12长期股权投.xls

长长期期股股权权投投资资实实质质性性程程序序 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项目 财务报表和纳税申报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴证目标可供选择的鉴证程序 是否选 择 索引号 d 1获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相 符；结合长期投资减值准备科目与报表数核对是否相符。 2、根据投资企业能够对被投资单位实施控制的关系，按对子公司投资、对合营公司投资、对联营 公司投资及其他投资分类进行加计验算。 ac 3检查本期增加长期股权投资是否存在，是否归被鉴证单位所有，分类和计价方法是否符合企业 会计制度的规定，期末余额是否正确(首次接受委托的，应针对期初余额实施相应程序)：(1)检 查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间；取得被投资单位的章程、营业执照、 组织机构代码证等资料。必要时，应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股 利情况；(2)检查长期股权投资的核算是否符合按企业会计制度的规定。 d 4对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经鉴证的年度财务报表；如果财务 报表未经鉴证，应对被投资单位的财务报表实施适当的鉴证或审阅程序；检查股权投资差额的计 算与会计处理是否正确。是否按规定计算投资收益。 d 5对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计 处理是否正确。 abd 6检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理是否存在合理的理 由及授权批准手续，会计和税务处理是否正确。 d7检查将长期股权投资转为短期投资时，会计处理是否正确。 d 8期末对长期股权投资进行逐项检查，复核被鉴证单位估计的各项长期股权投资的可收回金额， 以确定其是否已经发生减值。审核长期投资减值准备计提（或转回）金额是否已作纳税调整。 ce 9结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押等担保情况。如有，应详细记录，并 提请被鉴证单位进行充分披露。 10、对股票投资，审核认购股票的账务处理是否正确，对应收的股利是否已单独记账。 11、对债券投资，审核认购债券的账务处理是否正确，应计利息是否已计入投资收益。 12、对其他投资审核下列事项： （1）审核有关的法律性文件，确认会计记录与法律性文件及董事会纪要是否相符； （2）以非货币性资产对外投资的处理是否符合税务规定，即是否分解为按公允价值销售有关非货 币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失； （3）审核对外投资的存货是否计提销项税等税金。 ce 13与被鉴证单位讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被 鉴证单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被鉴证单位充 分披露。 14针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 长长期期股股权权投投资资审审定定表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 长期股权投资类别 期末未 审数 账项调整重分类调整期末上期末 索引号 借方贷方借方贷方审定数审定数 对子公司的投资 对合营企业的投资 对联营企业的投资 对其他企业的投资 合计 鉴证结论： 长长期期股股权权投投资资明明细细表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 被投资单位 名称 持股比 例 投资时间 投资方式 初始投 资成本 期初余额 本期增 加 本期减 少 期末余 额 核算方 法 投资文件 索引号 备注 合计 鉴证说明： 编制说明：1投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资