 5.建立存款人预留签章卡片。银行应建立存款 人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文 件的原件或复印件留存归档。存款人为单位的 ，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加 其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理 人的签名或者盖章；存款人为个人的，其预留 签章为该个人的签名或者盖章。 存款人在申请开立单位银行结算户时，其申请 开立的银行结算账户名称，与出具的开户证明 文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中 公章或财务专用章的名称应保持一致。但因注 册验资开立的临时存款账户、依法可使用简称 的单位存款账户、没有字号的个体工商户开立 的银行结算户等特殊情况除外。 6.存款人开立单位银行结算账户，自正 式开立之日起3个工作日后，方可使用该 账户办理付款业务，但注册验资的临时 存款账户转为基本存款账户和因借款转 存开立的一般存款账户除外。 （二）银行结算账户的变更 存款人下列账户资料变更后，应及时向开户银行办理 变更手续： 1.存款人的账户名称。 2.单位的法定代表人或主要负责人。 3.地址、邮编、电话等其他开户资料。 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申 请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户 资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银 行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续 ，并在2个工作日内向中国人民银行报告。 【2009年判断题】单位法定代表人或 主要负责人、存款人地址和其他开户资 料发生变更，应在规定期限内通知开户 银行并提供有关证明。 （ ） 答案对 （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 ； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的 。 2.撤销前工作 存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核 对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白 票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误 后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各 种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证 明，造成损失的，由其自行承担。 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债 务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通 知之日起30日内办理销户手续。逾期视同自 愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 【例题.多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤 销银行结算账户申请的情形有（ ）。 A.存款人被撤并的 B.存款人被吊销营业执照的 C.存款人注销的 D.存款人因迁址需要变更开户银行的 【答案】ABCD 【2009年单选题】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行 债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）日 内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取 专户管理。 A.15 B.20 C.30 D.40 答案C 三、基本存款账户（以下各种账户主要 注意其使用范围） （一）概念 基本存款账户，是指存款人办理日常转 账结算和现金收付而开立的银行结算账 户，是存款人的主要存款账户。 （二）使用范围存款人日常经营 活动的资金收付，以及存款人的工资、 奖金和现金的支取。 基本存款账户是存款人的主办账户，一 个单位只能开立一个基本存款账户。 （三）基本存款账户的开户要求（简单了解） 1.开立基本存款账户的存款人资格（基本 上所有组织均可） 2.开立基本存款账户所需的证明文件（基 本是营业执照、税务登记证正本，批文，登记 证书，有什么提供什么） 存款人如果是从事生产、经营活动的纳税人， 还应出具税务部门颁发的税务登记证。 （四）开立基本存款账户的程序 填制开户申请书，提供规定的证件，送 交该有存款人印章的印鉴卡片，经银行 审核同意并凭中国人民银行当地分支机 构核发的开户许可证。 【例题.单选题】根据我国金融法律制度的规 定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通 过（ ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 【答案】A 四、一般存款账户 （一）概念 一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。 （二）使用范围主要用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以 办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （三） 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具 其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户 开户登记证和下列证明文件： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 （四）存款人应填制开户申请书，提供规定的证件。 送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意， 即可开立账户。 【例题.判断题】各单位开立一般存款账户后，可以再开立基本存款结 算账户，但一般存款账户的数量不得超过3个，一般存款账户可以办 理现金缴存，不得办理现金支取。（ ） 【答案】错 【例题.多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（ ）。 A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户 B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户 C.现金缴存可以通过一般存款账户办理 D.现金支付不能通过一般存款账户办理 【答案】ACD 【例题.多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（ ）。 A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户 B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账 户 C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取 D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取 【答案】ABC 五、专用存款账户 （一）专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规 和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使 用而开立的银行结算账户。 （二）专用存款账户的使用范围及其管理 专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造 资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金 ，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托 基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备 用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社 会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金， 党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。 专用存款账户的使用应符合以下规定： 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账 户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货 交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支 取现金。 3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地 产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要 支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地 分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据 国家现金管理的规定审查批准。 