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第5章：预测分析 预测的概念预测的概念 所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得 的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物 的发展规律，有目的地预计和推测未来。 根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在 多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析”。 预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件 预测与计预测与计划的区别划的区别 l预测是对未来事件的陈述，计划是对未来事件的部署； l预测要说明的问题是将会怎样， 即在一定条件下，估计将要发生什么变化，采取或不采取 哪些措施和行动； 计划要说明的问题是要使将来成为怎样， 即应当采取什么措施和行动来改变现存的条件，并对未来 做出安排与部署，以达到预期的目的。 预预测分析的基本步骤测分析的基本步骤 第一步 确定预测目标 第二步 收集和整理 资料 第三步 选择预测方法 第四步 分析判断 实施预测 第五步 修正预 测误差 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 第六步 报告 预测结论 影影响预测准确性的因素响预测准确性的因素 l客观实际情况在不断地变化，而人们的认识总是滞后 的。 认识的滞后性 l客观事物发展有渐变，也有突变，在突变的情况下是 难以预测的。突变的不可捉摸性 l预测研究还是一项年轻的事业，还不成熟。预测研究 的幼稚性 如如何提高预测的准确性何提高预测的准确性 l资料、数据、情报一定要可靠。 l要善于利用各方面的预测成果和报告。 l应注意研究预测的方法，改进预测技术。 预测的方法种类很多，大致可分为两大类： 即定性分析法和定量分析法。 定性分析法 又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析 判断来确定事物的未来状况和发展趋势。 定量分析法 又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料， 采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取 得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭 示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来 事物发展趋势预测的依据的方法。 预预测分析的方法测分析的方法 修正的时间序列 回归分析法 平滑指数法 趋势平均法 移动平均法 算术平均法 又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。 定量分析法：1、趋势外推法 经济计量法 投入产出法 指标建立法 回归分析法 根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的 因果数学模型所进行的预测分析方法。 定量分析法：2、因果预测法 预测可以按不同的标志从多个角度进行分类 ： 按预测的内容划分 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 预测的分类预测的分类 预测可以按不同的标志从多个角度进行分类 ： 按预测的期限划分 短期预测 中期预测 长期预测 预测的分类预测的分类 销售预测 销售预测是以所收集到 的历史资料和能获得的 各种信息为基础，运用 科学的预测方法和管理 人员的实际经验，预计 市场对本企业产品在未 来时期需求趋势的预测 在市场经济“以 需定销”、“以 销定产”的条件 下，企业销售 预测处于先导 地位。 影响销售的主要因素影响销售的主要因素 l国民经济的发展速度 l社会购买力水平 l消费结构和消费倾向 l市场价格 l竞争态势 判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有 丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员 等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。 一、判断分析法 意见综合判断法 专家小组法 特尔菲法 德尔菲法：又称之为函询调查法，可分为三个步骤： l制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们 的意见； l把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位 专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。 如此反复35次， l采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最 终判断。 （一）（一）德尔菲法德尔菲法 某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表 ( (单位单位/ /台台) ) 专家 编号 第一次预测第二次预测第三次预测 最低可能最高最低可能最高最低可能最高 1100015001800120015001800110015001800 240090012006001000130080010001300 380012001600100014001600100014001600 4150018003000120015003000100012002500 5200400700400800100060010001200 6600100015006001000150060012001500 7500600800500800100080010001200 8500600100070080012007008001200 9800100019001000110020006008001200 109001100180010001200190090012001600 1150090012006001000130070010001400 平均700100015008001100160080011001500 用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能 销售量平均数、最低销售量平均数和最高销售量平均数 按0.60、0.20和0.20的概率加权平均，则预测该新产品的 年销售量为： Y=8000.2011000.6015000.201120（台） 德尔菲法的应用案例德尔菲法的应用案例 它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断， 把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然 后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在计划期的销 售量（额）。 优点：1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。 2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于 调动推销人员的积极性。 缺点： 由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预 测过程中作出 过于悲观或乐观的估计。 （二）（二）意见综合判断法意见综合判断法 （三）（三）专家会议法专家会议法 专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤： l邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员 ，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见； l通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行 修正和补充，作为预测结论的依据。 二、趋势外推法（趋势预测分析法） 趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。 算术平均法 简单移动平均法趋势平均法 平滑指数法 加权移动平均法 预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 期数 【例1】要求：运用算术平均法预测2011年7月份的销售额： （1030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180（万元） （一）算术平均法（一）算术平均法 某企业2011年上半年实际销售额 单位：万元 月 份123456 销售额1 0301 2001 1001 2101 2401 300 优点：计算简单 缺点：没有考虑远近期销售业务量的 变动对预测值的影响 （一）算术平均法（一）算术平均法 （二）移动平均法（二）移动平均法 预测销售量最后m期算术平均销售量趋势值b 依【例1】 ，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为： 6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）3=1250（万元） 所以： 趋势值 b 1250118367 则：7月份预测销售额1250671317（万元） 优点：有助于消除远期偶然因素的影响 缺点：只选取最后m期资料，缺乏代表性 （二）移动平均法（二）移动平均法 （三）加权移动平均法（三）加权移动平均法 仍以【例1】的资料，用加权移动平均法预测7月份的销售额。 1、以自然数为权数， 则：7月份的预测销售额: （1 210 1 +1 240 2+1 300 3 ）（1+2+3） =1265（万元） 2、权数为饱和权数，假设分别为0.3、0.3、0.4， 则：7月份的预测销售额: 1 210 0.3 +1 240 0.3+1 300 0.4 =1 255（万元） （三）加权移动平均法（三）加权移动平均法 优点：既利用n期全部数据，又考虑远近期 对未来的不同影响 缺点：权数的确定方法不统一 （三）加权移动平均法（三）加权移动平均法 （四）趋势平均法（四）趋势平均法 【例2】要求：运用趋势平均法预测2011年1月销售量 已知2010年112月销售量，见表 月 份123456789101112 实 际 销售量 252326292428302725293233 月份实际销售量五期移动平均值变动趋势值三期趋势平均值 1 25 2 23 3 26 25.4 4 29 26.0 +0.6 5 24 27.4 +1.40.73 6 28 27.6 +0.20.27 7 30 26.8 -0.80.13 8 37 27.8 +1.00.33 9 25 28.6 +0.80.80 10 29 29.2 +0.6 11 32 12 33 趋势平均法计算表 单位：吨 根据上表，可得到 = 28 . 