上市前与财务相关的准备工作二、一般内地企业上市过程.ppt

本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一、上市前与财务相关的准备工作 二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难 三、会计师对企业上市融资所发挥的作用 四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战 五、毕马威中国简介 1201308130011 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 主 要 包 括 ： 会 计 记 录 不 全 会 计 基 础 工 作 比 较 薄 弱 财 务 系 统 不 足 财 务 人 员 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 经 验 库 存 倒 推 审 计 内 地 企 业 存 在 的 某 些 财 务 问 题 会 计 准 则 的 差 异 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难 2 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 会 计 记 录 不 全 因 时 间 流 逝 ， 人 员 变 动 等 原 因 造 成 历 史 资 料 缺 失 。 上 市 前 各 年 度 之 各 项 会 计 记 录 如 销 售 及 原 材 料 采 购 合 同 ，固 定 资 产 采 购 合 同 及 竣 工 决 算 书 等 重 要 文 件 没 有 妥 善 储 存 ， 影 响 拟 定 上 市 时 间 表 的 进 程 过 往 年 度 并 没 有 编 制 合 并 报 表 以 反 映 企 业 整 体 财 务 状 况 及 经 营 结 果 3 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 会 计 基 础 工 作 比 较 薄 弱 由 于 历 史 原 因 ， 若 干 资 产 产 权 或 债 权 不 明 确 账 账 核 对 、 账 实 核 对 不 及 时 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 4 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 财 务 系 统 不 足 现 有 的 财 务 管 理 汇 报 系 统 不 足 ， 难 以 即 时 提 供 调 整 会 计 准 则 差 异 所 需 的 资 料 ， 以 及 审 计 财 务 报 表 所 需 的 资 料 。 故 可 能 需 投 入 大 量 的 人 力 及 时 间 进 行 有 关 工 作。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 5 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 财 务 人 员 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 经 验 不 熟 悉 认 可 会 计 准 则 、 上 市 规 则 的 有 关 规 定 ， 影 响 上 市 工 作 效 率 建 议 聘 请 有 相 关 上 市 会 计 经 验 的 人 员 或 顾 问 协 助 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 6 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 库 存 倒 推 审 计 如 会 计 师 没 有 参 与 上 市 前 之 会 计 年 度 盘 点 ， 会 计 师 通 常 利 用 库 存 倒 推 审 计 办 法 以 验 证 年 底 库 存 数 库 存 倒 推 审 计 一 般 只 适 用 于 已 设 置 健 全 的 库 存 进 出 记 录 的 公 司 。 如 会 计 师 不 能 应 用 此 审 计 方 法 ， 可 能 需 要 出 具 对 库 存 有 保 留 意 见 的 审 计 报 告 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 7 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 内 地 企 业 存 在 的 某 些 财 务 问 题 当 中 包 括 ： 财 务 报 表 的 编 制 仍 以 税 法 为 主 导 关 联 单 位 往 来 帐 的 核 对 工 作 固 定 资 产 暂 估 入 帐 不 及 时 收 入 截 止 性 差 异 费 用 - 未 有 按 权 责 发 生 制 计 提 未 有 按 企 业 会 计 制 度 评 估 及 计 提 各 项 资 产 减 值 准 备 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 8 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 会 计 准 则 存 在 某 些 差 异 由 于 内 地 现 行 会 计 准 则 和 制 度 与 国 际 公 认 会 计 原 则 存 在某 些差 异（注） ， 故 需 花 大 量 时 间 就 相 关 会 计 帐 项 及 报 表 的 披 露 作 出 调 整 及 与 财 务 人 员 解 释 有 关 调 整 ， 直 接 影 响 拟 定 的 上 市 时 间 表 进 程 (注：相比内地现行会计准则和制度，内地上市公司即将自2007年1月1日起适用的中国新会 计准则与国际公认会计准则的差异已经缩小） 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 9 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异 固定资产成本及重估 固定资产借款费用资本化 投资物业 递延税项 商誉 与资产相关的政府专项拨款 研究与开发费用 股票期权计划 10 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 固定资产成本 及重估 固定资产是以实际成本或 重估金额记账，但如果以 重估金额记账，则需定期 审核固定资产的公允价值 ，有重大差异时作出调整 当账面价值低于可收回金 额时，应当计提减值准备 ，并配有详细的指引 固定资产一般是以实际 成本记账 在国有资产重组、改制 上市及企业兼并等国家 规定评估情况下应对固 定资产价值重估 当账面价值低于可收回 金额时，应当计提减值 准备，但缺乏具体操作 指引 11 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 固定资产借款 费用资本化 用于购建固定资产有关的 借款费用可以资本化（不 分“专门借款”） 予以资本化的利息费用 必须是为购建固定资产 的专门借款所发生的借 款费用 专门借款是指为购建固 定资产而专门借入的款 项。这种款项应当有明 确的用途，即为购建某 项固定资产而专门借入 的，并应当具有标明该 用途的借款合同 12 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 投资物业 为赚取租金或资本增值持 有的房地产：公允价值模 式；或成本模式：计提折 旧，但须披露公允价值 无相关规定，视同固定 资产处理。 13 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 递延税项 必须采用纳税影响会计法可选择采用应付税款法 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 14 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 商誉 正商誉不摊销 在检查负商誉的计量适当 后将负商誉确认为收益 至少每年作减值测试 股权投资差额摊销 负商誉进资本公积 定期检查是否有减值迹 象，如有迹象则进行减 值测试 15 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 与资产相关的 政府专项拨 款 资产按实际成本列帐，把 拨款列为递延收益，并在 有关资产的使用寿命内， 系统地、合理地予以确认 ；或 在确认有关资产账面金额 时扣除拨款 首先将全额拨款确认为 一项负债 当项目完成后， 不需偿 还的金额转入资本公积 16 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资 料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取 适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ) 主要差异香港/国际财务 报告准则 中国现行会计 准则与制度 研究与开发费 用 研究的支出在发生时确认 为费用 当符合一定条件时，企业 可将开发费用资本化为无 形资产 除了自行开发无形资产 的注册费和律师费可以 资本