14递延所得税负债.xls

递递延延所所得得税税负负债债实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的鉴鉴证证程程序序是是否否选选择择索索引引号号 d 1获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符。 d 2检查被鉴证单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法，前后期是 否一致。 d 3检查被鉴证单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定， 按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。 badc 4检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因 ，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情况外被鉴证单位是否对 所有应纳税暂时眭差异均已确认为递延所得税负债；确定是否符合有关 规定，计算是否正确，预计转销期是否适当；并特别关注以下事项：(1) 检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被鉴 证单位予以确认的情况：商誉的初始确认；同时具有下列特征的交 易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生 时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)；(2)检查是 否存在被鉴证单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂 时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债， 而被鉴证单位予以确认的情况：被鉴证单位能够控制暂时性差异转回 的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 d 5重新计算本期应纳税暂时陛差异形成的递延所得税负债，检查会计处 理是否正确。 a 6检查递延所得税负债是否有现行税法确定性支持，是否符合被鉴证单 位主管税务机关征管制度的要求，是否属于一项现时义务。 d 7检查预期清偿递延所得税负债期问的税率发生变动时，是否对递延所 得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。 8针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 e9检查递延所得税负债是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 递递延延所所得得税税负负债债审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称 期期末末未未审审 数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审 定定数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 合 计 鉴证结论 递递延延所所得得税税资资产产测测算算表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项目期末未审数 递延所得税资产期末账面余额计算 期初余额 递延所得税费用 （收益） 差异 =- 账面价值 计税基础 可抵扣差异税率 账面余额 = 1.资产账面价值小于计税基础项目 2.负债账面价值大于计税基础项目 鉴证说明 编制说明：1.应纳税差异指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为=-，对负债的账面价值小于计税基础的为=-；2.递延所得税费用=当期递延所得税负债的