增值税纳税申报办法辅导(一般纳税人.ppt

增值税纳税申报办法辅导 绍兴县国税 2012.11 1 新版申报表启用时间 自2012年12月1日税款所属期（纳税申报期 为2013年1月1日）起，全省所有增值税纳 税人均应按照公告的规定进行增值税纳税 申报，并实行电子信息采集。 2 纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资 料和纳税申报其他资料两类。 实行差额征收、有代扣代缴义务的纳税人 ，其差额征收清单、代扣代缴清单应与纳 税申报表一并申报。（CTAIS中已升级） 3 增值税一般纳税人纳税申报表及 其附列资料包括： （A）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） ； （B）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情 况明细）； （C）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税 额明细）； （D）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣 除项目明细）； 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有 关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税 申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不填写该附列资 料。 （E）固定资产进项税额抵扣情况表。 4 纳税申报其他资料 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根 联； 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用 发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车 销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的 抵扣联； 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴 款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的 复印件； 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收 通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的 对账单或者发票； 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 应税服务扣除项目的合法凭证及其清单； 主管税务机关规定的其他资料。 5 相关要求 纳税申报表及其附列资料为必报资料，其 纸质资料的报送份数、期限由市（地）国 税机关确定；纳税申报备查资料是否需要 在当期报送、如何报送由主管国税机关确 定。 国家税务总局规定特定纳税人（如成品油 零售企业，机动车生产、经销企业，农产 品增值税进项税额抵扣试点企业，废旧物 资经营企业，电力企业等）填报的特定申 报资料，仍按现行要求填报，今后如有调 整，另行通知。 6 增值税纳税申报表（适用于 增值税一般纳税人）及其附 列资料填表说明 增值税纳税申报表（适用于增值税一般 纳税人） 增值税纳税申报表附列资料（一） 增值税纳税申报表附列资料（表二） 增值税纳税申报表附列资料（三） 固定资产进项税额抵扣情况表 7 新申报办法主要调整内容 1、不改主表格式，通过重新设计、调整或增加附表的方 式，实现营改增的相关政策，不影响地方收入。 2、按货物劳务与应税服务销项税额比例直接划分应纳税 额、从而间接划分本期应补退税额的方法，实现会统部门 的税款分别开票、分别入库需要。 3、调整的内容充分满足营改增业务纳税申报的实际需要 。 4、试点地区所有增值税纳税人均按新的增值税纳税申报 办法进行纳税申报。 5、附表一、二相关栏次的填报不再实行从报税系统、认 证信息系统数据直接导入，必须由企业自己填报。 8 固定资产进项税额抵扣情况表 本表反映纳税人在 附列资料（二）“一 、申报抵扣的进项税 额”中固定资产的进项 税额。 本表按增值税专用发 票、海关进口增值税 专用缴款书分别填写 。 税控机动车销售统 一发票填入增值税 专用发票栏内 。 项项目 当期申报报抵扣的固定 资产进项资产进项 税额额 当期申报报抵扣的固定 资产进项资产进项 税额额累计计 增值值税 专专用发发 票 海关进进 口增值值 税专专用 缴缴款书书 合 计计 9 增值税纳税申报表附列资料三） （应税服务扣除项目明细）填表说明 本表用于营业税改征增值税的应税服务有 扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填 写。 “税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同 主表。 