2011年汇算会政策(财产行为税).ppt

2011年汇算会政策 （财产行为税） 税政科 房产税 n大地税财行便函【2011】0001号大连市 地方税务局财产行为税处关于明确财产与行为 税有关问题的通知 n大连市地方税务局公告【2011】05号大 连市地方税务局关于进一步明确出租房屋房产 税相关规定的公告 n财税【2011】118号财政部、国家税务总 局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城 镇土地使用税优惠政策的通知 n2011年税政会材料财产与行为税若干政策 问题解答 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n一、关于企业和自收自支事业单位按照政府规 定价格出租给职工居住的单位自有住房免征房 产税的规定 n财税【2000】125号第一条：对按政府规定价 格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自 收自支事业单位向职工出租的单位自有住房； 房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政 策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居 民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业 税。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n掌握： n房屋产权证设计用途为“住宅”的房屋且用 于本单位职工居住； n对于房屋证载设计用途为“非住宅”的房屋 不得享受优惠。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n二、未按合同约定交付土地时，土地使 用税的纳税义务发生时间 n因政府相关部门原因未按期交付土地 n签订补充协议 n出让者出具证明 n主管地税机关重新确认纳税义务发生时间 n出具城镇土地使用税纳税义务发生时间确认 单（汇算会材料） 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n三、开山填海土地使用税减免 n1.开山填海土地使用税减免依据 n中华人民共和国城镇土地使用税暂行 条例第六条（六）规定：经批准开山 填海整治的土地和改造的废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n2.开山填海土地使用税减免要件 n填海用地：土地管理部门提供的填海用 地证明或海域使用证、纳税人自行填海 的施工合同及相关材料、土地使用证； n开山用地：土地管理部门提供的开山用 地证明、纳税人自行开山的施工合同及 相关材料、土地使用证。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n四、未竣工决算房屋投入使用部门的房 产税 n对已投入使用部分，征收房产税 n对未投入使用部分，暂免房产税 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n计税依据确定： n辽地税财【2000】398号文件第五条规定：对 已经投入使用但工程尚未决算的，在工程决算 前，暂按工程预算价值计算缴纳房产税；对工 程决算后，应自工程决算之次月起，按固定资 产决算价值计算缴纳房产税，对工程决算前已 按预算价值计算缴纳的税款不应再多退少补。 n按照建筑面积分摊工程预算价值 n认定程序：投入使用的未竣工决算房屋房产 税认定表 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n五、自行开山填海取得的土地和整治的 废弃土地 n无论是自用还是出租，均免征城镇土地 使用税。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n六、经营性墓园的土地使用税 n单位和个人举办的经营性墓园，征收土 地使用税； n建造后销售给个人的墓园，暂不征收土 地使用税。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n七、楼内停车场的房产税 n商场、酒店、写字间等经营性场所楼内 自用及对外收费的停车场； n按照房屋原值计算征收房产税。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n八、非单独建造的地下建筑物 n单独建造：财税【2009】128号第四条规 定：对在城镇土地使用税征税范围内单 独建造的地下建筑用地，暂按应征税款 的50%征收城镇土地使用税。 n非单独建造：按地上建筑政策征收，不 享受50%的优惠。