税收要素和税收分类.ppt

第二章 税收要素和税收分类 第二章 税收要素和税收分类 第一节 税收要素 第二节 税收分类 小结 一、征税对象 1、征税对象的概念【考核形式：识记】 征税对象是指对什么东西征税，即征税 的目的物。 2、计税依据的内涵 【考核形式：领会 】 计税依据是征税对象的计量单位和征税 标准，解决征税的计算问题。 以此为依据，我们可以讲税收分为从量 税和从价税。 第一节 税收要素 真题回放 2007年4月全国试卷单选第3题 下列选项中，作为征税对象计量单位和征收 标准的是：（ ） A、税目 B、计税依据 C、税源 D、纳税环节 二、纳税人 1、纳税人的概念【考核形式：识记】 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义 务的单位和个人。 2、自然人与法人 （1） 自然人与法人的概念【考核形式：识记】 自然人是在法律上形成为一个权利与义务的 主体的普通人。 法人是具有民事权利能力和民事行为能力， 依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 （2）自然人与法人的区别和联系 【考核形式：领会】 区别： 定义 本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体 。 具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件： 依法成立；有必要的财产和经费；有自己的名称、组 织机构和场所；能够独立承担民事责任。 联系 都是民事主体 法人是社会组织在法律上的人格化 3、扣缴义务人和负税人 （1）扣缴义务人和负税人的概念【考核形式： 识记】 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣 税款并向国库交纳义务的单位和个人。 负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 （2）扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领会 】 区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税 人则是最终负担税收的单位和个人。 联系：两个概念有时候是同一种情况。 三、税率 （一）税率的概念【考核形式：识记】 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税 对象数量。 理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税 率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平， 税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 （二）名义税率与实际税率【考核形式：领会】 1、概念 名义税率是税法规定的税率。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。 2、名义税率和实际税率的意义 在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等 不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际 税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负 担。 （三）三种税率形式 1、比例税率 （1）定义 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。 （2）优缺点 不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩大 ，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不太 理想。 （3）具体表现形式 单一的比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 2、累进税率 （1）定义 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。 （2）优缺点 对于调节纳税人收入，有着特殊的作用 。 （3）具体形式 全累税率和超累税率 重点：举例 3、定额税率 （1）定义 定额税率又称固定税额，是按单位征税对象 ，直接规定固定税额的一种税率形式。如盐税， 按吨征税。 （2）优缺点 计算简便，适用于从量计征的税种，但是征 税对象的质量和规格标准难以统一。 （3）具体形式 地区差别定额税率 幅度定额税率 分级定额税率 真题回放 2007年4月全国试题单选第17题 土地适用税采用的税率是 A、超额累进税率 B、比例税率 C、幅度定额税率 D、超额累进税率 四、纳税环节 1、纳税环节的概念 【考核形式：识记】 纳税环节，是对于处于运动之中的征税 对象，选定应该交纳税款的环节。 一般指的是在商品流转过程中应该交 纳税款的环节。 1. “一次课税制” 2. 2. “二次课税 制” 3. 3. “多次课税 制” 一个税种只在 一个流转环节征税 。例如，建国初期 的商品流通税和后 来的盐税都采用一 次课税制。 纳税环节的几种形式 【考核形式：领会 】 1. “一次课税制” 2. 2. “二次课税 制” 3. 3. “多次课税 制” 一个税种在商 品流转环节中选择 两个环节征税。例 如，工商统一税和 工商税，应税产品 在生产和销售两个 环节征税。 纳税环节的几种形式 【考核形式：领会 】 1. “一次课税制” 2. 2. “二次课税 制” 3. 3. “多次课税 制” 一个税种在商 品流转各个环节中 多次征税。例如， 建国初期的营业税 和印花税，在产品 出厂时、商业批发 和零售环节均要征 收。 纳税环节的几种形式 【考核形式：领会 】 五、纳税期限 1、纳税期限的概念 【考核形式：识记】 纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法 定期限。 2、确定纳税期限的依据【考核形式：领会】 在确定纳税期限时应考虑： 根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税 对象所决定； 根据纳税人税款数额的多少来决定； 根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数 为纳税期限，实行按次征收，如屠宰税； 为保证国家财政收入，防止偷税漏税，在纳税行为发生 前预先交纳税款，如以前的奖金税。 3、确定纳税期限的含义【考核形式：领会】 n确定结算应纳税款的期限：纳税期限一般 有1天、3天、5天、10天、15天、1个月 n确定缴纳税款的期限：缴纳期限一般规定 按1个月结算纳税的，税款应在期满后7天 缴纳；其余的均在结算满5天内缴纳 六、减税、免税 1、减税、免税的相关概念 【考核形式：识记】 减税是对应征税款减征其中一部分。 免税是对应征税款全部予以免征。 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。 免征额是税法规定征税对象中免于征税的数额。 2、减税、免税的规定【考核形式：领会】 免征额部分不征税，只对超过免征额的 部分征税 一、按征税对象分类【考核形式：领会】 第二节 税收分类 流转税制 所得税制 资源税制 财产税制 行为税制 二、按计税依据分类【考核形式：领会】 从价税 从量税 从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比 例计征的税种。 从量税是以征税对象的数量（重量、面积、件 数）为依据，规定固定税额计征的税种。 三、按税收收入的归属分类【考核形式：领会】 中央税 地方税 中央和地方共享税 补充知识点（看看） （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节 海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代 征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕 地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税 ，屠宰税，筵席税，烟叶税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括： 增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中 央政府分享75，地方政府分享25。 补充知识点（看看） 营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行 、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其 余部分归地方政府。 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企 业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方 政府按60与40的比例分享。 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税 外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94归中央政府 ，其余6和其他印花税收入归地方政府。 四、按税负是否转嫁分类【考核形式：领会】 直接税 间接税 直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种 。 间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税 种。 五、其他分类方法【考核形式：领会】 实物税 货币税