差额征收营业税改征增值税的具体项目大 致包括以下五类：有形动产融资租赁、交 通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务 、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代 理等。 10 第一列“本期应税服务价税合计额（ 免税销售额）” 营业税改征增值税的 应税服务属于征税项 目的，填写扣除之前 的本期应税服务价税 合计额； 营业税改征增值税的 应税服务属于免抵退 税或免税项目的，填 写扣除之前的本期应 税服务免税销售额。 项项目及栏栏次 本期应应税服务务价税合计计 额额（免税销销售额额） 1 17%税率的有形动动 产产租赁赁服务务 11%税率的应应税服 务务 6%税率的应应税服 务务 3%征收率的应应税服 务务 免抵退税的应应税服 务务 免税的应应税服务务 11 第一列“本期应税服务价税合计额（免税 销售额）” 本列各行次等于附 列资料（一）第11 列对应行次。 项项目及栏栏次合计计 价税合计计 11=9+10 一、 一般 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2A 11%税率 4B 6%税率 5C 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修 配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 二、 简简易 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 3%征收率的货货物及加工修理 修配劳务劳务 11 3%征收率的应应税服务务 12D 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修 配劳务劳务 13 即征即退应应税服务务 14 三、 免抵 退税 货货物及加工修理修配劳务劳务 15 应应税服务务 16E 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务 17 应应税服务务 18F 项项目及栏栏次本期应应税服务务价税 合计额计额 （免税销销售 额额） 1 17%税率的有形动动 产产租赁赁服务务 A 11%税率的应应税服 务务 B 6%税率的应应税服 务务 C 3%征收率的应应税 服务务 D 免抵退税的应应税 服务务 E 免税的应应税服务务F 附表三 附表一 12 第二列“应税服务扣除项目”“期初余 额” 填写应税服务扣除 项目上期期末结存 的金额，试点实施 之日的税款所属期 填写“0”。 本列各行次等于上 期附列资料（三 ）第6列对应行次 。 项项目及栏栏 次 应应税服务务扣除项项目 期初余 额额 本期 发发生 额额 本期应应扣 除金额额 期末余 额额 234=2+36=4-5 17%税率的 有形动产动产 租赁赁服务务 11%税率的 应应税服务务 6%税率的 应应税服务务 3%征收率 的应应税服 务务 免抵退税 的应应税服 务务 免税的应应 税服务务 13 第三列“应税服务扣除项目”“本期发 生额” 填写本期取得 的按税法规定 准予扣除的应 税服务扣除项 目凭证金额。 项项目及 栏栏次 应应税服务务扣除项项目 期初余额额 本期发发生 额额 本期应应扣除金 额额 234=2+3 17%税率 的有形动动 产产租赁赁服 务务 11%税率 的应应税服 务务 6%税率的 应应税服务务 3%征收率 的应应税服 务务 免抵退税 的应应税服 务务 免税的应应 税服务务 14 第四列“应税服务扣除项目”“本期应 扣除金额” 填写应税服务扣 除项目本期应扣 除的金额。 本列各行次第 2列对应各行次 +第3列对应各 行次 项项目及栏栏 次 应应税服务务扣除项项目 期初余额额 本期发发生 额额 本期应应扣除金 额额 234=2+3 17%税率的 有形动产动产 租赁赁服务务 11%税率的 应应税服务务 6%税率的 应应税服务务 3%征收率 的应应税服 务务 免抵退税 的应应税服 务务 免税的应应 税服务务 15 第五列“应税服务扣除项目”“本期实 际扣除金额” 填写应税服务扣 除项目本期实际 扣除的金额。 本列各行次应小 于或等于第4列 对应各行次，且 小于或等于第1 列对应各行次。 项项目及栏栏 次 本期应应税 服务务价税 合计额计额（ 免税销销售 额额） 应应税服务务扣除项项目 本期应应 扣除金 额额 本期实际实际扣除 金额额 14=2+3 5(51且 54) 17%税率的 有形动产动产 租赁赁服务务 11%税率的 应应税服务务 6%税率的应应 税服务务 3%征收率的 应应税服务务 免抵退税的 应应税服务务 免税的应应税 服务务 16 第六列“应税服务扣除项目”“期末余 额” 填写应税服务扣 除项目本期期末 结存的金额。 本列各行次第4 列对应各行次-第 5列对应各行次 项项目及栏栏 次 应应税服务务扣除项项目 本期应应扣 除金额额 本期实际实际 扣除金额额 期末余额额 4=2+3 5(51且 54) 6=4-5 17%税率的 有形动产动产 租赁赁服务务 11%税率的 应应税服务务 6%税率的应应 税服务务 3%征收率的 应应税服务务 免抵退税的 应应税服务务 免税的应应税 服务务 17 增值税纳税申报表附列资料（表 二）（本期进项税额明细）填表 说明 “税款所属时间”、“纳税人名称” 的填写同主表。 