4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房 基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取 现金，应按照国家现金管理的规定办理。银行 应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的 规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收 付和现金支取。 5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，是指基 本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派 出机构发生的收入和支出的资金账户。收入汇 缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政 专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取 现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入 款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家 现金管理的规定办理。 6.对于合法境外机构投资者在境内从事 证券投资开立的人民币特殊账户和人民 币结算资金账户，均纳入专用存款账户 管理，其开立人民币特殊账户时，应出 具国家外汇管理部门的批复文件；开立 人民币结算资金账户时，应出具证券管 理部门的证券投资业务许可证。 （三） 开户要求出具其开立基本存款账户规定的 证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金 的有关证明文件。（简单了解） （四）预算单位零余额账户的设立和使用 一个基层预算单位开设一个零余额账户。 预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转 账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理 规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提 租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向 本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户 划拨资金。 六、临时存款账户 （一）临时存款账户的概念 临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。 （二）临时存款账户的使用范围及其管理 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营 活动发生的资金收付。 1.设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、 摄制组等。 2.异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等。 3.注册验资。 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或 存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临 时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办 理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 （三）开户要求 1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时 机构的批文。 2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本 或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建 设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照 正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企 业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 其中第2、第3项还应出具其基本存款账户开户登记证 。 【例题判断题】企业申请开立注册验资 资金临时存款账户，应向银行出具工商 行政管理部门核发的企业名称预先核准 通知书或有关部门的批文。（ ） 答案对 七、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、 结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开 立的银行结算账户。 （二）个人银行结算账户使用范围及其管理 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现 金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 不得办理转账结算。 下列款项可以转入个人 银行结算账户： （1）工资、奖金收入； （2）稿费、演出费等劳 务收入； （3）债券、期货、信托 等投资的本金和收益； （4）个人债权或产权转 让收益； （5）个人贷款转存； （6）证券交易结算资金 和期货交易保证金； （7）继承、赠与款项； （8）保险理赔、保费退 还等款项； （9）纳税退还； （10）农、副、矿产品 销售收入； （11）其他合法款项。 单位从其银行结算账户支付给个人银行 结算账户的款项，每笔超过5万元的，应 向其开户银行提供付款依据。 从单位银行结算账户支付给个人银行结 算账户的款项应纳税的，税收代扣单位 付款时应向其开户银行提供完税证明。 （三）开户要求出具身份证、户口 簿、军人、武警身份证、港澳居民往来 内地通行证、护照等有效证件。 （四）开立程序 填制开户申请书，提供证明文件，经银 行审核同意，即可开立账户。 八、异地银行结算账户 （一）异地银行结算账户的概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需 要在异地开立相应的银行结算账户。 （二）异地银行结算账户使用范围 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行 结算账户： 1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省 、市、县），需要开立基本存款账户的。 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 。 3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的 收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 （三）异地银行结算账户的开户要求 （四）开立程序 （简要了解） 【例题多选题】异地银行结算账户可以 开立的银行账户种类有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 答案ABCD 九、银行结算账户的管理 1.中国人民银行是银行结算账户的监督管理部 门，负责监督、检查银行结算账户的开立和使 用，按照有关规定对存款人、银行违反银行结 算账户管理规定的行为予以处罚；负责对银行 结算账户的开立和使用实施监控和管理；负责 基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用 存款账户开户登记证的管理。 2.单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开 户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照 等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章 时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章 的式样等相关证明文件。 3.存款人使用银行结算账户，不得违反规定将 单位款项转入个人银行结算账户，不得违反规 定支取现金，不得利用开立银行结算账户逃废 银行债务，不得出租、出借银行结算账户，不 得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存 入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户。 4.单位法定代表人或主要负责人、存款人地址 和其他开户资料的变更事项应在规定期限内通 知银行。 【省考2007.单选题】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立 了临时机构,并在乙市某银行开立了银行账户,则该银行账户属于 （ ）。 A基本存款账户 B临时存款账户 C专用存款账户 D一般存款账户 【解析】B 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银 行结算账户属于临时存款账户；如设立临时机构；异地临时经营 ；注册验资；（验资期间只收不付）。 【省考2007.判断题】一个单位在几家银行开设账户的，可以在 这几家银行开设的任何一个账户支取现金（ ）。 【解析】 基本存款帐户用于存款人日常经营活动的资金收付 以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户是存款人 的主办账户，一个单位只能开立一个。 【省考2010.多选题】下列各项中，属于一般存款账户可以办理 的业务有（ ）。 A.日常经营活动的资金收付 B.借款转存 C.现金支取 D.借款归还 【解析】BD 一般存款账户的使用范包括围：办理借款转存、借 款归还和其他结算；只能办理现金缴存，不能支取现金。 