2011年度企业所得税汇算清缴申报表讲解.ppt

2011年度企业所得税汇算清缴 申报表讲解 闸北区税务局 内容 新企业所得税季度申报表1 2011年度汇算清缴客户端 2 去年后续管理分析3 3 一、新企业所得税季度申报表（A表） 行次项 目本期金额累计金额 1一、按照实际利润额预缴 2营业收入 3营业成本 4利润总额 5加：特定业务计算的应纳税所得额 6减：不征税收入 7 免税收入 8 弥补以前年度亏损 9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行） 10税率(25%) 25%25% 11应纳所得税额 12减：减免所得税额 13减：实际已预缴所得税额 15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行） 16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 17本期实际应补（退）所得税额（15-16） 填报按照税收规定的特定业 务计算的应纳税所得额。从 事房地产开发业务的纳税人 ，本期取得销售未完工开发 产品收入按照税收规定的预 计计税毛利率计算的预计毛 利额填入此行。 填报计入利润总额但属于 税收规定不征税的财政拨 款、依法收取并纳入财政 管理的行政事业性收费以 及政府性基金和国务院规 定的其他不征税收入。 填报计入利润总额但属 于税收规定免税的收入 或收益。 填报按照税收规定可在 企业所得税前弥补的以 前年度尚未弥补的亏损 额。 一、新企业所得税季度申报表（B表） 填报纳税人计入收入总额但 属于税收规定不征税的财政 拨款、依法收取并纳入财政 管理的行政事业性收费以及 政府性基金和国务院规定的 其他不征税收入。 填报纳税人计入利润总额 但属于税收规定免税的收 入或收益。 二、2011年度汇算清缴客户端 新增新增 七张补充表七张补充表 建筑建筑 预缴预缴 分支分支 预缴预缴 高新高新 技术技术 技术技术 先进先进 高新高新 技术技术 高新高新 技术技术 软件软件 企业企业 本市总机构所属外地分支机构本市总机构所属外地分支机构 就地预缴企业所得税情况表就地预缴企业所得税情况表 本市建筑企业直接管理的跨地本市建筑企业直接管理的跨地 区经营项目部就地预缴企业所区经营项目部就地预缴企业所 得税情况表得税情况表 高新技术产品（服务）收入情高新技术产品（服务）收入情 况表（高新技术企业填报）况表（高新技术企业填报） 高新技术企业研究开发费高新技术企业研究开发费 比例计算表比例计算表 高新技术企业年度研究开高新技术企业年度研究开 发费用结构明细表发费用结构明细表 软件企业年检有关指标情况表软件企业年检有关指标情况表 技术先进型服务业务收入总额、离技术先进型服务业务收入总额、离 岸服务外包业务收入总额占本企业岸服务外包业务收入总额占本企业 当年收入总额比例情况表当年收入总额比例情况表 有变动的表（附表十一） 初始投资 持有期间 收益 转让损益 不能填报 填报纳税人采取权益法核算 ，初始投资成本小于取得投 资时应享有被投资单位可辩 认净资产公允价值份额的差 额计入取得投资当期的营业 外收入的金额。 附表五第3行 附表三第15行 第10列0，附表三第7 行第3列，调增； 第10列0，附表三第7 行第4列，调减。 第16列0 附表三 第47行第3列，调增； 第16列0 附表三 第47行第4列，调减。 总局公告2010年第6号:以 前年度发生经批准准予扣 除的股权投资损失，尚未 扣除的部分可在2010年度 一次性扣除，不再结转。 客户端填报注意事项 本年度增加了“是否知晓 研发费税前扣除有关事宜”的 下拉式菜单。 只有选择“是”，才能进 入下一页。 1、加计扣除告知书的变化 应填报“代码”， 不应填报“识别码 ”。 2、纳税人代码的填报 正确选择“独 立缴纳、汇总 缴纳” 3、缴纳方式 正确选择企业 实际享受的税 率类的减免项 目。 4、减免税 有关联交易的选择 ，必须同步填报关 联申报表。 5、关联业务 选择企业实际适用的 财务报表，与同步报 送的类型一致 6、会计报表 正确选择企业实际享 受的税额类、税基类 等优惠政策及不征税 收入。不选无法在申 报表体现。 7、税收优惠政策 财务报表审计情况、汇缴纳税鉴证情况必须填报。 无审计或鉴证应选择“0”：未经审计或未经鉴证 。 有审计或鉴证应同时填报“编号”、“事务所”、 “税务师或会计师”情况。 8、财务报表审计及申报鉴证情况 请注意填报时的 提示信息。 5、提示 工资薪金、福利费、教育 经费、工会经费等项目， 即使不调整，账载金额和 税收金额也要填报数字。 