18 一、申报抵扣的进项税额 第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额 ”各栏：分别反映纳税人按税法规定 符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进 项税额。 19 第一栏“（一）认证相符的税控增值 税专用发票” 反映纳税人取得的认 证相符本期申报抵扣 的防伪税控增值税 专用发票、税控 机动车销售统一发票 和货物运输业增 值税专用发票的情 况。 该栏应等于第2栏“本 期认证相符且本期申 报抵扣”与第3栏“前期 认证相符且本期申报 抵扣”数据之和。 项目栏次份数 金 额 税额 （一）认证 相符的税 控增值税 专用发票 1=2+3 其中：本期 认证相符 且本期申 报抵扣 2 前期认证相 符且本期 申报抵扣 3 20 第一栏“（一）认证相符的税控增值 税专用发票” 申报抵扣的防伪税控增值 税专用发票、税控机动 车销售统一发票和发票“ 税率”栏为“11”的货 物运输业增值税专用发票 ，均按发票票面“金额”填 写本栏“金额”，按发票票 面“税额”填写本栏“税额 ”。 发票票面左上角注明“代开 ”字样且发票“税率”栏为 “*”的货物运输业增 值税专用发票，按发票票 面“价税合计”填写本栏“ 金额”，按发票票面“价税 合计”乘以7扣除率计算 填写本栏“税额”。 项项目栏栏次份数 金 额额 税额额 （一）认证认证 相符的税控 增值值税专专用 发发票 1=2+3 其中：本期 认证认证 相符且 本期申报报抵 扣 2 前期认证认证 相 符且本期申 报报抵扣 3 21 第二栏“其中：本期认证相符且本期 申报抵扣” 反映本期认证相符且 本期申报抵扣的防伪 税控增值税专用发 票、税控机动车 销售统一发票和 货物运输业增值税专 用发票的情况。 本栏是第1栏的其中数 ，本栏只填写本期认 证相符且本期申报抵 扣的部分。 项项目栏栏次份数 金 额额 税 额额 （一）认证认证 相符的税控 增值值税专专用 发发票 1=2+3 其中：本期 认证认证 相符且 本期申报报抵 扣 2 前期认证认证 相 符且本期申 报报抵扣 3 22 第三栏“前期认证相符且本期申报抵 扣” 反映前期认证相符且本期 申报抵扣的防伪税控增 值税专用发票、税控 机动车销售统一发票和 货物运输业增值税专用 发票的情况。 辅导期纳税人依据税务机 关告知的稽核比对结果通 知书及明细清单注明的稽 核相符的税控增值税专用 发票填写本栏。 本栏是第1栏的其中数， 本栏只填写前期认证相符 且本期申报抵扣的部分。 项项目栏栏次份数 金 额额 税 额 （一）认证认证 相符的税控 增值值税专专用 发发票 1=2+3 其中：本期 认证认证 相符且 本期申报报抵 扣 2 前期认证认证 相 符且本期申 报报抵扣 3 23 第四栏“（二）其他扣税凭证” 反映本期申报抵扣的除税 控增值税专用发票之外的 其他扣税凭证的情况。 具体包括：海关进口增值 税专用缴款书、农产品收 购发票或者销售发票（含 农产品核定扣除的进项税 额）、代扣代缴税收通用 缴款书和运输费用结算单 据（运输费用结算单据不 包括货物运输业增值税 专用发票）。 该栏应等于第5至8栏之和 。 项项目栏栏次份数金额额税额额 （二）其他 扣税凭证证 4=5+6+ 7+8 其中：海关 进进口增值值 税专专用缴缴 款书书 5 农产农产 品收购购 发发票或者 销销售发发票 6 代扣代缴缴税 收通用缴缴 款书书 7 - 运输费输费 用结结 算单单据 8 24 第五栏“海关进口增值税专用缴款书 ” 反映本期申报抵扣 的海关进口增值税 专用缴款书的情况 。 辅导期纳税人依据 税务机关告知的稽 核比对结果通知书 及明细清单注明的 稽核相符的海关进 口增值税专用缴款 书填写本栏。 项项目 栏栏 次 份 数 金 额额税额额 （二）其他 扣税凭证证 4=5 +6+ 7+8 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书 5 农产农产 品收购购 发发票或者销销 售发发票 6 代扣代缴缴税 收通用缴缴款 书书 7 - 运输费输费 用结结 算单单据 8 25 第六栏“农产品收购发票或者销售发 票” 反映本期申报抵扣 的农产品收购发票 和农产品销售普通 发票的情况。 执行农产品增值税 进项税额核定扣除 办法的，填写当期 允许抵扣的农产品 增值税进项税额， 不填写“份数”、“金 额”栏。 项项目 栏栏 次 份 数 金 额额税额额 （二）其他 扣税凭证证 4=5 +6+ 7+8 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书5 农产农产 品收购购 发发票或者销销 售发发票6 代扣代缴缴税 收通用缴缴款 书书7 - 运输费输费 用结结 算单单据8 26 第七栏“代扣代缴税收通用缴款书” 填写本期按税法 规定准予抵扣的 代扣代缴税收通 用缴款书上注明 的增值税额。 项项目 栏栏 次 份 数 金 额额税额额 （二）其他 扣税凭证证 4=5 +6+ 7+8 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书5 农产农产 品收购购 发发票或者销销 售发发票6 代扣代缴缴税 收通用缴缴款 书书7 - 运输费输费 用结结 算单单据8 27 第八栏“运输费用结算单据” 反映本期申报抵扣的交通运输 费用结算单据的情况。 