6+0.804=31.8（吨） 相距个月 基期与预测期 的时间间隔 基期趋势值 移动平均值 + 基期销售量 移动平均值 预测2004年 1 月份销售量 = （四）趋势平均法（四）趋势平均法 此法是特殊的 加权平均法 （五）平滑指数法（五）平滑指数法 根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的 平滑指数为权数,进行加权平均来预测下一期销售量（额） 平滑指数是一个经验数据， 它具有修匀实际数所包含的 偶然因素对预测值影响的作 用。一般取值在0.30.7之间 ，在进行近期预测或者销售 量波动较大的预测时，平滑 指数应取得适当大些；在进 行长期预测或者销售量波动 较小的预测时，平滑指数应 取得适当小些。 依【例1】假定2011年1月份的预测销售额为1 050万元，平滑指数 a=0.4，用平滑指数法预测2011年以后几个月份的销售额 。 月份aQt-1 （实际数）（1-a）Qt-1 （预测数）Qt（预测数） 11 050.00 21 0300.4=4121 050.000.6=630.001 042.00 31 2000.4=4801 042.000.6=625.201 105.20 41 1000.4=4401 105.200.6=663.121 103.12 51 2100.4=4841 103.120.6=661.871 145.87 61 2400.4=4961 145.870.6=687.521 183.52 71 3000.4=5201 183.520.6=710.111 230.11 （五）平滑指数法（五）平滑指数法 三、因果预测分析法 因果预测分析法的程序： l确定影响销量的主要因素 l确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型 l据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量 因果预测分析法的方法： l回归分析法 l二次曲线法 l指标建立法 （一）回归分析法（一）回归分析法 回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的 相关关系对未来进行预测的一种数学方法，它提供了 建立变量之间相关关系的数学表达式（通常称为经验 公式）的一般途径。 在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。 具体步骤如下： （1）确定影响销售量（额）的主要因素 （2）根据有关资料确定销量y与自变量Xi之间的数量关系，可以根据 回归分析的原理建立直线方程y=a+bx，其中： （3）根据未来的关自变量X变动情况，预测销售量。 （一）回归分析法（一）回归分析法 （二二）修正）修正的时间序列回归法的时间序列回归法 销售量（额）Q与时间t之间的依存关系可用 一元回归直线表达： Q=a+bt 其中： Q对应y t对应x 怎样对t进行修正呢？ 由于时间变量t是一个等差时间序列，因此可利用这一 特点对时间值进行修正，简化回归系数的计算公式。 当n为奇数时， 取t为，中间为0； 当n为偶数时， 取t为，中间无0。 【例2】某公司上半年的产品销售量历史资料见表所示 。 某企业上半年实际销售量 单位：台 月 份123456 销售量1 0001 2001 1001 2501 2301 300 要求：预测7月份的销售量。 （二二）修正）修正的时间序列回归法的时间序列回归法 例 题 解 答 月份间隔期（x）销售量（y）xyx2 1 2 3 4 5 6 -5 -3 -1 +1 +3 +5 1 000 1 200 1 100 1 250 1 230 1 300 -5 000 -3 600 -1 100 +1 250 +3 690 +6 500 25 9 1 1 9 25 n=6x=0y=7 080xy=1 740x2=70 修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数） 解： 根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得： 故可得：y=1 180+24.86 x l7月份的x值：+7 l7月份的预计销售量=1 180+24.867=1 354（台） 修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数（偶数） 月份间隔期（x）销售量（y）xyx2 2 3 4 5 6 -2 -1 0 +1 +2 1 200 1 100 1 250 1 230 1 300 -2 400 -1 100 0 +1 230 +2 600 4 1 0 1 4 n=5x=0y=6 080xy=330x2=10 修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（奇数）（奇数） 解： 根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得： 故可得：y=1 216+33x l7月份的x值：+3 l7月份的预计销售量=1 216+333=1 315（台） 修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（奇数）（奇数） 指标建立法所采用的预测模型，既可以是企业前建立的，也 可以借用其他企业所建立的经验模型。