《财务预算》PPT课件 (2).ppt

第十章 财务预算 n第一部分 本章概述 一、本章内容概述 本章是财务管理的重要的环节之一，是财务预测和财务决策的具 体化，也是控制财务活动的依据。其核心内容是财务预算的编制。 二、本章重难点概述 本章的重点有：（1）预算的编制的六种方法的相关要点；（2）现 金预算的编制方法。 本章的难点有：（1）零基预算的编制；（2）滚动预算的编制； （3）现金预算的编制以及预计财务报表的编制。 01091201308181237 第十章 财务预算 第二部分 知识点讲解（七个知识点） 【知识点一】财务预算的含义与功能 1含义：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标的各种预 算的总称。 2内容：财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预 计现金流量表。 3功能：财务预算的功能包括：规划、沟通和协调；资源分配；营 运控制；绩效评估。 经典例题 单选题单选题 财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。 A现金预算 B生产预算 C预计利润表 D预计资产负债表 01092201308181237 第十章 财务预算 【知识点二】财务预算在全面预算体系中的地位 1、全面预算的含义：是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收 支总体计划。 2、全面预算的内容： 01093201308181237 第十章 财务预算 经典例题 判断题判断题 总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未 来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说 明。（ ） 【知识点三】固定预算方法与弹性预算方法（一）预算编制的分 类方法 01094201308181237 第十章 财务预算 （二）固定预算与弹性预算内容： 1、固定预算 （1）定义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基 础来编制预算的方法 （2）缺点：过于机械呆板，即按事先确定的某一业务量来编制预算 ；可比性差，在实际业务与预计业务量差别较大的情况下，不利于 控制、考核和评价企业预算的执行情况 （3）适用范围：理论上适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种 预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本预算、弹性利润预算 01095201308181237 第十章 财务预算 2、弹性预算 （1）定义：在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存 关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情 况预算的方法 （2）优点：预算范围宽；可比性强 （3）适用范围： （4）编制方法： 弹性成本预算的编制：公式法、列表法 弹性利润预算的编制：因素法、百分比法 01096201308181237 第十章 财务预算 经典例题 1 单选题单选题 相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（ ）。 A机动性强 B稳定性强 C连续性强 D远期指导性强 2 单选题单选题 以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编 制预算的方法称为（ ）。 A零基预算 B定期预算 C静态预算 D滚动预算 3 多选题多选题 相对固定预算而言，弹性预算的优点有（ ）。 A预算成本低 B预算工作量小 C预算可比性强 D预算适用范围宽 4 单选题单选题 下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的 、能适应多种情况的预算是（ ）。 A弹性预算 B固定预算 C增量预算 D零基预算 01097201308181237 第十章 财务预算 【知识点四】增量预算方法与零基预算方法（一）增量预算 1.含义：是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法 。 2.增量预算的三个基本假定 第一，现有的业务活动是企业必须的； 第二，原有的各项开支是合理的； 第三，增加费用预算是值得的。 3.缺点： 第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后； 第二，滋长预算中的“平均主义“和 “简单化“； 第三，不利于企业未来的发展 01098201308181237 第十章 财务预算 （二）零基预算 1.含义：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实 际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 2.优点： （1）不受现有费用项目限制； （2）能够调动各方面降低费用的积极性。 （3）有助于企业未来发展。 3.缺点在于这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的 基础工作，工作量大。 4.适用范围 适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 01099201308181237 第十章 财务预算 经典例题 1 多选题多选题 与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( ) 。 A可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C容易使不必要的开支合理化 D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 2 单选题单选题 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降 低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ）。 A弹性预算 B零基预算 C增量预算 D滚动预算 010910201308181237 第十章 财务预算 3 单选题单选题 下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ）。 