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n九、动迁房屋的纳税义务发生时间 n截止日期：与政府拆迁部门签订房屋动迁补偿 协议当月最后一日 n财税【2008】152号第三条规定： 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变 化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地 的实物或权利状态发生变化的当月末。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P134 n按以下原则掌握： n协议中明确规定实物或权利发生转移的 日期，按此日期当月末确认； n协议中未明确规定日期的，按照签订协 议的日期当月末确认。 大连市地方税务局公告【2011】05号大连 市地方税务局关于进一步明确出租房屋房产税相 关规定的公告P137 n纳税人:房屋的出租人 n纳税期限：出租房屋的次月，按月缴纳 n计税依据：合同约定的租金收入在合同约定的 租赁期限内分摊后的价值 n免租期：租赁期不包含免租期 n免租期内:房屋产权人按房屋原值缴税 n代开发票：在代开发票时，按照代开发票金额 ，一次性缴纳房产税 n执行时间：2011年4月1日起 大连市地方税务局公告【2011】05号大连 市地方税务局关于进一步明确出租房屋房产税相 关规定的公告P137 n大地税函【1999】34号文件第四条： n对纳税人将房屋出租后在一个纳税年度 内未取得租金收入的应由纳税人先按房 产计税余值计算缴纳房产税；待实际取 得租金收入后再按租金收入计算应纳的 房产税，已缴纳的税款多退少补。 大连市地方税务局公告【2011】05号大连 市地方税务局关于进一步明确出租房屋房产税相 关规定的公告P137 n政策变化 n由原先的收付实现制变为权责发生制， 纳税时间调整，税负无变化。不论租金 是否收付，均按照合同约定的租金收入 在租赁期内分摊按月缴纳房产税。 财税【2011】118号财政部、国家税务总局 关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土 地使用税优惠政策的通知P139 n优惠期限：2011年7月1日2015年12月31日 n优惠房产土地：为居民供热所使用的厂房及土 地 n优惠比例：向居民供热而取得的采暖费收入占 企业总收入的比例 n优惠税种：免征房产税、土地使用税 n注：企业总收入主营业务收入其他业务收 入 印花税 n财税【2011】105号财政部、国家税 务总局关于金融机构与小型微利企业签 订借款合同免征印花税的通知P140 n财行便函【2009】11号大连市地方 税务局关于明确跨地区提供建安劳务的 建安企业印花税纳税地点问题的通知 P142 财税【2011】105号财政部、国家税务总局 关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征 印花税的通知P140 n优惠税种：免征印花税 n优惠合同：金融机构与小型、微型企业 签订的借款合同 n优惠期限：2011年11月1日2014年 10月31日 n小型、微型企业认定：工信部联企业【 2011】300号 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P140 n一、企业取得中标通知书的贴花问题 n中标通知书不贴花； n土地出让合同贴花； n印花税应税合同采取正列举的方式，如 不在列举范围之内，不贴花。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P140 n大地税函201099号第三条： n按现行征管体制，对于以出让方式取得大连市 中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区行政区 划内土地使用权的受让方，由大连市地方税务 局直属局负责办理土地使用权出让合同印花税 纳税申报及缴税事宜；对于以出让方式取得大 连市其他行政区划内土地使用权的受让方，由 当地地方税务局负责办理土地使用权出让合同 印花税纳税申报及缴税事宜。 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P140 n二、资金账簿更换新账本后的贴花问题 n资金账簿按“实收资本”和“资本公积”两项 之和的0.5贴花； n资金账簿启用新账时，两项金额未增加 ，不贴花，若有增加，按增加额贴花。 