运输费用结算单据不包括货 物运输业增值税专用发票。 本栏“税额”按运输费用结算 单据中准予抵扣的金额乘以7 扣除率计算填写。 辅导期纳税人取得的公路、 内河货物运输业统一发票， 依据税务机关告知的稽核比对 结果通知书及明细清单注明的 稽核相符的发票填写本栏。 项项目 栏栏 次份数 金 额额税额额 （二）其他 扣税凭证证 4=5+ 6+7+ 8 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书5 农产农产 品收购购 发发票或者销销 售发发票6 代扣代缴缴税 收通用缴缴款 书书7 - 运输费输费 用结结 算单单据8 28 第十一栏“（三）外贸企业进项税额 抵扣证明” 填写本期申报抵 扣的税务机关出 口退税部门开具 的外贸企业出 口视同内销征税 货物进项税额抵 扣证明允许抵 扣的进项税额。 项项目栏栏次份数 金 额额税额额 9- 10- （三）外贸贸 企业进项业进项 税额额抵扣 证证明 11- 29 第十二栏“当期申报抵扣进项税额合计” ： 反映本期申报抵扣进 项税额的合计数。按 表中所列公式计算填 写。 项项目 栏栏 次 份 数 金 额额税额额 （一）认证认证 相符的税控 增值值税专专用 发发票 1=2 +3 （二）其他 扣税凭证证 4=5 +6+ 7+8 （三）外贸贸 企业进项业进项 税 额额抵扣证证明 11 当期申报报抵 扣进项进项 税额额 合计计 12= 1+4 +11 30 二、进项税额转出额 第13至23栏“二、进项税额转出额” 各栏：分别反映纳税人已经抵扣按税 法规定在本期应转出的进项税额明细 情况。 31 第十三栏“本期进项税转出额” 反映已经抵扣按 税法规定在本期 应转出的进项税 额合计数。按表 中所列公式计算 填写。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之 和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、 个人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 32 第十四栏“免税项目用” 反映用于免征增 值税项目，按税 法规定在本期应 转出的进项税额 。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、 个人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 33 第十五栏“非应税项目用、集体福利 、个人消费” 反映用于非增值 税应税项目、集 体福利或者个人 消费，按税法规 定在本期应转出 的进项税额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 34 第十六栏“非正常损失” 反映纳税人发生 非正常损失，按 税法规定在本期 应转出的进项税 额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 35 第十七栏“简易计税方法征税项目用 ” 反映用于按简易 计税方法征税项 目，按税法规定 在本期应转出的 进项税额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进项进项 税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的进进 项项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情形23 36 第十八栏“免抵退税办法不得抵扣的 进项税额” 反映按照免、抵 、退税办法的规 定，由于征税税 率与退税税率存 在税率差，在本 期应转出的进项 税额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 37 第十九栏“纳税检查调减进项税额” 反映税务、财政 、审计部门检查 而调减的进项税 额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 38 第二十栏“红字专用发票通知单注明 的进项税额” 填写主管税务机关 开具的开具红字 增值税专用发票通 知单、开具红 字货物运输业增值 税专用发票通知单 和开具红字公 路、内河货物运输 业发票通知单注 明的在本期应转出 的进项税额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 39 第二十一栏“上期留抵税额抵减欠税 ” 填写本期经税务 机关批准的抵减 额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 40 第二十二栏“上期留抵税额退税” 填写本期经税务机 关批准的上期留抵 税额退税额(目前不 填，备用项目)。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 41 第二十三栏“其他应作进项税额转出 的情形” 反映除上述列明 进项税额转出情 形外，其他应在 本期转出的进项 税额。 