6、不调整也要填报 所有其他类的调整（19、 40、50、54行次）均需同 时报送纸质的情况说明。 7、其他类的填报 区局所有企业均不应填报 ，无法归类的调整放在“ 其他”类 8、特别纳税调整的填报 所有税收优惠项目除“不征税收入 ”外，均需取得税务部门的“结果通 知书”，并且后续管理会与相应的文 书流程进行比对。 9、税收优惠的填报 应正确计算并填报，以 确定企业确实享受小型微 利政策。 10、企业相关指标 已下发名单。 口径：此处房产原值大于房产税申报 表中的房产原值。 11、房产税比对工作 “所属行业”应根据本年度营业项目收入占收 入总额的比重最大原则选择。当核定征收企 业收入总额明细表第10行与视同销售收入、 财产转让收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接 受捐赠收入、其他收入之和占收入总额比重为 最大时，“所属行业”选择“08其他行业”。 12、核定征收企业所属行业的选择 主营收入 其他收入 注意审核企业填报的注意审核企业填报的“ “营业外支出营业外支出” ”中是否有调整项中是否有调整项 沪国税所（沪国税所（20112011）110110号文的附件，所有申报表可以号文的附件，所有申报表可以A4A4打印打印 不征税收入用于支出所形成的费用，应纳税调增不征税收入用于支出所形成的费用，应纳税调增 财务报表中的各项数据应于申报表数据匹配财务报表中的各项数据应于申报表数据匹配 附送必要的备案类（事先、事后）和审批类结果通知书附送必要的备案类（事先、事后）和审批类结果通知书 其他注意事项 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 关注2010年出现疑 点的企业，2011年 是否调整会计科目 ，2011年发生的交 易是否计入应纳税 所得额。 核定征收企业的处 置。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 处置固定资产损失 与营业外支出比较 。 今年将重点比较是 否进行清单申报或 专项申报。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 核定征收企业收入 申报数是否与流转 税申报数相一致。 重点注意实行营业 税（增值税）差额 征收的企业是否全 额申报所得税。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 企业职工教育经费 支出超过工资薪金 总额2.5%，是否作 纳税调整 。 软件生产企业全额 扣除，技术先进型 服务企业 按8%扣 除。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 企业业务招待费支 出是否超过发生额 的60或当年销售 （营业）收入的 5的限额而未调 增。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 关注公益性捐赠支 出是否符合税法规 定，除可全额扣除 外，其他公益性捐 赠税前扣除限额应 等于利润总额 12%。当利润总 额为负数时，税前 扣除限额应等于0 。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 纳税人的资产总额 平均数、国民经济 行业是否符合小型 微利企业减免税条 件。对不符合小型 微利企业减免税条 件的，应重新申报 。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 关注滞纳金的纳税 调整金额与实际不 一致的情况。 重点关注： 关注企业罚款的纳 税调整金额与实际 不一致的情况。 三、后续管理分析 去年后续管理指标提示去年后续管理指标提示 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 关注企业应付工资 或类似科目期末余 额大于期初余额， 但纳税调增额小于 上述差额（期末余 额减期初余额）的 是否作纳税调整 。 三、后续管理分析 去年后续管理指标调整率排行去年后续管理指标调整率排行 持有证券信息比对 处置固定资产净 损失 核定征收企业收入 比对 职工教育经费超标 业务招待费超标 公益性捐赠支出 小型微利企业 税收滞纳金 应付工资 罚金、罚款和被没 收财物的损失 长期股权投资转 让净收入 其他纳税调整 重点关注： 关注2010年出现疑 点的企业，2011年 是否调整会计科目