15固定资产.xls

固固定定资资产产实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制人人复复核核人人 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴证目标可供选择的鉴证程序是否选择索引号 d 1获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否 正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 abd 2实施固定资产监盘程序：(1)在本期新增的固定资产中，选择适量的项 目，实地观察和检查固定资产(如为首次接受委托，应针对期初固定资产实 施相应程序)，确定其是否存在，记录当前实际使用状况;(2)观察是否存在 已报废但仍未核销的固定资产；(3)观察是否存在封存或闲置的固定资产； (4)检查是否存在尚未入账的固定资产。 c 3检查固定资产的所有权或控制权，是否归被鉴证单位所有，并关注是否 存在“他项权”：(1)对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购 合同等；(2)对于房地产类固定资产，查阅权属证书、合同、财产税单、抵 押借款的还款凭据、保险单等书面文件；(3)对融资租入的固定资产，检查 融资租赁合同；(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；(5)结合银 行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在抵押等担保情况。 d 4检查本期增加的固定资产的入账价值： (1)检查本期增加固定资产的 计价(初始计量)是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确；(2)检查固 定资产购买价款是否存在超过正常信用条件延期支付(实质上具有融资性质 )，若存在，其成本是否以购买价款的现值为基础确定；(3)检查固定资产 是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置 费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确；(4)检查固定资产后续支出 是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损 益； (5)结合借款等负债项目的鉴证，检查计入固定资产的借款费用资本 化金额。 5、检查在建工程转入固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工 程相关记录核对相符； 6、检查投资投入固定资产入账价值是否与投资合同规定作价一致，需经评 估确认的，应检查是否已取得国有资产管理部门确认；固定资产交接手续 是否齐全； abd 7检查本期减少的固定资产：(1)结合固定资产清理科目，检查固定资产 账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正 确；(2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准， 会计处理是否正确,是否按税收规定扣除；(3)检查投资转出固定资产的会 计处理是否正确；(4)检查债务重组或非货币性交易转出固定资产的会计处 理是否正确；(5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 adc 8检查融资租入的固定资产：(1)获取被鉴证单位融资租人固定资产的租 赁合同、租约，检查租赁是否符合融资租赁的条件，会计处理是否正确(资 产的人账价值、折旧、相关负债)； (2)租入固定资产有无久占不用、浪费 损坏的现象，租入固定资产是否已登记备查簿；(3)必要时，向出租人函证 租赁合同及执行情况； (4)检查租入固定资产是否存在改良支出，其核算 是否符合企业会计准则的规定。获取经营性租出和融资租入固定资产的 相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科 目的会计处理是否正确。 adc 9检查出租的固定资产：(1)获取出租固定资产的租赁合同、租约，检查 出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的；(2)检查租金收取情况， 有无多收、少收现象；是否存在变相馈赠、转让等情况；(3)必要时，向承 租人函证租赁合同及执行情况。 ed10检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 11、查明更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延 长了使用寿命，增加的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当. 12、通过债务重组、非货币性资产交换增加的固定资产，查验有关协议、 产权过户手续是否完备，入账价值是否正确，并形成专门底稿； d 13检查固定资产的折旧：(1)检查被鉴证单位的折旧政策和方法是否符合 企业会计准则的规定，前后期是否一致；预计使用寿命和预计净残值的确 定是否合理、本期是否变更，变更是否符合企业会计准则的规定,是否按规 定在税务机关备案；(2)将被鉴证单位账面计提折旧额与上年同期金额、测 算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果；(3)重新计算 各类固定资产本期应计提的折旧额；(4)检查折旧费用的分配方法是否合理 ，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例 与上期比较是否有重大差异；将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额 进行核对；(5)关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理 是否符合规定。 