项项目栏栏次税额额 本期进项进项税转转出额额 13=14至 23之和 其中：免税项项目用14 非应应税项项目用、集体福利、个 人消费费15 非正常损损失16 简简易计计税方法征税项项目用17 免抵退税办办法不得抵扣的进进 项项税额额18 纳纳税检查调检查调 减进项进项税额额19 红红字专专用发发票通知单单注明的 进项进项税额额20 上期留抵税额额抵减欠税21 上期留抵税额额退税22 其他应应作进项进项税额转额转出的情 形23 42 三、待抵扣进项税额 第24至34栏“三、待抵扣进项税额” 各栏：分别反映纳税人已经取得，但 按税法规定不符合抵扣条件，暂不予 在本期申报抵扣的进项税额情况及按 税法规定不允许抵扣的进项税额情况 。 43 第24至34栏“三、待抵扣进项税额” 各栏 第24至28栏均包括防伪税控增值税专用发票 、税控机动车销售统一发票和货物运输业 增值税专用发票。 防伪税控增值税专用发票、税控机动车销 售统一发票和发票“税率”栏为“11”的货物 运输业增值税专用发票，均按发票票面“金额” 填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税 额”。 发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏 为“*”的货物运输业增值税专用发票，按发 票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“ 价税合计”乘以7扣除率计算填写本栏“税额”。 44 第二十五栏“期初已认证相符但未申 报抵扣” 反映前期认证相符， 但按照税法规定暂不 予抵扣及不允许抵扣 ，结存至本期的税控 增值税专用发票情况 。 辅导期纳税人填写认 证相符但未收到稽核 比对结果的税控增值 税专用发票期初余额 数。 项项目栏栏次份数金额额税额额 （一）认证认证 相符 的税控增值值 税专专用发发票 24 - - - 期初已认证认证 相符 但未申报报抵 扣 25 本期认证认证 相符且 本期未申报报 抵扣 26 期末已认证认证 相符 但未申报报抵 扣 27 其中：按照税法 规规定不允许许 抵扣 28 45 第二十六栏“本期认证相符且本期未 申报抵扣” 反映本期认证相符， 但按税法规定暂不予 抵扣及不允许抵扣， 而未申报抵扣的税控 增值税专用发票情况 。 辅导期纳税人填写本 期认证相符但未收到 稽核比对结果的税控 增值税专用发票。 项项目栏栏次份数 金 额额税额额 （一）认证认证 相 符的税控增值值 税专专用发发票 24 - - - 期初已认证认证 相 符但未申报报抵 扣 25 本期认证认证 相符 且本期未申报报 抵扣 26 期末已认证认证 相 符但未申报报抵 扣 27 其中：按照税 法规规定不允许许 抵扣 28 46 第二十七栏“期末已认证相符但未申 报抵扣” 反映截至本期期末， 按照税法规定仍暂不 予抵扣及不允许抵扣 且已认证相符的税控 增值税专用发票情况 。 辅导期纳税人填写截 至本期期末已认证相 符但未收到稽核比对 结果的税控增值税专 用发票期末余额数。 项项目栏栏次份数 金 额额税额额 （一）认证认证 相 符的税控增值值 税专专用发发票24- - - 期初已认证认证 相 符但未申报报抵 扣25 本期认证认证 相符 且本期未申报报 抵扣26 期末已认证认证 相 符但未申报报抵 扣27 其中：按照税 法规规定不允许许 抵扣28 47 第二十八栏“其中：按照税法规定不 允许抵扣” 反映截至本期期末已 认证相符但未申报抵 扣的税控增值税专用 发票中，按照税法规 定不允许抵扣的税控 增值税专用发票情况 。 逻辑关系：25栏+26栏 -3栏=27栏（税额）栏 。 项项目栏栏次 份 数 金 额额税额额 （一）认证认证 相符的税控 增值值税专专用 发发票24- - - - 期初已认证认证 相符但未申 报报抵扣25 本期认证认证 相 符且本期未 申报报抵扣26 期末已认证认证 相符但未申 报报抵扣27 其中：按照 税法规规定不 允许许抵扣28 48 第二十九栏“（二）其他扣税凭证” 反映截止本期期末仍 未申报抵扣的除税控 增值税专用发票之外 的其他扣税凭证情况 。 具体包括：海关进口 增值税专用缴款书、 农产品收购发票或者 销售发票、代扣代缴 税收通用缴款书和运 输费用结算单据。 该栏应等于第30至33 栏之和。 项项目栏栏次份数金额额税额额 （二）其他扣 税凭证证 29=30至 33之 和 其中：海关 进进口增值值 税专专用缴缴 款书书30 农产农产 品收购购 发发票或者 销销售发发票31 代扣代缴缴税收 通用缴缴款 书书32 运输费输费 用结结 算单单据33 49 第三十栏“海关进口增值税专用缴款 书” 反映已取得但截止 本期期末仍未申报 抵扣的海关进口增 值税专用缴款书情 况。 辅导期纳税人填写 截止本期期末仍未 收到稽核比对结果 的海关进口增值税 专用缴款书。 项项目栏栏次 份 数 金 额额 税 额额 （二）其他扣 税凭证证 29=3 0至 33之 和 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书30 农产农产 品收购购 发发票或者销销售 发发票31 代扣代缴缴税收 通用缴缴款书书32 - 运输费输费 用结结 算单单据33 50 第三十一栏“农产品收购发票或者销 售发票” 反映已取得但截 止本期期末仍未 申报抵扣的农产 品收购发票和农 产品销售普通发 票情况。 