《法规和会计基础》PPT课件.ppt

财经法规 与会计职业道德 三和人才市场培训中心 讲师：叶小辉 三和培训中心 n考试题型 n一、从去年上半年开始取消了填空题。 n二、第一题单选20题，每题1分，共20分 n 第二题多选10题，每题2分，共20分 n 第三题判断15题，每题1分，共15分 n 第四题简答3题， 每题5分，共15分 n 第五题案例分析3题，每题10分，共30 分 关键 字眼 结合多选 第一章会计法律制度 n1.会计的起源：大禹时代在江南的茅山召 开会议，考评诸候的功绩，茅山改为“会 稽山” n2.会计的发展：我国20世纪80年代才起步 n1985年财政部会计司刘玉廷在第六届全国 人民代表大会通过了中华人民共和国会 计法 n3.宪法（根本大法）法律（一般以法形 式出现）行政法规（一般以条例形式出 现） 地方性法规（会计法律制度的 构成） 1.会计法律制度构成 n主要考点： n1。会计法律制度的构成 n会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定 的各种会计规范性文件的总称。(简称为会计法 规） n 1.会计法律(1999.10.31发布)最高准则 n四个层次 2.会计行政法规（一般以法形式出现 ） n 3国家统一的会计制度（条例出现） n 4.地方性会计法规 n会计法的立法宗旨是规范会计行为，保证 会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管 理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩 序。 三和培训中心 n2.的地位（由谁制定，有何效力） A.是会计工作的基本法 n效 B.是制定其他会计法规的依据 n力 C.是指导我国会计工作的最高准则 n D.适用范围 三个方面 n调整对象:国家机关,社会团体,企业或公司,事 业单位,其他组织, 个人 n空间范围:不包括港澳台在境外设立的中 国投资企业应当执行所在国的法律我国驻 外使馆应当执行国内会计法律 n实行时间:2000年7月1日 三和培训中心 n3会计行政法规（多选) n1.定义:国家统一的会计制度是指国务院制订发 布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发 布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律 规范。 nA. B. n4国家统一的会计制度 n是指国务院财政部门根据会计法制订的关 于会计核算、监督、机构、人员及会计工作的 管理的制度，包括规章和规范性文件。 n法律效力低于法律制度和行政法规。 三和培训中心 n制定机关：国务院财政部门制定的，包括会 计规章和会计规范性文件。（选择） n会计规范性文件包括企 业会计制度、会计基础工作规范、会 计档案管理办法等（单选） n中国人民解放军总后勤部可以依照会计法 和国家统一的会计制度制定军队实施国家统 一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国 务院财政部门备案。（单选） 三和培训中心 n 会计法（全国人大制定的会计基本法） n 会计行政法规（国务院发布或批准） n 企业财务会计报告条例 总会计师条例 n 国家统一的会计制度（财政部制定发布、部委发布） n 会计规章 会计规范性文件 n 财政部门实施会计监督办法 企业会计制度 n 代理记账管理办法 金融企业会计制度 n 会计从业资格管理办法 小企业会计制度 n 会计事务所审批和监督暂行办法 企业会计准则 n 会计基础工作、内部控制 n 档案管理、电算化管理 n 地方性会计法规 n 广东省会计从业资格管理办法 浙江省会计从业资格管理实施办法 2.会计工作管理体制 n主要考点: n1.会计工作的主管部门 nA主管全国的会计工作是:国务院财政部门 nB管理本行政区域的会计工作是:县级以上 地方各级人民政府财政部门 nC体现了“统一领导，分级管理”的原则 n2.国家统一的会计制度由国务院财政部 门根据制定并公布(判) n(1).未经授权就没有制定具体办法或者 补充规定的权利 (判) 三和培训中心 n3.会计人员的管理 n从事会计工作人员必须取得会计从业资格 证书，担任单位会计机构负责人（会计主 管人员）的，除取得会计从业资格证书外 ，还应当具备会计师以上专业技术职务资 格或从事会计工作三年以上的经历。(案 例条款) n一般会计工作人员 必须有证 n会计机构负责人 三年以上或会计师 以上 三和培训中心 n凡是独立核算的会计主体，一般都要单独设 置会计机构，并配备必要的会计人员来从事 会计工作。经济业务规模较小，会计业务比 较简单的单位，也要在有关机构中设置专职 的会计办事会计业务。 n4.单位负责人（多选） nA公司制的董事长 nB国企的厂长 nC国家机关的最高行政官员 nD合伙企业的合伙人 nE独资企业的投资人 三和培训中心 n5.单位内部的会计工作管理 n对比三类人不同的责任(案例条款) n单位负责人的会计责任： n1.单位负责人对本单位的会计工作和会计 资料的真实性,完整性负责(08年多选题） n2.单位负责人应当保证会计机构,会计人员 依法履行职责,不得授意,指使,强令会计机构 ,会计人员违法办理会计事项. 三和培训中心 n会计机构,会计人员的基本职责： n 核算 n 监督职权：三个有权P44（简答） n任何单位或者个人： n不得授意、指使、强令会计机构、会计人员 伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资 料，提供虚假财务会计报告”不得对依法履行 职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复 有权检举违法违规行为 3.会计核算 会计核算包括的10点内容： n1。会计信息质量要求 n2。会计核算的一般要求 n3。会计核算的内容 n4。会计年度 5。记账本位币 n6。填制与审核会计凭证 n7。登记会计账薄 n8。编制财务报告 n9。财产清查 10。会计档案管理 三和培训中心 n一、会计信息质量要求 包括可靠性、相关性、可理解性、可比性 、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时 性八个要求。 