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所所得得税税费费用用实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表认认定定 发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 1.鉴证目标a ab bc cd de e 2.需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证 目目标标 可可供供选选择择的的实实质质性性程程序序是是否否选选择择索索引引号号 c c 1获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明 细账合计数核对是否相符。 cabcab 2根据鉴证结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结 合应交税费应交所得税的鉴证，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正 确；如存在税前可抵扣的亏损，应检查形成亏损的年份与金额，必要时，取得经 税务机关审核的前5年应纳税所得额，确定当期可抵扣亏损额。 cabcab 3结合递延所得税资产和递延所得税负债的鉴证，计算递延所得税资产、递延所 得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，扣 除企业合并及直接在所有者权益中确认的交易或事项涉及的递延所得税资产(负债 )，倒轧出递延所得税费用(收益)，并检查会计处理是否正确。 bcebce4检查当期直接冲减所得税费用的事项，依据是否充分，会计处理是否正确。 5针对评估的舞弊风险等因素增加相应的鉴证程序。 所所得得税税费费用用审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称本本期期未未审审数数 账账项项调调整整 本本期期审审定定数数上上期期审审定定数数索索引引号号 借借方方贷贷方方 合 计 鉴证结论 递递延延所所得得税税费费用用计计算算表表 被鉴证单位索引号 项目期间 编制复核 日期日期 项目 上期审定数 本期审定数 递延所得税费用（ 减：收益） 索引号备注 递延所得税资产 递延所得税负债 合计 减：不影响递延所得 税费用的特殊交易或 事项中涉及的递延所 得税资产 1、 2、 3、 合计 加：不影响递延所得 税费用的特殊交易或 事项中涉及的递延所 得税负债 1、 2、 3、 合计 递延所得税费用 鉴证说明： 编制说明： 1通过本期审定数与上期审定数的比较计算得出本期递延所得税费用； 2递延所得税资产的增加表示递延所得税收益，递延所得税资产的减少表示递延所得税费用； 3递延所得税负债的增加表示递延所得税费用，递
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