财行便函【2009】11号大连市地方税务局关 于明确跨地区提供建安劳务的建安企业印花税纳 税地点问题的通知P142 注册地劳务发劳务发 生 地 征收机关 大连市行政区域 内 大连市内跨 区 机构所在地的主管地税机关征收，劳 务发 生地的主管税务机关不得征收 大连市行政区域 内 大连市以外在签订 合同后应及时到机构所在地的 主管地税机关申报缴纳 印花税；如果 由劳务发 生地的税务机关已征收，并 提供完税证明，机构所在地的税务机 关不重复征收 大连市行政区域 外 大连市内如果机构所在地的税务机关已征收， 并提供完税证明，劳务 所在地的税务 机关不得重复征收；如果机构所在地 未征收，劳务 所在地征收 城建税、教育费附加、 地方教育附加 n辽政发【2011】4号辽宁省人民政府 关于调整地方教育附加征收标准有关问 题的通知P145 辽政发【2011】4号辽宁省人民政府关于调 整地方教育附加征收标准有关问题的通知 P145 n调整期限：自2011年2月1日起 n调整后标准：2 n调整前标准：1 契税 n财税【2011】32号财政部、国家税务总局 关于购房人办理退房有关契税问题的通知 P149 n财税【2011】82号财政部、国家税务总局 关于房屋、土地权属由夫妻一方所有变更为夫 妻双方共有契税政策的通知P150 n大地税财行便函【2011】0018号大连市地 方税务局财产与行为税管理处关于明确财产与 行为税有关问题的通知P150 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P148 n一、土地权属转移的契税问题 n1、纳税义务发生时间 n土地使用权：取得土地权属转移合同及合同性 质的凭证之日起10日内 n拆迁补偿费：按“入账时间”及“支付时间”孰先 原则确认纳税义务发生时间 n城市基础设施配套费：按土地权属转移的时间 确认纳税义务发生时间 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P148 n2、征收机关 n取得大连市内四区的土地：直属局 n取得大连市内四区以外的土地：当地地 税机关 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P148 n二、农村集体土地房屋权属转移的契税 n无权属证明的集体用房，发生权属转移行为但 未办理权属转移证明的，承受方缴纳契税； n农村集体土地新建住宅，出售给本集体以外的 单位和个人，承受者缴纳契税； n土地使用权租赁行为暂不征收契税。 财税【2011】32号财政部、国家税务总局关 于购房人办理退房有关契税问题的通知P149 n办理房屋权属变更登记前 退还已纳契税 n办理房屋权属变更登记后 不予退还 财税【2011】82号财政部、国家税务总局关 于房屋、土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双 方共有契税政策的通知P150 n婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原 归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有 的，免征契税。 n国税函1999391号 ： 对离婚后原共有房屋产权的归属人不征 收契税。 资源税 n中华人民共和国资源税暂行条例 n中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 P302 n大连市地方税务局公告【2011】年第6号大连市 地方税务局关于我市资源税税目税额的公告P152 n国家税务总局公告第63号国家税务总局关于发 布修订后的的公告 P160 n大连市地方税务局公告【2011】年第18号大连 市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管理有关问 题的公告P162 中华人民共和国资源税暂行条例 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 P302 n修改内容： n1.管辖区域 n境内领域及管辖海域 n2.税额确定依据 n税额税率； n资源状况资源品位、开采条件等情况 n3.应纳税额计征方法 n从量定额从价定率或从量定额 中华人民共和国资源税暂行条例 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 P302 n4自用产品缴纳规定 n自用产品按自用数量课税自用产品用于连 续生产应税产品的，不缴纳；用于其他方面的 ，视同销售，缴纳 n5.改变原油和天然气的征收办法 n从量定额从价定率 n6.焦煤及稀土矿分别单独列出，提高征收标准 n7.施行时间：2011年11月1日起 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P151 n一、第三方无偿使用或销售建筑用砂石 的资源税纳税问题 n纳税人：第三方 n纳税义务发生时间： n无偿使用为无偿使用的当天 n销售的按照实施细则第六条执行 大地税财行便函【2011】0001号大连市地 方税务局财产行为税处关于明确财产与行为税有 关问题的通知P151 n二、其他粘土、建筑用砂石的范围 n其他粘土 n建筑用砂石：非装饰用和雕刻用砂石 n具体工作中：对于不是石灰石、花岗石、大理 石等资源税税目中已列举的建筑用石类矿产， 均可以归类在建筑用砂石税目中（2011年财行 税汇算材料）。 大连市地方税务局公告【2011】年第6号 大连市地方税务局关于我市资源税税目税额的公 告P152 n大连市资源税税目税额表 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n1.