只要掌握模型中的各 相关指标数据，代入模型中的计算公式即可得到预测值。 【例3】某企业需要预测生产自行车专用设备的销售量。 （1）根据现有资料调查和分析，掌握自行车的增长趋势及其与专用 设备需求之间的关系： 19年，我国共生产自行车1440万辆，按预测，今后几年内地年 平均增长速度将达到20%，则下年度要增产288万辆，而每生产1万 辆自行车，需要2.4台专用设备。 专用设备增加数=自行车增加数相关指标=2882.4=691（台） （三）指标建立法（三）指标建立法 （2）从现有专用设备拥有量和设备更新情况，估算专用设备的 更新数量。假设，当时全国自行车厂拥有专用设备数量约 为4500台，专用设备年更新率约为8%，则年平均更新数为： 45008%=360（台） 该设备年需要量为691+360=1051（台） （3）按照以往的资料，以及企业发展趋势，该企业在今后一段 时期内专用设备的市场占有率约为30%，因此该企业专用 设备的潜在需求量为： 105130%=315（台） （三）指标建立法（三）指标建立法 四、产品寿命周期分析法 产品寿命周期各阶段 萌芽期（试销期） 成长期 成熟期 饱和期 衰退期 通常依据销售 增长率判断产 品寿命周期 萌芽期可采用判断分析法进行预测； 成长期可采用因果法/ 修正的时间序列回归法进行预测； 成熟期最好采用平均法。 产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法原理 利润预测 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过 努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润应体现如下原则： 可行性 客观性 严肃性 指导性 目标目标利润的预测步骤利润的预测步骤 l调查研究，确定利润率标准。（销售利润率、 产值利润率等） l计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到 的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。 目标利润基数=有关利润标准相关指标 l确定目标利润修正值。 l最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利 润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标 利润=目标利润基数+目标利润修正值。 利润预测的基本要求利润预测的基本要求 l以销售预测为基础 l充分挖掘降低成本的潜力 l进行利润的敏感性分析 （分析有关因素变动对利润影响程度） 目标利润确定方法有三： （1） 比率预测法 （2） 量本利分析法 （3） 经营杠杆系数法 目目标利润的预测方法标利润的预测方法 （1 1）比比率预测法率预测法 例例 题题 【例4】某企业生产甲机器，今年可产销1 000台，该产品销售 单价150元，单位变动成本100元，固定成本总额10 000元。 预计明年销售量可比今年增加20%，其他条件不变。 要求：预测企业明年的利润。 解：基期销售收入=1501 000=150 000（元） 基期利润=（150-100）1 000-10 000=40 000 （元） 基期销售利润率=40 000150 000 100%=26.67% 预计目标利润=150 000（1+20%）26.67% =48 000（元） （1 1） 量本利分析量本利分析法法 量本利分析法就是根据有关产品的产销量、销售价格、 变动成本和固定成本等因素同利润之间的关系，通过分析 计量而确定企业目标利润的一种方法。 计算公式： 目标利润预计产销量(单价单位变动成本) 固定成本总额 或 目标利润预计产销量单位产品边际贡献 固定成本总额 （3 3） 经营杠杆系数法经营杠杆系数法 经营杠杆 指由于固定成本的存在及其影响而导致的某种产品的 利润变动率大于其产销量变动率的经济现象。 经营杠杆系数 指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即： 经营杠杆系数（DOL） 利润变动率 销售量变动率 基期边际贡献/基期利润 若企业有固定成本，则 （pb)xa= （pb)x（1+r %)a（1+r %) (不同步增长！ ） （3 3） 经营杠杆系数法经营杠杆系数法 根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一般不会 影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高 单位产品利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产 销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利 润，并使利润下降率大于产销量的下降率 【例5】假定公司资料如下，要求计算该公司 的经营杠杆系数。 或 例例 题题 项目基期计划期变动额变动率 销售收入270000324000+54000+20% 变动成本150000180000+30000+20% 贡献边际120000144000+24000+20% 固定成本800008000000 营业利润4000064000+24000+60% （四）预测销售变动对计划期利润的影响 利润变动率 =销售变动率经营杠杆系数 利润变动额 =基期利润（1+销售变动率经营杠杆系数 ） （3 3） 经营杠杆系数法经营杠杆系数法 【例6】某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额 80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查 测算该企业下年度销售收入总额预定增长10。