项项目栏栏次 份 数 金 额额 税 额额 （二）其他扣 税凭证证 29=3 0至 33之 和 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书30 农产农产 品收购购 发发票或者销销售 发发票31 代扣代缴缴税收 通用缴缴款书书32 - 运输费输费 用结结 算单单据33 51 第三十一栏“代扣代缴税收通用缴款 书” 反映已取得但截 止本期期末仍未 申报抵扣的代扣 代缴税收通用缴 款书情况。 项项目栏栏次份数 金 额额 税 额额 （二）其他 扣税凭证证 29=30 至33 之和 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书30 农产农产 品收购购 发发票或者销销 售发发票31 代扣代缴缴税 收通用缴缴款 书书32 - 运输费输费 用结结 算单单据33 52 第三十三栏“运输费用结算单据” 反映已取得但截止 本期期末仍未申报 抵扣的运输费用结 算单据情况。 辅导期纳税人填写 截止本期期末未收 到稽核比对结果的 公路、内河货物 运输业统一发票 。 项项目栏栏次份数 金 额额 税 额额 （二）其他扣 税凭证证 29=3 0至 33之 和 其中：海关 进进口增值值税 专专用缴缴款书书30 农产农产 品收购购 发发票或者销销售 发发票31 代扣代缴缴税收 通用缴缴款书书32 - 运输费输费 用结结 算单单据33 53 四、其他 54 第三十五栏“本期认证相符的税控增 值税专用发票” 反映本期认证相 符的防伪税控 增值税专用发票 、税控机动 车销售统一发票 和货物运输 业增值税专用发 票情况。 逻辑关系：26 栏+2栏=35栏。 项项目 栏栏 次份数 金 额额 税 额额 本期认证认证 相符的税 控增值值税 专专用发发票 35 代扣代缴缴 税额额 36 - - 55 第三十六栏“代扣代缴税额” 填写纳税人根据中 华人民共和国增值税 暂行条例第十八条 扣缴的应税劳务的增 值税额和根据交通 运输业和部分现代服 务业营业税改征增值 税试点实施办法第 六条规定扣缴的应税 服务增值税额之和。 项项目 栏栏 次份数 金 额额 税 额额 本期认认 证证相符 的税控 增值值税 专专用发发 票 35 代扣代 缴缴税额额 36- - 56 增值税纳税申报表附列资料一）（ 本期销售情况明细）填表说明 “税款所属时间”、“纳税人名称”的填 写同主表 57 名词解释 所称“货物”，是指增值税应税的货物。 所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修 理、修配劳务。 “应税服务”，是指营业税改征增值税的应 税服务。 “按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“ 一般计税方法”，均指按“应纳税额销项 税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的 征税方法。 58 一、增值税纳税申报表附 列资料一）各列说明 59 第1至2列“开具税控增值税专用发票” 反映本期开具 防伪税控增 值税专用发票 、税控机 动车销售统一 发票和货 物运输业增值 税专用发票 的情况 。 项项目及栏栏次 开具税控增值值税专专用发发票 销销售额额销项销项 (应纳应纳 )税额额 12 一、 一般 计计 税方 法征 税 全部 征税 项项目 17%税率的货货物及加 工修理修配劳务劳务 1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工 修理修配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 二、 简简 易 计计 税方 法征 税 全部 征税 项项目 6%征收率 8 5%征收率 9 4%征收率 10 3%征收率的货货物及加 工修理修配劳务劳务 11 3%征收率的应应税服 务务 12 60 第3至4列“开具其他发票” 反映除防伪 税控增值 税专用发票 、税控 机动车销售 统一发票 和货物运 输业增值税 专用发票 以外本期开 具的其他发 票的情况。 项项目及栏栏次 开具其他发发票 销销售 额额 销项销项 ( 应纳应纳 ) 税额额 34 一、 一般 计计 税 方法 征税 全部 征税 项项目 17%税率的货货物及加工修理修配劳务劳务1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务2 13%税率 3 11%税率4 6%税率5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务6 即征即退应应税服务务7 二、 简简 易 计计 税 方法 征税 全部 征税 项项目 6%征收率8 5%征收率9 4%征收率10 3%征收率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 11 3%征收率的应应税服务务12 三、 免抵 退税 货货物及加工修理修配劳务劳务15 应应税服务务16 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务17 应应税服务务18 61 第5至6列“未开具发票” 反映本期 未开具发 票的销售 情况。 