d 14检查固定资产是否存在减值迹象，如果存在减值迹象，复核被鉴证单 位估计的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值：(1)与被鉴证单 位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象；(2)复核被鉴证单 位估计的可收回金额，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理 是否正确；（3）检查是否存在转回以前年度固定资产减值准备的情况。 15、检查有无关联方之间固定资产购售活动，是否经授权，价格是否符合 独立交易原则； 16、检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当； 17、审核生产性生物资产原值，核对期初余额并验算计提折旧的计算是否 正确。 18、审核纳税人的生产性生物资产计价是否正确，生产性生物资产计提折 旧的范围、依据、方法是否符合有关规定，计算的折旧金额是否准确。特 别关注生产性生物资产计提折旧会计处理与税务处理上的差异，逐项审核 是否按税法的有关规定进行税务处理。 19针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 固固定定资资产产审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制人人复复核核人人 日日期期日日期期 项项目目名名称称 期期末末账账项项调调整整重重分分类类调调整整期期末末 上上期期末末审审定定 数数 索索引引号号 未未审审数数借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方审审定定数数 一、固定资产原值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 三、减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 四、账面净额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 鉴证结论： 固固定定资资产产明明细细表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制人人复复核核人人 日日期期日日期期 项项目目名名称称期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额备备注注 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 三、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 鉴证说明： 固固定定资资产产监监盘盘检检查查情情况况表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制人人复复核核人人 日日期期日日期期 资资产产编编号号 资资产产名名称称 规规格格型型 号号 计计量量单单 位位 单单价价 账账面面结结存存被被鉴鉴证证单单位位盘盘点点 实实际际检检查查 备备注注 数数量量 金金额额 数数量量 金金额额 盈盈亏亏（+ +、- - ） 数数量量 金金额额 盈盈亏亏（+ +、 - -） 检查时间： 检查地点： 检查人： 盘点检查比例： 鉴证说明： 固定资产增加检查表 被鉴证单位索索引引号号 项目截截止止日日 编制人复复核核人人 日期日日期期 固固定定资资产产名名 称称 取取得得日日 期期 取取得得方方式式 固固定定资资产产类类别别 增增加加情情况况 凭凭证证号号 核核对对内内容容（用用“”“”、“”“”表表示示） 数数量量原原价价1 12 23 34 45 56 67 78 8 核对内容说明：1.与发票是否一致；2.与付款单据是否一致；3.与购买/建造合同是否一致；4.与验收报告或评估报告等是否一致；5.审批手续是否齐全；6.与在建 工程转出数核对是否一致；7. 会计处理是否正确（入账日期和入账金额）；8. 鉴证说明： 固固定定资资产产减减少少检检查查表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制人人复复核核人人 日日期期日日期期 固固定定资资产产名名 称称 处处置置方方式式 处处置置日日期期 固固定定资资产产原原价价 累累计计折折旧旧 减减值值准准备备账账面面价价值值 处处置置费费用用 处处置置收收入入 收收益益（损损失失 ） 索索引引号号 核核对对内内容容 （用用“”“”、“”“”表表示示） 1 12 23 34 45 5 核对内容说明：1.与收款单据是否一致；2.与合同是否一致；3.审批手续是否完整；4.会计处理是否正确；5. 鉴证说明： 索引号： 租租赁赁询询证证函函 公司： 本公司聘请的 税务师事务所正在对本公司 年度纳税申报表进行鉴证，按照中国注册税务 师鉴证准则的要求，应当询证本公司与贵公司的固定资产租赁情况。请根据 年 月 日签订的有关 租入贵公司租赁资产名称租赁协议向 税务师事务所确认以下事项，回函请直接寄至 税务师事务所。 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 联系人： 一、租赁合同(协议)信息 1租赁期开始日与到期日：从 到 2月付租金额： 3租赁保证金数额： 4如有续租选择权，请列示： a续租期间：从 到 b续租月付租金额： 5如有购买租赁资产的选择权，请列示： (1)购买价： (2)行使该选择权的有效期间：从 到 (3)月付租金额占购买价的百分比： 二、与租赁相关的信息 请贵公司提供如下与租赁相关的信息： 1若上述租赁协议已修改部分条款或签订补充协议，请注明相应日期及条款： 2尚未支付金额： 3尚未支付原因： 4上述询证事项尚未涉及的负债和或有事项： (被鉴证单位盖章) 年 月 日 结论 1.信息证明无误2.信息不符，请列明不符项目及具体内容 （被询证单位