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无无形形资资产产实实质质性性程程序序 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表和纳税申报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二、实质性程序 鉴证目标可供选择的鉴证程序是否选择索引号 d 1获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账 合计数以及纳税申报表数核对是否相符。 acb 2检查取得无形资产的法律程序是否完备。检查无形资产的权属证书原件 、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件 、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期 限，确定无形资产是否存在，是否由被鉴证单位拥有或控制。 acd 3检查本期增加的无形资产：(1)对投资者投入的无形资产，检查是否符 合有关规定，并经过适当的审查批准，无形资产的价值是否分别与验资报 告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，会计处理是否正确 ；(2)对自行研发取得、购人或接受捐赠的无形资产，检查原始凭证，确认 计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文 件和有效期)，会计处理是否正确；(3)对债务重组或非货币性交易取得的 无形资产，检查有关协议等资料，确认计价和会计处理是否正确；(4)检查 本期购人土地使用权相关税费的计算清缴情况，与购入土地使用权相关的 会计处理是否正确，交纳的契税是否计入无形资产价值。 d4检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。 abd 5检查本期减少的无形资产：(1)取得无形资产处置的相关合同、协议， 检查其会计处理是否正确；(2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对 外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成 本。在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是 否分别进行摊销和计提折旧。 d6检查被鉴证单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。 d 7检查无形资产预计是否能为被鉴证单位带来经济利益。如否，检查是否 将其账面价值予以转销，计入当期管理费用。 8、检查土地使用权在投入开发前是否按规定进行摊销； 9、检查无形资产转让的会计处理是否正确。注意转让的是所有权还是使用 权，无形资产是否存在因有效期、受益期提前结束而需转销的情况。 10、检查土地使用权在开发或建造自用项目时，账面价值的结转是否正确 ； d 11检查无形资产的摊销金额是否正确：(1)检查无形资产各项目的摊销政 策是否符合有关规定，是否与上期一致，如果被鉴证单位改变摊销政策， 检查依据是否充分，是否已经税务机关批准；(2)复核本期摊销金额计算是 否正确，会计处理是否正确，与相关科目核对是否相符。 12.关注形成无形资产的符合条件的技术开发费用的加计扣除问题。 ce 13结合长、短期借款等负债项目的鉴证，了解是否存在用于债务担保的 无形资产。如有，应提请被鉴证单位作恰当披露。 d 14检查无形资产减值准备计提是否合理：(1)复核被鉴证单位期末是否对 无形资产账面价值进行检查，以确定是否需计提或转销减值准备。如是， 检查无形资产减值准备计提或转销的批准程序，取得书面报告等证明文件 ；(2)检查被鉴证单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会计处理是 否正确；(3)检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处 理是否正确。 15针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 无无形形资资产产审审定定表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项目名称 期末账项调整重分类调整期末上期末 索引号 未审数借方贷方借方贷方审定数审定数 一、账面原值： 1、 二、减值准备 三、账面价值 鉴证结论： 无无形形资资产产明明细细表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注 无形资产账面原值 1、 无形资产减值准备 1、 无形资产账面价值 ： 1、 鉴证说明： 无无形形资资产产摊摊销销金金额额计计算算表表 被鉴证单位索引号