我市资源税扣缴税目范围 n在我市行政区域内收购的其他粘土、建 筑用砂石、石灰石、页岩、花岗石和大 理石等资源税未税矿产品。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n2、建筑用砂石的资源税扣缴义务 n（大地税公告2010年第5号）第六条： n收购未税建筑用砂石的单位和个体户，在收购 地代扣代缴资源税，收购地是指收购人的主管 税务机关所在地。 n公告所指收购人的主管税务机关包括外地来连 报验登记户和跨区报验登记户的项目所在地的 主管税务机关。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n未税矿产品： n不能提供或提供无效的“资源税管理证明”； n超出“资源税管理证明”注明的销售部分。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n实际工作 n日常性工作，对部分建筑业纳税人（含 报验登记户），在落户进行税种认定时 ，增加“资源税”税种认定，代扣代缴标 志为“代扣代缴”，税种考核为“不考核”。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n应进行资源税税种认定的行业小类代码： 行业业小类类代码码行业业小类类 4710房屋工程建筑 4721 铁路、道路、隧道和桥梁工程建 筑 4722水利和港口工程建筑 4723工矿工程建筑 4724架线和管道工程建筑 4729其他土木工程建筑 4800建筑安装业 4900建筑装饰业 5010工程准备 5020提供施工设备 服务 5090其他未列明的建筑活动 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n3.资源税扣缴计算 n（1）如果能够准确提供资源税未税矿产品的 收购数量，按照税额标准计算扣缴资源税； 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n（2）如果财务制度不健全或不能准确提供资源税 未税矿产品的收购数量，核定计算扣缴资源税： n房屋工程建筑企业取得的土建收入的0.4 n土木工程建筑企业取得的土建收入的1.2 n混凝土生产企业每立方米混凝土含0.7吨砂和 1吨石灰石的标准 n注：对于部分提供资源税管理证明的，可以从扣 缴税款中抵扣。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n建筑用砂石税额0.5元/吨 n石灰石税额2元/吨 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n4、房屋土木工程建筑企业总分包人扣缴 责任划分 n由总包人和分包人就各自实施土建业务取得的 收入履行其资源税扣缴义务；如果分包人再将 业务分给次分包人，那么次分包人不履行扣缴 义务，由分包人履行。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n5扣缴义务人的法律问题 n未按规定履行扣缴义务征管法及 其实施细则处应扣未扣税款50%以 上3倍以下罚款，限期补缴应扣未扣税款 。 大连市地方税务局公告【2011】年第18号 大连市地方税务局关于进一步明确资源税扣缴管 理有关问题的公告P162 n6.执行时间 n2012年1月1日起 土地增值税 n大地税函2011128号大连市地方 税务局关于明确土地增值税清算相关问 题的通知不予公开 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n1.土地增值税清算主体 n清算的主体是纳税人 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n2. 土地增值税清算申报及审核期限 n应进行清算的：满足条件之日起90日内 n可要求清算的：收到房地产开发项目土地增 值税清算通知书之日起90日内 n主管地税机关：受理清算资料之日起60日内完 成审核 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n3.土地增值税清算审核文书 n下达时间：清算审核结束并经本局执委会审议 后15个工作日内 n下达文书：房地产开发项目土地增值税清算 审核意见通知书 n补缴税款：收到通知书之日起15日内申报缴纳 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n废止： n大地税财行便函【2010】0013号中房地产开 发项目土地增值税清算审核结果通知书（ 2010年汇编P254） n大连市地方税务局关于进一步明确土地增值 税若干问题的通知（大地税函2007200 号）第一条第四款同时废止（2007年汇编P239 ）。 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n4.