试预测 企业下年度的目标利润。 解：经营杠杆系数（DOL） 基期边际贡献/基期利润 32/162 目标利润基期利润（1+销售变动率经营杠杆系数） 16（110 2 ） 19.2（万元） 例例 题题 利润敏感性分利润敏感性分析析 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素 （售价、单位变动本、销量及固定成本）发生某种 变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。 对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高， 反之则称为利润灵敏度低 。 l可为管理者提供实现目标利润应控制的重点信息 。 l可利用利润与各有关因素的敏感度关系进行利润 的预测与规划。 利润敏感性分析的意义利润敏感性分析的意义 利利润敏感性分析的假定润敏感性分析的假定 l 基本因素有限假定 只研究产销量、价格、变动成本、固定成本四个因素 变动对利润的影响。譬如银行业主要是贷款平均利率、存 款综合利息率、贷款规模、固定成本。 l 各因素单独变动假定 为了分别确定各个因素影响程度的强弱，当计量、测 试某一因素变动对利润变动所产生的影响时，假定其余若 干因素均保持不变。 l 各因素变动幅度相同假定（通常是1） l 有利变动假定 有关影响利润的产销量、价格、变动成本、固定成本 因素，无论哪个因素发生变动，都会使产品利润总额出现 某种程度的增加。 单价1 单位变动成本2 销售量3 固定成本4 假定各因素分别向有利方向单独变动1%后使利润 增长的百分比称之为某因素的利润灵敏度指标 利润灵敏度指标利润灵敏度指标 利润灵敏度也就是某因素变动1%时的利润变动率 不同于P82 敏感系数 利润灵敏度指标的计算公式利润灵敏度指标的计算公式 设基期利润为 则第 i 个因素的利润灵敏度（S i） Mi为中间变量 P为基期利润 第 i 个因素变动 后的利润为 ( Pi ) 2、单位变动成本的灵敏度 1、单价的灵敏度 单价的中间变量M1为基期销售额 px 单位变动成本的中间变量M2为基期 变动成本总额 bx 3、销量的灵敏度 4、固定成本的灵敏度 销量中间变量M3为基期边际贡献额 Tcm（pb）x 固定成本中间变量M4为基期固定成本 a l利润对价格的敏感度指标总是最高； l假定在盈利条件下，利润对产销量的敏感度指标总是大于其对 固定成本的敏感度指标； l利润对价格的敏感度指标与利润对单位变动成本的敏感度指标 之差等于利润对产销量的敏感度指标，即S1S2S3 l利润对产销量的敏感度指标与其对固定成本的敏感度指标之差 等于1，即S3S41 结结 论论 【例7】某企业只产销一种产品，销售单价为75元/件 ， 单位变动成本为45元/件，固定成本总额为20 000元， 基年销售量为1 000件。 要求计算各因素的利润灵敏度指标，并进行分析。 解：基年利润 P=（75-45）1 000-20 000=10 000（元） 各因素的中间变量和灵敏度指标计算如下： M1=px=751000=75 000(元) M2= bx=451 000=45 000（元） M3= Tcm=（75-45）1 000=30 000（元） M4=a=20 000（元） 单位变动成本的利润灵敏指标： 单价的利润灵敏度指标： 固定成本的利润灵敏度指标： 销量的利润灵敏度指标： 增加产销量 提高产品售价 降低单位产品变动成本 降低固定成本总额 调整产品的产销结构（多种产品生产企业） 实现目标利润的单项措施实现目标利润的单项措施 【例8】某企业经营甲产品，本年度产销量为35,000件 ，实现利润250,000元。该产品单位售价25元，单位变动 成本15元，固定成本总额100,000元。考虑到生产经营环 境的变化和企业未来发展的需要，该企业下年度经营 甲产品的利润总额必须在本年利润上增加20。现要求 计算确定，为实现下年度企业目标利润的有关分项措 施。 练练 习习 解题思路： 首先，计算各因素对利润的敏感度。 利润对价格的敏感度指标（S1） 35,00025/250,000l3.5 利润对单位变动成本的敏感度指标（S2） 1535,000/250，00012.1 利润对产销量的敏感度指标（S3） （2515）35,000/250,0001 1.4 利润对固定成本的敏感度指标（S4） 100,000/250,00010.4 其次，计算为实现目标利润变动率各因素应变动的百分比。 （1）价格提高的百分比目标利润变动率/价格敏感度1% 20/3.5%15.7% 变动后的价格25（15.7%）26.43（元） （2）单位变动成本降低的百分比 目标利润变动率/变动成本敏感度1% 20/2.1%1 9.5% 变动后的变动成本15（19.5）13.57（元） （3） 产销量提高的百分比 目标利润变动率/产量敏感度1% 20/1.4%114.3% 变动后的产销量35,000（114.3%）40,005（件） （4） 固定成本降低的百分比 目标利润变动率/固定成本敏感度1% 20/0.4%150% 固定成本降为100,000（150）50,000（元） 【例9】某企业经营甲、乙、丙三种产品，其中，丙产品市场 已处于饱和状态。本年度销售收入总额120,000元，固定成本总 额28,800元。经测算、确认，该企业预计下年度销售收入仍维 持目前水平，目标利润为21,600元。 