A增加费用预算是值得的 B预算费用标准必须进行调整 C原有的各项开支都是合理的 D现有的业务活动为企业必需 4 判断题判断题 企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但 不以现有的费用水平为基础。 （ ） 【知识点五】定期预算方法与滚动预算方法 （一）定期预算 1.含义：是指在编制预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算 的方法。 2.优点：唯一优点在于能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核和评 价预算的执行结果。 010911201308181237 第十章 财务预算 3.缺点： （1）盲目性，缺乏远期指导性； （2）滞后性； （3）间断性。 （二）滚动预算 1.含义：又称“永续预算”或“连续预算”，是指在编制预算时，将预算 期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后 滚动，是预算期永远保持为12个月的一种方法。 2.优点： （1）透明度高； （2）及时性强； （3）连续性、完整性和稳定性突出。 3.缺点：工作量大。 010912201308181237 第十章 财务预算 4.编制方式： （1）逐季滚动 （2）逐月滚动 （3）混合滚动 经典例题 1 单选题单选题 可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点 的预算方法是（ ）。 A弹性预算 B零基预算 C滚动预算 D固定预算 2 判断题判断题 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的 执行结果。（ ） 3单选题相对定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）。 A透明度高 B及时性强 C预算工作量小 D连续性、完整性和稳定性突出 010913201308181237 第十章 财务预算 【知识点六】现金预算和财务费用预算的编制 （一）编制依据：是以日常业务预算和特种决策预算为基础的。编制原 则：收付实现制 （二）编制流程 1.销售预算 销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 重点是与现金预算表衔接。 2.生产预算 生产预算是为规划预算期内惟一只使用实物量的一种业务预算。是 在销售预算的基础上编制的，并可以为下一步编制成本和费用预算提 供依据。 重要公式：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存 货量 010914201308181237 第十章 财务预算 要点：在实践中，可按事先估计的期末存货量占一定时期销售量的比例进 行估算，当然还要考虑季节性因素的影响。3.直接材料消耗及采购预 算 重点是与P434的现金预算表衔接。 直接材料消耗及采购预算需要根据生产预算、材料单耗和材料采购单 价等资料编制。 4、应交税金及附加预算 两种方法：简捷法 ；常规法 。重点是与现金预算表衔接。 010915201308181237 第十章 财务预算 6.制造费用预算 包括固定制造费用和变动制造费用预算。 重点是与现金预算表衔接。 7.产品生产成本预算 产品生产成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人 工预算和制造费用预算的基础上编制的，是各项成本（费用）预算的 汇总。 8、期末存货预算 9、销售费用预算 销售费用预算需要逐项预计。 重点是与现金预算表衔接。 010916201308181237 第十章 财务预算 10.管理费用预算 管理费用预算需要逐项预计。 重点是与现金预算表衔接。 11、经营决策预算 11、经营决策预算 主意是短期决策预算。 重点是与现金预算表衔接。 12、投资决策预算 主意是长期决策预算。 重点是与现金预算表衔接。 010917201308181237 第十章 财务预算 13.现金预算 参照【例10】 提示：（1）现金预算的编制流程： 010918201308181237 第十章 财务预算 010919201308181237 第十章 财务预算 010920201308181237 第十章 财务预算 说 明：一般按“每期期初借入，每期期末归还”，采用利随本清法来预 计利息。 注 意：（1）财务预算的核心是现金预算，几乎所有的预算都会涉及到现 金收支； （2）应把握各项预算的编制程序，重点掌握各项预算与现金预算的衔接 关键点，弄清每一项预算的数据来源及各数据之间的勾稽关系。 （三）财务费用预算的编制 重点是与现金预算表衔接。 010921201308181237 第十章 财务预算 讲 解： 计算题计算题 已知：某公司2004年第13月实际销售额分别为38 000万 元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元。每月 销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫 ，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税， 税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元， 应付账款余额为5 000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款 项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元(当月付款70%)；工 资及其他支出8400万元(用现金支付)；制造费用8 000万元(其中折旧 费等非付现费用为4 000万元)；营业费用和管理费用1 000万元(用现 金支付)；预交所得税1 900万元；购买设备12 000万元(用现金支付) 。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100 万元。 010922201308181237 第十章 财务预算 要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标： 经典例题 1 判断题判断题 生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产 值和品种结构的一种预算。（ ） 2 单选题单选题 下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指 标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（ ） 。 A现金预算 B销售预算 C