1、真实性(可靠性） n可靠性要求企业应当以实际发生的交易或 者事项为依据进行会计确认、计量和报告 ，如实反映符合确认和计量要求的各项会 计要素及其他相关信息，保证会计信息真 实可靠、内容完整。 三和培训中心 n2、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务 报告使用者的经济决策需要相关，有助于财 务报告使用者对企业过去、现在或者未来的 情况作出评价或者预测。 3、可理解性（明晰性） 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰 明了，便于财务报告使用者理解和使用。 三和培训中心 n4、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有 可比性。包括横向、纵向比较。 5、实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者 事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为 依据。 6、重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映 与企业财务状况、经营成果和现金流量有 关的所有重要交易或者事项。 三和培训中心 n企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经 济决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依 赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从 项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。 即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要 的事项可以简化处理。 7、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和 报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用。 n8、及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及 时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 三和培训中心 n二、会计核算的基本要求 n建账的基本要求 依法建账(即各单位必须 依法设置会计账簿,并保证其真实、完整)(法 是指: ) n2会计资料依据的基本要求(案例条款) n会计法规定：各单位必须根据实际发生的 经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记 会计账薄，编制财务会计报告。 n注:(凭证,账簿,报表) 依据:实际发生的经济事项 三和培训中心 n对会计资料质量的基本要求 n 符合国家统一的会计制度 n对会计电算化的要求 n 软件 符合国家统一的会计制度 n生成的会计资料 n建账资料依据 质量 电算化 n正确采用会计处理方法 n会计法和国家统一的会计制度规定， 各单位采用的会计处理方法前后各期应当 三和培训中心 n保持一致，不得随意变更；确有必要变更 的，应当按照国家统一的会计制度的规定 进行变更，并将变更的原因、情况及影响 ，在财务会计报告中予以说明。 n正确使用会计记录文字 n根据规定：会计记录的文字应当使用中文 。（单选题） n民族自治区、外商投资企业、外国企业或 者外国组织的会计记录文字应当在使用中 文的前提下同时使用少数民族或者外文。 三和培训中心 n注：区别伪造会计资料、变造会计资料、提供 虚假财务会计报告(案例条款) n伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账 薄，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭 证和会计账薄，旨在以假充真。 变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改 变会计凭证和会计账薄的真实内容，以歪曲事 实真相。 提供虚假财务会计报告，就是通过编造虚假 的会计凭证，会计账簿及其他的会计资料或直 接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报 告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营 成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为 。 三和培训中心 n三、会计核算的内容 (联想六大会计要素) n七个:款项和有价证券的收付财物的收发,增 减,使用债权,债务的发生和结算资本基金的 增减收入,支出,费用,成本的计算财务成果的 计算和处理其他 n根据会计法的规定，对这7项经济业务事项 ，应及时办理会计手续，进行会计核算。 n款项和有价证券的收付 n款项包括库存现金、银行存款和其他货币 资金(外埠资金、银行汇票存款、在途货币资金 、各种备用金等）。（多选） 有价证券包括国库券、股票、企业债券和 其他债券等（多选） 三和培训中心 n财物的收发,增减,使用 n财物：财产物资，实物形态的资源。 n债权,债务的发生和结算 n债权：资产 （应收款） 债务：负债（应 付款） n预付账款、 预收账款 n资本基金的增减 n指权益。投入资本、基金的核算 三和培训中心 n收入,支出,费用,成本的计算 n收入：指企业在销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等日常活动中所形成的经济 利益的总流入。 n支出：企业发生的各项开支，以信企业在 正常生产经营活动之外的支出和损失 。 n费用：企业在销售商品、提供劳务等日常 活动中所发生的经济利益的流出。 