十、违反银行结算账户管理制度的罚则 （一）存款人违反账户结算管理制度的 处罚 （二）银行及其工作人员违反账户结算 管理制度的处罚 【多选题】根据中国人民银行违反银行结算制度处 罚规定，对违反银行结算制度的银行、单位和个人 ，除责令限期改正，可根据其行为性质及情节轻重分 别或合并给与下列处罚( )。 A.计扣赔偿金或赔款 B.罚息、罚款 C.没收非法所得 D.警告、拘役 【解析】ABC 拘役属于刑罚。 【单选题】单位违反银行账户管理办法开立基本 存款账户的，责令限期撤销账户，并处以（ ）元罚 款。 A.5001 000 B.至少1 000 C.5 000 10 000 D.2 0005 000 【解析】C 单位违反银行账户管理办法开立基本 存款账户的，责令限期撤销账户，并处以5 0001 0000元罚款。 第四节 票据结算方式 一、票据的概念和种类 我国票据法规定的票据，是指由出票 人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见 票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支 付一定金额并可转让的有价证券。（狭义） 在我国，票据包括汇票（银行汇票、商业 汇票）、本票和支票。 【例题.判断题】在我国，票据包括股票和各种支票、银行汇票 、银行本票以及商业汇票等。（ ） 【答案】错 【2008年多选题】中华人民共和国票据法中的“票据”是指 （ ）。 A.汇票 B.本票 C.发票 D.支票 答案A BD 【2007年单选题】下列支付结算中属于票据结算的是（ ）。 A.托收承付 B.委托收款 C.汇票 D.汇兑 答案C 二、支票 1、概念：见票无条件支付；确定的金额。 2、基本当事人：出票人；付款人；收款人。 3、使用范围：同一票据交换区域。 4、提示付款期限：出票日起10天。 5、种类；现金支票、转账支票、普通支票。 6、支票必须记载的六大事项 （1）标明“支票”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章；（与汇票相比没有“收款人 名称”！） 7、支票的金额和收款人名称可授权补记。 8、现金支票不得背书转让。 9、违规支票的罚款与赔偿：出票人签发空头 支票、签章与银行预留签章不符、支票密码错 误的支票，银行应予退票，按票面金额处以 5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求 出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 【省考2007.判断题】银行本票的提示付款期限为自 出票日起不超过一个月，银行汇票的提示付款期限为 自出票日起不超过两个月，支票的提示付款期限为自 出票日起不超过10天（ ）。 【解析】 银行本票的提示付款期限为自出票日起不 超过两个月，银行汇票的提示付款期限自出票日起1个 月，支票的提示付款期限为自出票日起不超过10天。 【省考2006.单选题】根据支付结算办法的规定，支 票的提示付款期限为出票日起（ ）日内。 A.3 B.5 C.10 D.15 【解析】C 支票的提示付款期限为自出票日起不超过 10天。 【省考2008.单选题】甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合 同约定期限交货，乙公司签发一张金额为300 000元的转账支票交 个甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根 据票据法律制度的规定，就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司 有权要求乙公司给与赔偿，赔偿的最高金额是（ ）。 A600 B3 000 C6 000 D1 500 【解析】C 出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支 票金额2%的赔偿金。 【省考2009.单选题】甲企业发现其持有乙公司签发的销售金额为 10万元的转账支票为空头支票后，甲企业可以向乙公司要求赔偿的 金额是（ ）元。 A.2 500 B.1500 C.1 000 D.2 000 【解析】D 100 0002%2 000 【省考2010.单选题】A企业发现其持有B公司签发的销售金额为1 000 000元的转账支票为空头支票后，可以向B公司要求赔偿的金 额是（ ）元。 A.25 000 B.15 000 C.10 000 D.20 000 【解析】D 出票人签发空头支票、签章与银行预留签章不符、支 票密码错误的支票，银行应予退票，按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金 。 三、商业汇票 （一）概念和种类 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承 兑汇票是由银行以外的付款人签发并承兑付款，或者 由收款人签发交由付款人承兑付款的票据。银行承兑 汇票是在承兑银行开立账户的存款人签发，由开户银 行承兑付款的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商 业汇票没有金额起点，也没有最高限额。 （二）商业汇票的出票 1、在银行开立存款账户的法人以及其他组织 之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关 系，才能使用商业汇票。（个人不允许） 2、签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商 业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条 件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收 款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载 上列事项之一的，商业汇票无效。 3、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗 取银行或者其他票据当事人的资金。 【2007年多选题】根据我国支付结算办法 的规定,签发商业汇票必须记载的事项包括 （ ）。 A.表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样 B.无条件支付委托和确定的金额 C.付款人名称和收款人名称 D.出票日期、出票人签章 答案ABCD （三）商业汇票的承兑 1、商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用， 也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付 款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇 票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇 票，持票人应当自出票之日起一个月内向付款人提示 承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失 对其前手的追索权。 2、商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示 承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票 的回单，记明汇票提示承兑日期并签章，付款人应当 自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承 兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 （6）商业汇票的承兑银行，必须具备下列条 件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有 支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经 其法人授权的银行审定。 （7）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面 记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承 兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的， 视为拒绝承兑。 （四）商业汇票的付款 1、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。定日 付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记 载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自 出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付 款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算， 并在汇票上记载。 （9）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收 款或直接向付款人提示付款。持票人超过提示付款期 限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 （五）商业汇票的背书和贴现 1、背书的概念：是指票据的收款人或持 票人在票据的背面或粘单上记载有关事 项并签章，将票据权利转让给他人的一 种票据行为。 2、办理商业汇票贴现的基本规定 （1）贴现，是指票据持票人在票据未到期前为获取现 金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。 （2）转贴现，是办理贴现银行把买入的票据卖给同 业（其他银行）的一种行为，是银行间相互融通资金 的一种手段。 （3）再贴现，是商业银行与其他金融机构用其在办 理贴现业务时买入的未到期的票据向中央银行转让的 行为。 贴