税务中介机构参与清算鉴证 n出具大连市房地产开发项目土地增值税清算 鉴证报告； n按照清算进度随时提供清算项目鉴证工作底稿 。 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n5.土地增值税的清算检查 n已清算完毕的房地产开发项目； n应进行清算的项目未按时清算的； n可要求清算的项目主管税务机关未要求清算的 。 n税务所：要及时上报符合“应进行清算”及“可要 求清算”条件的项目 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n6.土地增值税清算退税 n经主管地税机关清算审核后，需办理土地增值 税退税的，主管地税机关要依照规定程序办理 退税手续。 大地税函2011128号大连市地方税务局 关于明确土地增值税清算相关问题的通知不 予公开 n执行时间：2011年12月1日 车船税 n1.相关政策 n中华人民共和国车船税法（中华人民共和国主席令 第四十三号） n中华人民共和国车船税法实施条例（中华人民共和 国国务院令第611号） n辽宁省车船税实施办法（辽宁省人民政府令第267号 ） n大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事宜的公 告（大连市地方税务局公告【2011】年第19号） n大连市地方税务局 中国监督管理委员 大连监管局关于 机动车车船税代收代缴工作有关事宜的通知（大地税 发【2011】82号） 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n2.纳税地点P274 n（一）依法登记并购买交强险的车船：扣缴义 务人所在地 n（二）依法登记未购买交强险的车船：车船的 登记地 n（三）依法不需办理登记的车船：车船的所有 人或者管理人所在地 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 类类型缴纳缴纳 方 式 征收机关纳纳税时间时间 购买 交强 险的车辆 代收代缴市内四区（含高新园区 ）：直属局 其他县市区：扣缴义 务人所在地主管税务 机关 会计年度内，购 买交强险同时一 次性申报 不购买 交强 险的车辆 自行申报车船登记地或纳税人 所在地主管地税机关 会计年度 应税船舶自行申报车船登记地或纳税人 所在地主管地税机关 每个会计年度的 第一季度 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n3.车船税减免税备案 n从2012年1月1日起，所有车船税减免项目均需 到主管地税机关办理减免税备案手续。 n减免税备案分简易备案及通用备案。 n车船税减免备案将适用车船税减免税备案表 ，不再适用通用的减免税备案申请表。 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n通用备案 n机内程序； n车船税减免税备案表及其他相关资料 （详见P276）； n下达车船税减免税证明； n适用范围：公交车辆、校车、使领馆车辆等； （第十一条（一）、（七） n应当在每年6月30日前办理。 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n通用备案机内受理变化： n1.录入车辆情况： n增加车辆、船舶，为必录项，不能同时录入车 辆和船舶； n应纳税额：车辆自动带出，可修改 n 船舶不自动带出，手动录入 n2.打印证明：国税发【2011】130号 n车船税减免税证明统一式样，一张A4纸印 两份，一份单位留存，一份交由保险机构；只 需打印一张，系统中留存，需要时打印。 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n简易备案 n机外程序； n车船税减免税备案表； n不需下达车船税减免税证明； n适用范围：除通用备案减免车辆以外的其他车 辆。 （第十一条（二）（六） n全年办理 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事 宜的公告（大连市地方税务局公告【2011】年 第19号）P270 n简易备案流程： n纳税人到综合窗口提交车船税减免税备案表 综合窗口录车船税减免税简易备案汇 总台账传递至专管员专管员录车 船税减免税简易备案明细台账、审核并签字 将明细台账及纸质备案表传递至税政 车船税政策问题解答 n1.整备质量每吨交车船税，小数点后怎么算？ n原暂行条例中的规定不再适用，按常规做法计 算，即按实际吨位数计算，系统自动保留小数 点后两位，第三位四舍五入。 n2.外地来连车辆能否到大连地方税务局进行车 船税窗口申报？ n不能，严格按照车船税法执行。 n可以在缴纳2013年交强险时由保险机构代收 2012年车船税。 车船税政策问题解答 n3.在机场、港口、铁路站场内部作业的车船减 免能扩大范围吗？ n不能，减免税范围仅只在机场、港口、铁路站 场这三个场所内部作业的车船。 