n成本：对象化的费用。产品成本。 三和培训中心 n财务成果的计算和处理 n财务成果：指企业、事业单位等在一定时 期内通过经营活动所实现的利润或发行的 亏损。（按税法进行分配利润） n其他 n这7项要按国家统一的会计制度规定应当 办理会计手续和进行会计核算的其他经济 业务事项 三和培训中心 n四.会计年度与记账本位币 n 公历1月1日至12月31日 n08年上半年的考题 n会计核算以人民币为计账本位币(注意:无 必须 二字的) n业务收支以人民币以外的货币为主的单 位,可以选定其中一种货币为记账本位币, 但编报时财务会计报告应当折算为人民币 三和培训中心 n案例二：在中国境内的外资合资企业，采用业务收入大 的货币作为记账本位币 资料：某市红旗股份有限公司系合资企业。生产的产品 既在国内销售，又往国外销售，随着业务量的来断拓展 ，外销业务不断扩大，经过几年的努力，到2002年10月 ，外销业务占整个业务的80%以上，而且主要集中在德 国等西欧国家。企业财务部门考虑收入业务主要是德国 等欧元区国家，而且每天按外汇牌价折算人民币也非常 繁琐，于是便向公司董事会提出会计核算由人民币为记 账本位币改为以欧元为记账本位币。 分析：会计核算需选择货币作为会计核算的计量单位， 用货币形式来反映企业的生产经营活动的全过程，从而 全面反映企业的财务状况和经营成果。 三和培训中心 n人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广 泛的流动性，因此，会计法和企业会计 准则均规定“会计核算以人民币为记账本位币 ”。同时对于处币业务较多的企业，会计法 和企业会计准则也规定“业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，可以选定其中一种币 作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应 当折算为人民币。” 红旗股份有限公司生产的产品主要销往德国 等地，货币收支主要以欧元为主，因此可以选 择欧元为记账本位币。 应当注意：记账本位币一经确定，不得随意 变动，同时年末编制财务会计报告时，应当按 照一定的外汇汇率折算为人民币反映。 三和培训中心 n五.原始凭证的填制,取得,审核,更正 n会计凭证按其填制程序和用途不同，分为 原始凭证和记账凭证两种。 n按原始凭证的来源，可以分为外来原始凭 证和自制原始凭证（领料单、工资单）； n办理本法第十条所列的经济业务事项，必 须填制或取得原始凭证并及时送交会计机 构。 三和培训中心 n按填制手续不同及内容不同： n一次凭证：一次填制，只记录一笔业务一 次有效的凭证。（外来凭证、领料单） n累计凭证：多次有效的凭证。限额领料单 n汇总凭证：销售日报 n按格式不同：通用凭证：收料单、领料单 n 专用凭证：差旅费报销单 n记账凭证：是登记账薄的直接依据。收付 n转凭证 三和培训中心 n1.原始凭证的基本内容 n原始凭证的名称 n填制原始凭证日期 n接受原始凭证的单位名称 n经济业务内容（数量、单价、金额） n填制单位签章 n有关人员的签章 n凭证附件 三和培训中心 n（1）原始凭证的填制要求(案例条款) nP24: (1) 记录要真实 (2) 内容要完整 (3) 手续要完备 (4)书写要清楚、规范 ，在金 额前面要填写人民币符号”￥，大写金额 数字到元或角为止的,应在”元”或”角”之后 写整或正字,大写金额数字有分的,分 后面不写整或正字。（5）编号要连续 （6）不得涂改、刮擦、挖补（7）填制要 及时 三和培训中心 n原始凭证的审核内容： n（1）审核原始凭证的真实性 n（2）合法性 n（3）合理性 n（4）完整性 n（5）正确性 n（6）及时性 三和培训中心 n（2）原始凭证的审核(案例条款) 会计机构、会计人员对不真实、不合法 的原始凭证有权不予受理，并向单位负责 人报告，请求查明原因，追究有关当事人 的责任；对记载不准确的原始凭证予以退 回，并要求经办人员按照国家统一的会计 制度的规定进行更正、补充。 三和培训中心 n（3）原始凭证错误更正(案例条款) 原始凭证所记载的内容均不得涂改，（可 更正）随意涂改原始凭证即为无效凭证。 原始凭证记载的内容有错误的，应当由开 具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证 出具单位进行。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能 由原始凭证开具单位重新开具。（经办人，会 计人员，开具人员，会计主管） 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误 的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有 更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 三和培训中心 n六 .记账凭证的填制要求 n应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 并且除结账和错账更正等事项外,记账凭证 必须附有原始凭证(判断) n在填制记账凭证时(凡尚未入账)发现填制 错误,可将错误凭证撕毁并重新填制正确的 记账(判断) 三和培训中心 n七.账簿的设置,登账,核对,结账要求 n(建账,记账,对账,结账) n依法设置账簿 n1.总账（订本式） n2.明细账(活页式) n3.日记账（订本式） n4.