项项目及栏栏次 未开具发发票 销销售 额额 销项销项 ( 应纳应纳 )税 额额 56 一、 一般 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 17%税率的货货物及加工修理修配劳务劳务1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务2 13%税率 3 11%税率4 6%税率5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务6 即征即退应应税服务务7 二、 简简易 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 6%征收率8 5%征收率9 4%征收率10 3%征收率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 11 3%征收率的应应税服务务12 三、 免抵 退税 货货物及加工修理修配劳务劳务15 应应税服务务16 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务17 应应税服务务18 62 第7至8列“纳税检查调整” 反映经税务 、财政、审 计部门检查 并在本期调 整的销售情 况。 项项目及栏栏次纳纳税检查调检查调 整 销销售 额额 销项销项 (应纳应纳 )税额额 78 一 、 一 般 计计 税 方 法 征 税 全 部 征 税 项项 目 17%税率的货货物及 加工修理修配劳劳 务务 1 17%税率的有形动动 产产租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 63 第9至11列“合计” 填写“开具税 控增值税专用 发票”列、“ 开具其他发票 ”列、“未开 具发票”列和 “纳税检查调 整”列之和。 营业税改征增 值税的纳税人 ，应税服务有 扣除项目的， 第1至11列应 填写扣除之前 的征（免）税 销售额、销项 （应纳）税额 和价税合计额 。 项项目及栏栏次 合计计 销销售额额 销项销项 (应纳应纳 )税 额额 价税合计计 9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10 一、 一般 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 17%税率的货货物及加工修理修配劳务劳务 1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 二、 简简易 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 6%征收率 8 5%征收率 9 4%征收率 10 3%征收率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 11 3%征收率的应应税服务务 12 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 13 即征即退应应税服务务 14 三、免 抵退税 货货物及加工修理修配劳务劳务 15 应应税服务务 16 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务 17 应应税服务务 18 64 第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额” 营业税改征增值税的纳税 人，应税服务有扣除项目 的，按附列资料（三） 第5列对应各行次数据 填写；应税服务无扣除项 目的，本列填写“0”。 其他纳税人不填写。 项项目及栏栏次应应税服务务扣除 项项目本期实际实际 扣除金额额 12 一、一 般计计 税方法 征税 全部征 税项项目 17%税率的有 形动产动产 租赁赁服 务务 2A 11%税率4B 6%税率5C 其中： 即征即 退项项目 即征即退应应税 服务务 7 二、 简简易 计计税 方法征 税 全部征 税项项目 3%征收率的应应 税服务务 12D 其中： 即征即 退项项目 即征即退应应税 服务务 14 三、免 抵退税 应应税服务务16E 四、免 税 应应税服务务18F 项项目及栏栏次应应税服务务扣除项项目 本期实际实际 扣除金额额 5(51且54) 17%税率的有形动产动产 租赁赁服 务务 A 11%税率的应应税服务务B 6%税率的应应税服务务C 3%征收率的应应税服务务D 免抵退税的应应税服务务E 免税的应应税服务务F 附表一 附表三 65 第13列“扣除后”“含税(免税)销售额” 营业税 改征增 值税的 纳税人 ，发生 应税服 务的， 本列各 行次 第11列 对应各 行次- 第12列 对应各 行次。 其他纳 税人不 填写。 