基层医疗卫生机构财务学习培训资料.doc

基层医疗卫生机构财务学习资料学习内容：原始凭证的审核、原始凭证的填制、原始凭证的粘贴、财务报账程序、现金及银行存款日记帐的登记。一、原始凭证的审核财务人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有：（一）原始凭证的审核内容原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。1、审核原始凭证的合法性和真实性。2、审核原始凭证的合理性。3、审核原始凭证的完整性。4、审核原始凭证的正确性。（二）原始凭证审核结果的处理在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。2、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。 （2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。6、原始凭证经审核后，由经手人、证明人、主要负责人签字后予以报销。二、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制要求 1记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 2内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 3手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，必须使用蓝黑墨水，不能用铅笔、圆珠笔填写（复写除外），不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥100800，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 5编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 6不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致。 6及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间的会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应检查原始凭证上记录的经济业务的发生时间进行审核。(二)规范书写目 的 要 求1目的训练财会书写的基本技能2基本要求正确文字和数字书写正确规范书写符合财经法规和会计制度，不滥用简化字、繁体字清晰不连写、不草写，签名用全称、不能只用一个字整洁书写工整、匀称、无涂改现象美观结构安排合理3具体要求阿拉伯数字书写高度全格的1/2，紧贴底线书写，7、9向下1/4，6向上1/5角度向右倾斜，一般61度间距大小一致，同等间距特色有独特字体和书写特色，它人难模仿或涂改4具体要求文字书写高度全格的1/2，紧贴底线书写中文大写数字零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分正整大写金额前人民币字样￥，且不能有空位大写未到分则加正或整字，到分则不加正或整字金额中间连续有几个“0”大写可只写一个“零”字文字简明、准确、工整参考样本1.中文大写: 零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分正整2.将阿拉伯数字写成中文大写￥10.20人民币壹拾元贰角正 ￥25.31人民币贰拾伍元叁角壹分 ￥10,010.00人民币壹万零壹拾元整 3. 将中文大写写成阿拉伯数字人民币肆仟元整 ￥4,000.00人民币壹拾肆万零叁元叁角壹分 ￥140,003.31人民币伍仟零捌万贰仟元整 ￥50,082,000.00(三)原始票据的填写1、原始凭证（收据的填写一式三联）2、原始凭证（借据的填写）3、原始凭证（增值税专用发票的填写）2006.12.10，向四川红旗公司出售B-JK电机2台，单价1 000.00元，增值税340.00元，开出增值税专用发票，出库单，收转账支票，填银行进账单送存银行。四川红旗公司的地址顺和街30号，电话86743245，纳税登记号5103025852，开户行：工行科华支行，账号，009528；成航机械公司的地址永丰街60号，电话85543245，纳税登记号510305002，开户行：工行成信支行，账号：71-112233签章：“成航机械公司财务专用章”公章，“涂云友”名章，“银行”公章三角形4、原始凭证的填写（现金支票的填写）资料：2006.12.15，出纳开出现金支票，计5000.00元，提取现金备用，成航机械公司的开户行：工行成信支行，账号：71-112233签章：“成航机械公司财务专用章”公章，“涂云友”名章5、原始凭证的填写（转账支票的填写）资料：2006.12.18，企业向联想纸业公司购进办公用纸100箱，单价30.00元，收到普通发票一张，办公用纸入库，开出转账支票付款，成航机械公司的开户行：工行成信支行，账号：71-112234签章：“成航机械公司财务专用章”公章，“涂云友”名章6、原始凭证（普通发票的填写）资料：2006.12.20，向百信农资公司出售A-ER水泵2台，单价500.01元，开出普通发票，收到现金。用具：“普通发票一式三联”一份签章：“成航机械公司财务专用章”公章，“涂云友”名章三、原始凭证的粘贴：为加强会计基础工作管理，提高会计核算信息质量，适应会计档案管理工作的需要，现将原始原始凭证粘贴方法规定如下：1、准备好粘贴单。到财务处领取原始凭证粘贴单，粘贴时在粘贴纸左边留出两公分装订线。2、票据分类。票据应分类粘贴：对于各种票据按照经济内容进行分类，如办公用品、电话费、资料费、差旅费、市内租车费、进餐费等等，按照类别分别粘贴。其中差旅费应单独填写差旅费报销凭单，出差过程中发生的会务费、考察费、学习资料费及进餐费不包含在差旅费报销凭单内，单另粘贴履行报销手续；3、票据粘贴。将胶水涂抹在票据左侧背面，从粘贴单左侧两公分位置开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；4、如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先大后小的顺序粘贴；票据比较多时可使用多张粘贴纸；对于比粘贴纸大的票据或其他附件，粘贴位置也应在票据左侧背面，沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。5、票据粘贴完整后，经办人在票据上签名，汇总票据金额，注明票据的张数，由经办人与审批人签字后，到财务处（出纳）报销。四、报账操作程序：(一)、收入1、填写收入日报表2、每天的业务收入存入武陵源区基层医疗卫生机构汇缴专户：户名：武陵源区基层医疗卫生机构汇缴专户；银行账号：94041890000276420012。住院收入以出院时间为准，存入当天收入。3、每个月底按照基层医疗卫生机构收入日报表明细进行汇总，即填好基层医疗卫生机构收入月报表（往来收入的也要在汇总报表里面自制填写科目，如合管办质保金、医保预留款等）。（二）业务支出1、费用报销单：按照同类别填制武陵源区基层医疗卫生机构费用报销单。如以下招待费：2、所有支出费用经审核无误后由核算会计填制资金调拨单，由会计核算中心出纳开出转帐支票或现金支票。如支付职