其它辅助账簿(备查账:各种租借设备、 物资的辅助登记或有关应收、应付、担保 、抵押) 三和培训中心 n实行电算化的单位,发生收付款业务时,在 输入收款凭证的和付款凭证的当天,必须打 印出现金日记账和银行存款日记账,并与库 存现金核对无误 n除按规定可用红字记账外,必须使用蓝,黑 墨水(或碳素墨水)记账,不得使用铅笔和圆 珠笔 n如果账簿记录发生错误时,不得采用涂改, 刮擦挖补,用药水消除字迹等手段更正,也 不能将本页撕毁,必须要按规定方法更正 三和培训中心 n对账-有账证,账账,账实、账表核对 n账项调整记录（了解） n本月合计,本月累计-划单红线 n本年累计-划双红线 n(双红线表示封账) n八、会计处理方法的选择 n 遵循一致性原则-不能随意变更(判断) 三和培训中心 n九、财务会计报告 n1、构成:会计报表,会计报表附注 n2、会计报表至少应包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益变动表 n3、财务情况说明书少说明的四大内容（多选） nA企业生产经营的基本情况 nB利润的形成及其分配情况 nC资金的增减和周转情况 nD对企业财务状况,经营成本和现金流量具有重 大影响的其他事项 三和培训中心 n4、各单位对外送的财务会计报告应当根据国家 统一的会计制度规定的格式和要求编制 n财务会计报告的编制要求（多选） nA、企业应当于年度终了编制财务会计报告。国 家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、 季度和月度财务会计报告的，从其规定 nB、企业应当依据企业财务会计报告条例和 国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项 会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改 变会计要素的确认和计量标准 三和培训中心 n企业应当依照有关法律，行政法规和企业财 务会计报告条例规定的结账日进行结账，不 得提前或者延迟。年度结账日为每年的12月31 日；半年度、季度、月度结账日分别为每半年 、每季、每月的最后1天 nD、会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对 应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本 期与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半 年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关 两个期间的比较数据，不得随意改变财务会计 报告的编制基础，编制依据、编制原则和方法 n5、财务会计报告应当真实,完整 三和培训中心 n6、哪些人应在财务报告上签名并盖章(案例条款 ) n应当由单位负责人和主管会计工作的负责人,会 计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章,设置 总会计师的单位,还须由总会计师签名册名并盖 章 n(注:总会计师是行政职务) n A编制基础 n B编制依据 (多选) n四个一致 C编制原则 n D编制方法 n7、委托注册会计师进行审计的-两报一并 n将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会 计报告一并对外提供 三和培训中心 n十.会计档案 n会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计 报告及其他会计专业资料。 根据会计档案管理办法的规定： 1、当年形成的会计档案在会计年度终了以后， 暂由本单位会计部门保管一年后，移交单位会 计档案管理机构或指定专人继续保管；单位会 计档案经本单位负责人批准后可以提供查阅或 复制原件。 2、会计档案的保管期限 永久长期保存 定期3、5、10、15、25年 会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一 天算起。 三和培训中心 n3、保管期满，销毁会计档案时：一般企业、事 业单位和组织，应当由单位档案管理机构提出 销毁意见，并报经单位负责人批准，和会计机 构共同派员监销。对于国家机关，应当由同级 财政部门和同级审计部门共同派员监销。对于 财政部门，则由同级审计部门派员监销。(案例 条款) 对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未 了事项的原始凭证，此类凭证不得销毁。应该 单独保管到未了事项完结后才可以按规定的程 序销毁。(案例条款) 正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否 保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到 项目办理竣工结算后按规定的交接手续移交给 项目的接受单位进行妥善保管。(案例条款) 4.会计监督 n 单位内部会计监督(内部监督) n 政府监督 n 外部监督 n 社会会计监督 会计监督会计监督 三位一体三位一体 三和培训中心 n单位内部会计监督: n 1有权拒绝办理或按照职权予以纠 正违法违规的会计事项 n 2有权对单位内部的会计资料和财 产物资实施监督 n 3.有权检举违法违规行为 n 4.其他人也可以检举 1 1主体主体-会计机构会计机构 会计人员会计人员-职权职权 三和培训中心 n2对象-单位的经济活动 n 应该明确记账人员与经济业务或会计 事项的审批人员,经办人员,财物保管人员 的职责权限并相互分离,相互制约 n应当明确重大对投资,财产处置,资金调 度,其他重要经济事项的决策和执行的相互 监督,相互制约的程序 n应当明确财产清查的范围,期限和组织程 序,以保证账实相符 n应当明确并严格执行对会计资料定期进 行内部审计的办法和程序 3 3基本基本 要求要求 - 四个四个 明确明确 ( (简答题简答题) ) 三和培训中心 n4.单位负责人的会计责任 : n(1).单位负责人应该对单位的会计工作和会计资 料的真实性,完整性负责. n(2). 应当保证会计机构,会计人员依法履行职责, 不得授意,指使,强令会计机构,会计人员违法办理 会计事项. n5、单位内部会计控制的基本方法（简答） n不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系 统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制 、内内部报告控制、电子信息技术控制。 