项项目及栏栏次合计计应应税服务务扣除项项 目本期实际实际 扣除金 额额 扣除后 价税合计计 含税(免税)销销售 额额 11=9+101213=11-12 一、 一般 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 17%税率的货货物及加工修理修配劳务劳务 1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 二、 简简易 计计税 方法 征税 全部 征税 项项目 6%征收率 8 5%征收率 9 4%征收率 10 3%征收率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 11 3%征收率的应应税服务务 12 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 13 即征即退应应税服务务 14 三、免 抵退税 货货物及加工修理修配劳务劳务 15 应应税服务务 16 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务 17 应应税服务务 18 66 第14列“扣除后”“销项(应纳)税额” 营业税改征增值税 的纳税人发生应税 服务，按以下要求 填写本列，其他纳 税人不填写。 应税服务按照一般 计税方法征税：本 列各行次第13列 (100%+对应行次 税率)对应行次 税率。本列第7行 不按本列的说明填 写。具体填写要求 见“各行说明”。 应税服务按照简易 计税方法征税：本 列各行次第13列 (100%+对应行次 征收率)对应行 次征收率 应税服务实行免抵 退税或免税的，本 列不填写。 项项目及栏栏次扣除后 含税(免税)销销售 额额 销项销项 (应纳应纳 )税额额 13=11-12 14=13(100%+ 税率或征收率) 税率或征收率 一、 一般 计计税 方法 征税 全 部 征 税 项项 目 17%税率的货货物及加工修理修配劳务劳务 1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 二、 简简易 计计税 方法 征税 全 部 征 税 项项 目 6%征收率 8 5%征收率 9 4%征收率 10 3%征收率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 11 3%征收率的应应税服务务 12 其中 ：即 征 即退 项项目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 13 即征即退应应税服务务 14 三、 免抵 退税 货货物及加工修理修配劳务劳务 15 应应税服务务 16 四、 免税 货货物及加工修理修配劳务劳务 17 应应税服务务 18 67 二、增值税纳税申报表附列 资料一）各行说明 68 第1至5行“一、一般计税方法征税 ”“全部征税项目”各行 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项 目。 本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。 有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项 目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 项项目及栏栏次 开具税控增值值税专专用发发票 销销售额额销项销项 (应纳应纳 )税额额 12 一、 一般计计 税方法 征税 全 部 征 税 项项 目 17%税率的货货物及加工修理修配劳劳 务务 1 17%税率的有形动产动产 租赁赁服务务 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 69 第6至7行“一、一般计税方法征税”“其中 ：即征即退项目”各行 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税 项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人 ，不填写本行。 即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。 项项目及栏栏次合计计应应税服务务扣 除项项目本期 实际实际 扣除金 额额 扣除后 销销 售 额额 销项销项 ( 应纳应纳 ) 税额额 价税 合 计计 含税( 免税) 销销售 额额 销项销项 ( 应纳应纳 ) 税额额 9=1 +3+ 5+7 10=2+4 +6+8 11=9 +10 12 13=11- 12 14=13 (100 %+税率 或征收 率) 税率或 征收率 一、一 般计计 税方法 征税 其中：即 征即退项项 目 即征即退货货物及加工修理修配劳务劳务 6 即征即退应应税服务务 7 70 第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务” 反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳 务。本行不包括应税服务的内容。 本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征 即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式 计算，应按照税法规定据实填写。 本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税 且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列 所列公式计算，应按照税法规定据实填写