现要求在产品销售收入总额保持不变的前提下，通过调整三种 产品的产销结构实现下年度的目标利润。 产 品甲乙丙 销售比重 边际贡献率 50 35 20 50 30 40 练练 习习 （1）计算当前情况下全部产品的综合边际贡献率 和所能实现的利润。 综合边际贡献率 某种产品的销售比重该产品边际贡献率 503520503040 39.5 此时实现的利润 销售收入总额综合边际贡献率固定成本 120,00039.528,800 18,600（元）21,600（元） 故在目前情况下，企业不能完成目标利润。 解题思路： （2）计算为实现下年度目标利润全部产品应达到的 综合边际贡献率 实现21,600元目标利润需要的综合边际贡献率 边际贡献总额/销售收入总额 （目标利润固定成本）/销售收入总额 （21,60028,800）/120,000 42 （3）确定产品结构的调整对象 调整对象分析： 甲、乙、丙三种产品的边际贡献率分别为35、50 、 40。盈利能力排序为：乙丙甲。由题意知丙产 品市场处于饱和，不适于调整。故为实现目标利润必 须提高乙产品的销售比重，降低甲产品的销售比重。 （4）确定甲、乙产品的调整幅度 设乙产品的销售比重提高x，同时甲产品销售比重 降低 x。则有： 42(50%x)35(20%x)503040 则： x 16.67 甲的销售比重5016.6733.33 乙的销售比重2016.6736.67 丙的销售比重30（维持原状） 实实现目标利润的综合措施现目标利润的综合措施 l 增加产销量，降低销售价格（薄利多销） l 扩大产销规模，节约生产耗费 l 节省材料人工消耗，压缩固定费用开支 实现目标利润的综合措施实现目标利润的综合措施 测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度 【例10】已知：有关因素的利润灵敏度指标 S1=10%，S2=6%， S3=4% S4=3%； 假定204年企业的单价上升了5%，单位 变动成本降低了3%， 销售量上升了2%，固定成本上升了4%， 要求：计算204年这四个因素同时变动后对利润带来的影响。 练练 习习 S1=10%，S2=6%， S3=4% ， S4=3% ； K1= + 5%，K2= 3%，K3= + 2%，K4= + 4% D1= + 5 ， D2= 3 ，D3= + 2 ，D4= + 4 当上述四个因素同时变动时，204年利润的变动率为 = +71 %+6.36 %-12 %=65.36 % 解题思路： 目目标成本的预测标成本的预测 目标成本： 是指在未来一定时期内企业应达到的成本。 目标成本的特点： 科学性、可行性、可修正性。 目标成本预测的方法： 倒扣测算法 、比率测算法 是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价 和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目 标成本的一种预测方法。 （1 1）倒）倒扣测算法扣测算法 单一产品生产条件下产品目标成本单一产品生产条件下产品目标成本 预计销售收入应缴税金目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本（产销平衡）多产品生产条件下全部产品目标成本（产销平衡） 预计销售收入 应缴税金总体目标利润 【例12】 A A企业生产甲产品，假企业生产甲产品，假定定产销平衡，预计产销平衡，预计甲甲 产产品销售量为品销售量为50005000件，单价为件，单价为600600元，增值税率为元，增值税率为1717% ，另外还需交纳另外还需交纳10%10%的消费税。假设该企业甲产品的消费税。假设该企业甲产品购购 进进货物占销售额的预计比重为货物占销售额的预计比重为4040%，若该企业所在若该企业所在地地 区区的城市维护建设税税率为的城市维护建设税税率为7%7%，教育费附加为，教育费附加为3 3%， 同同行业先进的销售利润率为行业先进的销售利润率为20%20%。 要求：预测该企业的目标成本。要求：预测该企业的目标成本。 练练 习习 目目标利润标利润预计销预计销售收入售收入销售利润率销售利润率 = =5000600 205000600 20% % = 600 000= 600 000（元）（元） 应应缴税缴税金金消费消费税城税城市维护建设市维护建设税教税教育费附加育费附加 = =5000600 10%5000600 10%3000003000005000 600 5000 600 （1 140%40%） 17 17% （7 7%3 3%） = =360 360 600 600 （元）（元） 目标成目标成本本预计销预计销售收入应缴税金目标利润售收入应缴税金目标利润 =5000600=5000600360 600 360 600 600000 = 2039400600000 = 2039400（元）（元） 解题思路 ： 比率测算法：是倒扣测算法的延伸，它是依据成本利润率 来测算单位产品目标成本的一种预测方法。 （2 2）比例测）比例测算法算法 比率测算法的计算公式比率测算法的计算公式 单位产品 目标成本 产品预计 价格 （1税率） （1成本利润率） 资金需求量预测资金需求量预测 资金预测为保证企业资金供应，合理组织资金运 用，不断提高资金利用的经济效果。资金预测的 前提是销售预测，这里主要介绍在企业已经完成 销售预测的基础上对资金需要量进行的预测。 目标利润确定方法有三： l销售百分比法 l高低点法 l回归直线法 资金需求量的资金需求量的预测方法预测方法 目标利润确定方法有三： l销售百分比法 l高低点法 l回归直线法 资金需求量的资金需求量的预测方法预测方法