三和培训中心 n6、会计法关于单位内部会计监督制 度的规定，实际上体现了内部控制制度的 主要内容，包括A、职责明确B、相互制 约C、严格程序D、如实记录等（多选） n(判断):会计机构,会计人员发现会计账簿 与实物,款项及有关资料不相符的,按照国 家统一的会计制度的规定,有权自行处理的 ,应当及时处理,无权处理的,应当立即向单 位负责人报告 三和培训中心 n收到检举的部门,有权处理的,应当依法 及时处理,无权处理的,应当及时移送有权 处理的部门处理,收到检举的部门应当为检 举人保密 n（注意比较单位负责人、会计机构和会计 人员、其他单位与个人的监督职责） n政府监督: 三和培训中心 n财政部门(主管部门)-监督的对象是各单 位的会计行为 n政府审计 是否依法设置会计账簿 n税务部门 会计凭证,会计账簿,财务 会 计报告和其他会计资料是否真实完整 n人民银行 会计核算是否符合本 法和国家统一会计制度的规定 n证券监管 从事会计工作的人员 是否具备从业资格证书 n保险监管 三和培训中心 n税务机关有权检查纳税人的账簿、记账 凭证、报表和有关资料。（财政部门） n(多选) 财政部门有权对会计师事务所出具 审计报告的程序和内容进行监督 n(填空) 监督检查部门对有关单位的会计资 料依法实施监督检查后,应当出具检查结论 n(判断) 检查结论应当加以利用,避免重复 查账 会计工作的社会监督 n会计工作的社会监督的主体是由（注册会 计师及其所在的会计师事务所）依法对受 托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种 监督制度。 n(多选) 须经注册会计师进行审计的单位,应当向 受托的会计师事务所如实提供会计凭证,会计账 簿,财务会计报告和其他会计资料,以及有关情况, 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示 意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不 实或者不当的审计报告 三和培训中心 n根据会计师事务所审批和监督暂行办法 的规定，会计师事务所和注册会计师存 在下列情形之一，财政部和省级财政部门 应当进行重点监督检查 nA、被投诉或者举报的 B、未保持设立条 件的 C、在执行中有不良记录的 D、采 取不正当竞争手段承接业务的 第五节 会计机构和会计人 员 n主要考点: n1.会计机构的设置取决因素：单位规模的大 小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理要 求 n(判)各单位应当根据会计业务需要设置会计机 构 n设置会计机构的,应当指定会计机构负责人 n 不具备设置会计机构条件的,应当配备专职 会计人员 n 没有设置会计机构和配备专职会计人员的, 应当委托会计师事务所或持有代理记账许可证 书的其他代理记账机构进行代理记账 三和培训中心 n2.代理记账 n(多)代理记账机构设立的条件: nA.三名以上持有会计从业资格证书的专职从 业人员 nB.主管代理记账业务的负责人必须具有会计 师以上专业技术资格 nC.有固定的办公场所 nD.有健全的代理记账业务规范和财务会计管 理制度 三和培训中心 n(多)业务范围 nA.按规定进行会计核算(注:包括审核原始 凭证,填制记账凭证,登记会计账簿,编制财 务会计报告等) nB.对外提供财务会计报告 nC.报税(即向税务机关提供税务资料) nD.委托人委托的其他会计业务 三和培训中心 n财务报告由代理记账机构负责人和委托人签 名并盖章 n3.会计工作从业资格证书的适用范围 (多选,判断 ) n会计档案管理 会计机构负责人(会计主管 人员) 出纳 稽核 资本基金核算 n收入,支出,债权,债务核算 工资,成本,费用, 财务成果核算 财产物资的收发总账财务 会计报告 三和培训中心 n4.会计从业资格的取得,必须通过考试 n5.被吊销会计从业资格证书人员,自被吊销之日 起五年内(含五年)不得重新取得 n 十项违法行为: n不依法设置会计账簿 n私设会计账簿 n未按照规定填制,取得原始凭证或者填制的原 始凭证不符合规定 n以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 或者登记会计账簿不符合规定 n随意变更会计处理方法 三和培训中心 n向不同的会计资料使用者提供的财务会计报 告编制依据不一致 n未按照规定使用会计记录文字或者记账本位 币 n未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损, 灭失 n未按照规定建立并实施单位内部会计监督制 度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有 关会计资料及有关情况 n使用会计人员不符合本法规定;伪造,变造会计 凭证,会计账簿,编制虚假财务会计报告,隐匿或者 故意销毁依法应当保存的会计凭证,会计账簿,财 务会计报告 三和培训中心 n6.会计从业资格证书的管理 n全国有效 n管理-已取消年鉴 nA.上岗注册登记 -90天 nB.离岗备案-6个月 n C.调转登记-90天 nD.变更登记 三和培训中心 n会计人员继续教育 nA.会计人员继续教育作为一种职业后续教育 形式(填空) nB.特点:具有针对性,适应性,灵活性 (多) nC.主要形式:接受培训 (单) nD.培训时间:每年不少于24小时(单) 三和培训中心 n7.会计工作岗位的设置 n会计档案管理岗位，在会计档案正式移交 前，属于会计岗位；正式移交档案管理部 门以后，不再属于会计岗位。(多选) 医院门诊收费员，住院处收费员、药房收 费员，药品库房记账员，商场收款（银） 员，均不属于会计岗位。单位内部审计、 社会审计、政府审计工作也不属于会计岗 位。(多选) 三和培训中心 n会计工作岗位应当有计划轮换，可以一人 一岗,一人多岗,一岗多人,但是出纳人员不 得兼管审核,会计档案保管和收入费用,债 权债务账目的登记工作,出纳人员可以登记 固定资产,在建工程,明细账(案例条款) n8.会计人员的回避制度 国家机关、国 有企业、事业单位 (案例条款) 三和培训中心 n单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会 计机构负责人,会计主管人员 n会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作 n9.