账务处理程序3.ppt

第七章 账务处理程序 2010年9月 【能力目标】 根据不同单位的具体情况，合理设计账务处理程序； 熟练应用记账凭证账务处理程序； 熟练应用科目汇总表账务处理程序。 【知识目标】 理解不同账务处理程序的优缺点、适用范围； 掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。 第七章 账务处理程序 【学习提示】 自制或购买资金试算平衡表及科目汇总表 各2张；购买收、付、转记账凭证或通用记 账凭证各1本；购买总账账页20张，现金日 记账、银行存款日记账账页各1页，数量金 额式明细账账页3页。 第一节 记账凭证账务处理程序 目前，各单位采用的账务处理程序主要有：记账 凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账 账务处理程序和日记总账账务处理程序。不同 账务处理程序的根本区别在于登记总分类账的 依据和方法不同。 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登 记总账。 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细 分类账。记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以将收款 凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭 证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证）； 2根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日 记账和银行存款日记账； 3根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明 细分类账； 4根据记账凭证登记总分类账； 5期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别 同有关总分类账的余额核对； 6期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、记账凭证账务处理程序的应用 见教材P186页例7-1 【思考7-1】记账凭证账务处理程序有 什么优缺点？适用哪些单位？ 记账凭证账务处理程序主要优点是账务处理程序简单明了， 易于理解。总分类账能详细反映经济业务的来龙去脉，便 于查账和分析。其缺点是根据记账凭证逐笔登记总账，如 果企业的经济业务数量较多，则登记总账的工作量大。因 此，这种账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务量 较少和会计凭证不多的企事业单位。 为简化登记总账的工作量，采用记账凭证账务处理程序时， 可以将同类经济业务的原始凭证编制成原始凭证汇总表， 再根据原始凭证汇总表编制记账凭证，以减轻登记总账的 工作量。 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的主要特点是根据所有记账凭证定 期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 其记账凭证格式、账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同 。为了定期对记账凭证进行汇总，需要编制科目汇总表。 科目汇总表是一种表格，其作用是简化总分类账的登记工作 量，并可以进行发生额的试算平衡。 科目汇总表的编制时间，应根据各单位业务量大小而定。科 目汇总表可以每月汇总一次，编制一张。也可以按旬或半月 或几天汇总一次，每月编制几张。 第二节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付 款凭证和转账凭证或通用记账凭证）； 2根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和 银行存款日记账； 3根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类 账； 4根据记账凭证定期编制科目汇总表； 5根据科目汇总表登记总分类账； 6. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别同有关总 分类账的余额核对； 7期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序的应用 见教材P197页 【思考7-2】科目汇总表账务处理程序有何优缺点？适用哪些单位 科目汇总表账务处理程序的优点是可以简化登记总账的工作。 而且，通过编制科目汇总表，定期对经济业务分类汇总整理， 能够起到试算平衡作用，有利于提高检查记账工作的准确性， 从而保证会计核算工作质量。 其缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于了解经 济业务的来龙去脉 科目汇总表账务处理程序主要适用于规模较大、经济业务较多的 企事业单位。 1.各种账务处理程序的主要区别是（ ）。 A. 会计凭证的种类不同 B. 登记总账依据和方法不同 C. 记账程序不同 D. 总账的格式不同 2记账凭证账务处理程序的主要特点是（ ）。 A根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C根据各种记账凭证编制科目汇总表 D根据各种汇总记账凭证登记总分类账 课后测试题 3科目汇总表的主要缺点是不能反映出（ ）. A. 借方发生额 B. 贷方发生额 C. 借方和贷方发生额 D. 账户对应关系 4下列关于记账凭证账务处理程序的说法，正确的 是（ ）。 A登记总分类账的工作量较小 B. 便于查账、对账 C. 账务处理程序简单明了，易于理解 D. 适用于规模小、业务量少的企业 课后测试题 5在不同的账务处理程序下，登记明细账的依据 可以是（ ）。 A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 原始凭证汇总表 D. 科目汇总表 6选用账务处理程序，应符合下列要求（ ） A与单位经营规模大小、业务繁简程度相适应 B能保证正确、及时、完整地提供会计信息 C在保证会计信息质量的前提下，力求提高会计 核算的效率 D采用当地普遍使用的会计核算组织程序 课后测试题 7下列关于科目汇总表账务处理程序 的说法，正确的有（ ）。 A可以大大减轻总账的登记工作 B可以对发生额进行试算平衡 C总分类账能明确反映账户对应关系 D适用于规模较大、业务量较多的大 中型企业 课后测试题 8小赵是会计专业的学生，暑假在迅捷建材公司 见习会计。他发现，该公司自8年前成立以来，一 直采用记账凭证账务处理程序。可是，如今公司已 由当初10名员工的规模发展