n4.履带式专业机械车是否缴纳车船税？ n不缴纳。车船税征税范围只包括轮式车辆，履 带式车辆不再征税范围之内。 n5.纯电动燃料乘用车是否免征车船税？ n非车船税征税范围。车型目录参考财政部国 家税务总局工业和信息化部公告2011年第81号 （汇编P298) 车船税 n4. 区局主要工作 n（1）受理自行申报日常 n不购买交强险的车或应税船舶 车船税 n（2）受理补税2012年度车船税： n1.保险机构已收2012年交强险，但未代收2012年度车 船税的车辆； n2.由于税额调整导致少缴2012年度车船税的车辆。 n补税携带资料： n2011年和2012年交强险保单； n机动车行使证书； n机动车登记证书。 n2012年1月4日2012年12月31日 n车辆登记地或纳税人所在地的主管税务机关 车船税 n注意事项： n无需分单，系统经过调整，可以输入实缴税款 及应缴税款，系统自动算出应补税款。 车船税 n退税： n 由于税额调整导致多缴2012年车船税的车辆 ，到投保交强险的保险机构所在地主管地税机 关办理退税。 n 市内四区（含高新园区）：大连市地方税务 局直属局 n 其他县市区：各县市区地方税务局 车船税 n（3）受理补税2011年及以前年度车船税 n由于保险系统升级，无法代收2011年度及以前年度车 船税的车辆 n携带资料： n未缴税年度的交强险保单 n机动车行驶证书 n机动车登记证书 n2012年1月4日2012年12月31日 n车辆登记地或纳税人所在地主管地税机关 n加收滞纳金：大集中系统其他税款征收未入库 税款征收滞纳金 财行税若干政策问题解答 n关于企业拥有具有公共交通功能道路的 城镇土地使用税征免问题 n对企业拥有土地使用权的道路，在该企业用于 生产运输的同时，社会其他单位和个人也无偿 使用，具有公共交通功能的，可以比照市政道 路暂免征收城镇土地使用税。 财行税若干政策问题解答 n关于房地产开发企业销售或转让地下车 位征收房产税问题 n房地产开发企业销售、转让具有一定年限使用 权的地下车位，在国家税务总局出台具体政策 规定前，暂不征收房产税和城镇土地使用税。 已征税款不退，未征税款不补。 财行税若干政策问题解答 n关于供热企业减免税问题 n对于供热企业无偿使用其他单位（含村委会、 街道）的房产、土地用于为居民供热的，仍可 适用供热企业减免政策。对于供热企业购买土 地、房屋或购买土地自建房屋，但还未取得房 产证、土地使用证的，在办理减免税手续时， 需提供购买合同或相关证明。 财行税若干政策问题解答 n关于出租房屋房产税计税依据核定标准问题 n2011年11月24日，大连市国土资源和房屋局与大 连市物价局联合下发了关于发布大连市市内四区 及高新园区房屋租赁市场评估租金标准的通知（ 大国土房屋发2011306号）。各基层局在实际 征管中，对纳税人出租坐落在市内四区和高新园区 的房屋，如果需要核定其所属期为2010年及以后年 度出租房屋房产税计税依据的，可参考关于发布 大连市市内四区及高新园区房屋租赁市场评估租金 标准的通知（大国土房屋发2011306号）规 定的标准予以核定。 财行税若干政策问题解答 n关于各类商品交易市场房产税征收方式认定问题 n自2011年1月1日起，对各类商品交易市场出租 的摊位、柜台及房屋，由主管地税机关进行认定 。纳税人按照主管地税机关的认定，划分出租摊 位（柜台）和房屋的租金收入，分别按照房屋原 值和租金收入缴纳房产税。主管地税机关在认定 过程中，需逐一到户核实，并填写纳税人房产 税征收方式认定表（一式三份），一份交纳税 人留存，一份主管地税机关留存，一份报市局备 案。 财行税若干政策问题解答 n大地税函【2006】149号： n各类商品交易市场出租房屋，按租金收 入计算缴纳房产税；出租摊位、柜台的 ，按房产原值计算缴纳房产税。 n工作任务：各税务所上报市场户名单 财行税若干政策问题解答 n关于出租房屋代开发票的房产税纳税地点 问题 n纳税人出租房屋需到房屋所在地税务机关代开发 票的，出租房屋应纳的房产税需向房屋所在地税 务机关缴纳。即房屋所在地税务机关在代开发票 的同时，按照纳税人代开发票金额的12%（或 4%）征收房产税。 n注：出租房屋的纳税人在代开发票时，应将营业 税、房产税、印花税一并征收。 财行税若干政策问题解答 n关于房地产开发企业用接受投资的土地进行房 地产开发，在土地增值税清算时土地成本的确 认问题 n 房地产开发企业用接受投资的土地进行房地 产开发，在进行土地增值税清算时，土地成本 分以下两种情况进行确认： n1、在2006年3月2日之前，以土地作价入股进 行投资或联营从事房地产开发的，被投资企业 在土地增值税清算时，应以投资者取得土地使 用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的 有关费用作为其取得土地使用权所支付的金额 据以扣除。 财行税若干政策问题解答 n2、自2006年3月2日之后，在投资或联营环节 ，已对土地使用权投资确认收入，并对投资人 按规定征收土地增值税的，以征税时确认的收 入作为被投资企业