会计人员的工作交接 (案例条款) n会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员 办清交接手续 n一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责 人(会计主管人员)监交,会计机构负责人(会计主 管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时 主管单位可以派人会同监交 三和培训中心 n10.会计交接的程序 (简答) n提出交接申请 做好交接准备(注:包括 A.已经受理的经济业务事项尚未填制会计 凭证的,应当填制完毕 B.尚未登记的账目, 应当登记完毕,并在最后通后一笔余额后加 盖经办人员印章 C.整理应当交接的各项资 料,对未了整项写出书面材料 D.编制移交 清册) 申请监交 逐项移交 三和培训中心 n11.移交人员的责任(案例条款) n 移交人员对所移交的会计资料的真实性、 完整性负责 第六节 法律责任 n-法律责任 n行政责任行政处分、行政处罚 n刑事责任犯罪、刑罚（主刑和附加 刑） 三和培训中心 法 行政责任尚不构成犯罪的一般违法行为- 县级以上行政部门-行政责任 n律 对象:国家工作人员,单位负责人 责 1行政处分 处分主要包括:警告,记过, 记大过, 降级,降职, (纪律处分) 撤职, n任 留用察看和开除等 n 责令限期改正 n2.行政处罚 通报对单位 n 罚款- 对个人 n 吊销从业资格证书 三和培训中心 n主要考点: n1.十项违法行为之一的法律责任(行,刑) 第42条 n行政责任 尚不构成犯罪的 n A责令限期改正 对单位 3000-50000 n B罚款行政处罚 对个人 2000-20000 n C吊销从业资格证-情节严重 n D行政处分-国家工作人员 n E.依法追究刑事责任 三和培训中心 n根据42条的规定，有下列行为之一的： n1.不依法设置会计账簿的行为 n2.私设会计账簿的行为 n3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填 制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 n4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计 账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为 。 n5.随意变更会计处理方法的行为（核算） n6.向不同的会计资料使用者提供的财务会 计报告编制依据不一致的行为。 三和培训中心 n7.未按照规定使用会计记录文字或者记账 本位币的行为（核算） n8.未按照规定保管会计资料，致使会计资 料毁损、灭失的行为。 n9.未按照规定建立并实施单位内部会计监 督制度，或者拒绝依法实施的监督，或不 如实提供有关会计资料及有关情况的行为 。（核算） n10任用会计人员不符合会计法规的行为。 三和培训中心 n构成犯罪的 刑事责任 n2.伪造,变造会计资料的法律责任-第43条 P86 n都是为了偷税才编制虚假的财务会计报告 n 尚不构成犯罪的-行政责任 n行 A通报 单位:5000-100000 n政 B罚款 个人:3000-50000 n处 C吊销会计从业资格证书 n罚 D行政处分-国家工作人员(给予 撤职,开除) 三和培训中心 n 构成犯罪的 刑事责任 n刑事责任构成犯罪的-司法机关-偷税 罪 (纳税人采取伪造,变造,账簿,记账凭证, 1万-10万 1-5倍罚金，在账簿上多列支出 或者不列,少列收入，不缴或者少缴应纳税 款,等要行政处罚 n 10%-30%3年以下 n偷税数额占应纳税额的30%以上10万以 上3年以上,7年以下并1-5倍罚金 三和培训中心 n3.隐匿,故意销毁应当保存的会计资料的法律责 任第44条(注:与第43条相同)P87 n4.授意,指使,强令会计机构和会计人员和其他人 n伪造,变造会计资料-法律责任(第45条)(判断) n隐匿,故意销毁（判断)07年考 n法律责任: n 尚不构成犯罪的-行政责任 nA罚款 5000-50000 nB行政处分-国家工作人员(给予降级,撤职,开除) 三和培训中心 n5.单位负责人对会计人员实行打击报复的 法律责任 n 尚不构成犯罪的-行政处分（降级、 撤职调离、解聘、开除） n 构成犯罪的 - 刑事责任 n处三年以下有期徒刑或者拘役 n对受打击报复的人员，应当恢复其名誉和 原有的职务、级别。（职称）？ 三和培训中心 n6.财政部门及有关的工作人员滥用职权、 玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商 业秘密构成犯罪的依法追究，不构成犯罪 的行政处分。 n7.将检举人姓名和检举材料转给被检举单 位和被检举个人的法律责任 n8.违反会计法同时违反其他法律规定 的行为的处罚。 三和培训中心 n【案例】 n1、2008年4月，某市财政局派出检查对市属某 国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解 到以下情况：（1）2007年10月，新厂长李某上 任后，战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳 ，兼管会计档案保管工作。黎某没有会计证。 （2）2007年11月，会计张某申请调离该厂，厂 人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情 况下，即为其办理了调动手续。 三和培训中心 n（3）2007年12月10日，该厂从现金收入中直接 支取5万元用于职工福利。会计科长刘某称当时 曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求 其办理。（4）2008年1月6日，该厂档案科会同 会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后 ，按照规定程序进行了监销。经查实，销毁的 会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权 债务原始凭证。（5）该厂2007年10月以来的现 金日记账和银行存款日记账，未按页次顺序连 续登记，有跳行、隔页现象。要求：请指出上 述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理 由。 三和培训中心 n答案：有以下行为不符合规定： （1）厂长将其战友的女儿黎某调入该厂会计科 任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合 规定。会计基础工作规范规定，未取得会 计证的人员，不得从事会计工作。 （2）会计张某没有办清会计工作交接手续即办 理调动手续的行为不符合规定。根据会计基 础工作规范的规定，会计人员工作调动或者 因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有 办清交接手续，不得调动或者离职。 三和培训中心 n（3）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐 支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符 合法律规定。会计法规定，会计机构、会 计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正， 制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书 面意见，要求处理。 （4）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始 凭证的行为不符合规定。会计档案管理办法 规定，对于保管期满但未结清债权债务的原 始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得 销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项 完结时为止。 三和培训中心 n（5）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行 、隔页不符合规定。根据会计基础工作规范 的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记， 不得跳行、隔页。 n2、（07年下试题）广州海岭公司是一家国有企 业。2006年12月，公司董事长针对公司效益下 滑、面临亏损、无法完成年度盈利计划的情况 ，指示公司总会计师把利润做高些，总会计师 尽管有所顾虑，但最终还是按董事长的意图， 虚构了若干笔无交易的销售收入，使公司利润 大幅增加，财务报表由亏变盈。报表经恒信威 德会计师事务所审计后，出具了无保留审计意 见。 三和培训中心 n2007年4月，在会计法执法情况检查中，当 地财政部门发现了该公司存在的重大会计作假 行为，拟对该公司董事长、总会计师等相关人 员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知 书。但公司相关人员接到行政处罚告知书后， 均要求举行听证会，并在听证会上指出，公司 相关人员无须承担责任，因为公司财务报表经 会计师事务所进行了审计，财务报表存在问题 ，应由会计师事务所承担责任。 n请根据会计法律制度的相关规定，回答下列问 题： 三和培训中心 n（1）上述案例资料表明我国的会计监督体系由 哪些方面组成？（3分） n（2）董事长、总会计师是否需要承担责任，为 什么？（7分） n答案：1、我国的会计监督体系由三个方面构成 ： n单位内部会计监督：（1分） 以政府财政 部门为主体的政府会计监督（分） n以注册会计师为主体的社会会计监督（1分） 三和培训中心 n（2）董事长和总会计师需要承担责任。（1分 ）理由是： n董事长违背了会计法第28条第1款的规定 “单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法 履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、 会计人员违法办理会计事项”（1分） n总会计师违背了会计法第28条第2款的规 定“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一 的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或 者按照职权予以纠正“（1分） 三和培训中心 n根据会计法第45条的规定，董事长 授意总会计师编制虚假财务会计报告，构 成犯罪的，依法追究刑事责任，（1分） 尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万 元以下的罚款；属于国家工作人员的，还 应由其所在单位或有关单位依法给予降级 、撤职、开除的行政处分。（1分） 三和培训中心 n根据会计法第43条的规定，总会计 师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的， 依法追究刑事责任，（1分）尚不构成犯 罪，应由县级以上人民政府财政部门予以 通报和吊销会计从业资格证书，同时可以 处3000元以上50000元以下的罚款（1分） 三和培训中心 n3、（07年上试题）富强有限责任公司财 务部门有一位出纳、一位会计、一位会计 机构负责人、要完成以下9项工作：填 制记账凭证；登记债权、债务明细分类 账和其他明细分类账；办理银行结算； 收付现金；检查银行对账单、审核银 行存款余额调节表和会计报表；登记现 金日记账和银行存款日记账；登记总账 ；编制会计报表；审核会计凭证。 三和培训中心 n根据单位内部会计监督制度的要求，将上 述9项工作分配给3位财务人员，其中会计 机构负责人承担2项工作 n出纳员：办理银行结算：（1分） n收付现金：（1分） n登记现金日记账和银行存款日记账：（ 1分） 三和培训中心 n会计机构负责人： n检查银行对账单、审核银行存款余额调 节表和会计报表：（2分） n审核会计凭证。（1分） n会计：填制记账凭证：（1分） n登记债权、债务明细分类账和其他明细分 类账：（1分） n 登记总账：（1分） n 编制会计报表。（1分） 三和培训中心 n4、（06年下试题）西洋有限公司王经理任职期 间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利 润考核指标，王经理找到唐主管会计，授意唐 主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任 后对自已委以重任，应该帮他渡过这一关。 n 为此，唐主管会计将明年销售合同提早“发货” ，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔“ 提前收入”的支撑，便超额完成了利润考核指标 。 n根据会计法规回答下列问题： 三和培训中心 n（1）西洋有限公司唐主管会计提早确认 收入的做法是否正确？为什么？ n（2）西洋有限公司唐主管会计应承担什 么法律责任？应由哪个部门执法？ n（3）西洋有限公司王经理应承担什么法 律责任？应由哪个部门执法？ n答案： 三和培训中心 n（1）不正确(0.5分).唐主管会计提早确认收入 违反了会计法第9条规定，即“各单位必 须根据实际发生的经济业务事项进行会计核 算”的规定（1分）和会计法第二十六条 公司、企业不得“虚列或者隐瞒收入，推迟或 者提前确认收入”的规定。（1分） n（2）根据会计法第43条：唐主管会计伪 造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上 人民政府财政部门（1分）予以通报（1分） 和吊销会计从业资格证书（1分），同时可以 处3000元以上50000元以下的罚款（1分） 三和培训中心 n（3）根据会计法第45条：王经理授 意唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯 罪，应由县级以上人民政府财政部门（0 。5分）处5，000元以上50，000元以下的 罚款。（1分） 三和培训中心 n5、（06年上试题）小A与小D是应届毕业生， 在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公 司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两 人均进入了最后的面试阶段。财务经理对小A、 小D的面试的表现十分满意，真是难以取舍！在 等待通知期间，小A、小D分别接到财务经理的 来电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时 同意兼任出纳吗？”小A说“没问题！年青人应该 在实践工作中多锻炼。”而小D说“不合适吧，会 计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。”请 回答： 三和培训中心 n（1）广东长江科技有限公司最终应录用小A还 是小D？为什么？（3分） n（2）请列出四对不相容职务岗位。（4分） n（3）这案例对会计从业人员有什么启发？（3 分） n答案； n（1）广东长江科技有限公司应录用小D。（1分 ）在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职 务相分离”原则，会计与出纳是不相容的职务岗 位应相互分离。（2分） 三和培训中心 n（2）授权批准与业务经办、业务经办与 审核、业务经办与会计记录、保管与会计 记录、保管与稽核检查、保管与批准、出 纳与会计、总账与日记账登记。（任意四 对，每对1分，共4分） n （3）会计从业人员不但要重视专业知识 的学习，也要重视会计相关法规的学习， 并用会计相关法规指导和规范日常会计工 作。（3分） 会计法规定 n33条：财政、审计、税务、人民银行、证券、 保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定 的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查 。 n38条：从事会计工作人员必须取得会计从业资 格证书，担任单位会计机构负责人（会计主管 人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应 当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会 计工作三年以上的经历。 n4条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资 料的真实性、完整性负责。 会计法规定 n5条：任何单位和个人不得以任何方式授 意、指使、强令会计机构、会计人员伪造 、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资 料，提供虚假财务会计报告 n业务收支以人民币以外的货币为主的单位 ，可以选定其中一种货币为记账本位币， 但是编制的财务会计报告应当折算为人民 币。 会计法规定 n各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项 及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实 物及款项的实有数额相符。 n单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织 实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有 效实施承担最终责任。 n41条：会计人员调动工作或者离职，必须与接 管人员办清交接手续。一般会计人员办理手续 ，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办 理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管 单位可以派人会同监交。 n第六节全部是会计法的内容。 会计基础工作规范