《银行会计基础知识》PPT课件.ppt

银行会计基础知识 黄石市商业银行计划财务部 2008年9月 第一节 银行会计的对象和特 点 n一、银行会计的对象 n银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方 法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和 监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信 息的专业会计。 n银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中 ，银行的资金及其运动的过程和结果。 n银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计 要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入 、成本和费用、利润六个方面。 n银行会计的六大要素： n资产 n银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的 资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 n银行的资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷 款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 n负债 n银行的负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出银行。 n银行的负债按其流动性，可以分为流动负债和长期负债。 n所有者权益 n银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 n银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、 资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务 计提的一般准备等。 n收入 n银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让 渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流 入。 n银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、 手续费收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇 兑收益和其他业务收入。 n成本和费用 n成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的 营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 n费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 n利润 n银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。 第一节 银行会计的对象和特点 n会计恒等式： n资产=负债+所有者权益 第一节 银行会计的对象和特点 n会计要素计量属性 n1.历史成本 n2.重置成本 n3.可变现净值 n4.现值 n5.公允价值 第一节 银行会计的对象和特点 n二、银行会计基本假设 n（一）会计主体 n（二）持续经营 n（三）会计分期 n（四）货币计量 n会计基础权责发生制 n银行会计的一般准则： n（1）可靠性原则 n（2）实质重于形式原则 n（3）相关性原则 n（4）可理解性原则 n（5）可比性原则 n（6）及时性原则 n（7）谨慎性原则 n（8）重要性原则 第一节 银行会计的对象和特 点 n三、银行会计的特点 n业务活动和会计核算的统一性 n反映资金活动情况的全面性 n会计核算方法的多样性 n会计资料提供的及时性 第一节 银行会计的对象和特 点 n四、银行会计工作组织 n银行会计机构 n银行会计机构分为独立会计核算单位和 附属会计核算单位。凡是单独编制会计 报表和办理年度决算的单位为独立会计 核算单位；凡是其业务收付由管辖行采 用并账或并表进行汇总反映的单位为附 属会计核算单位。 第一节 银行会计的对象和特 点 n银行会计制度 n银行会计规章制度实行统一领导，分级 管理的管理原则。凡是属于全国银行业 需统一贯彻执行，并对全国银行会计工 作具有广泛约束力的会计制度，由财政 部和中国人民银行总行统一制定与管理 。如统一规范我国金融机构基本业务核 算原则的金融企业会计制度。 第一节 银行会计的对象和特 点 n银行会计人员 n会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是 决定银行会计工作质量的关键因素。 n会计人员的职责 n认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执 行。 n按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工 作任务。 n遵守国家法律法规，贯彻执行中华人民共和国会计法 ，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。 n讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不 断提高工作效率和质量。 第一节 银行会计的对象和特 n会计人员的权限 n有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经 纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有 权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向 本行行长或上级行报告。 n有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反 国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同行长意见不一致 时，领导又坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级 行提出书面报告，请求处理。 n有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支 等方面实行会计监督。 第二节 银行会计基本核算方 法 n一、会计科目 n会计科目是对会计对象的具体内容进行 分类核算反映的类别名称，是设置账户 、归集和记载各项经济业务的根据。 n银行会计科目的设置要求 n根据经营管理的要求来设置 n根据会计核算的要求来设置 n根据资金性质和业务特点来设置 第二节 银行会计基本核算方 法 n银行会计科目的分类 n表内科目 n表内科目分为：资产类、负债类、所有 者权益类、资产负债共同类和损益类五 类。 n表外科目 n表外科目包括：或有事项类、委托代理 业务类和备查登记类三类。 第二节 银行会计基本核算方 法 n二、会计账户的设置 n会计账户是根据会计科目开设的，分类连续记 录各项经济业务，反映资产、负债、所有者权 益、收入、费用增减变化情况和结果的一种方 法。账户不仅有明确的核算内容，而且有一定 的结构，以分别反映资产、负债、所有者权 益、收入、费用的增加数、减少数和结余数。 账户是会计科目在账簿中的具体体现，会计 科目是账户的名称。 第二节 银行会计基本核算方 法 n三、记账方法 n银行记账方法的种类 n记账方法是对日常发生的各种经济业务 ，按照会计科目进行整理、分类并登记 账簿的专门方法。 n记账方法有两种： n单式记账法 （表外科目和备忘科目） n复式记账法 （表内科目） 第二节 银行会计基本核算方法 n单式记账法 n单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法，对 发生的每一项经济业务只在一个账户上进行登记，账 户之间的记录没有直接的联系，账户记录也没有直接 联系和相互平衡的概念。在商业银行会计中，对表外 科目和备忘科目一般采用单式记账法进行登记。当表 外科目涉及的会计事项发生或增加时记收入，销账和 减少时记付出，余额表示尚未结清的会计事项。 第二节 银行会计基本核算方法 n复式记账法 n复式记账法是对发生的每一项经济业务都要在两个或 者两个以上相互联系的账户按照相等的金额作双重记 录的记账方法，可以通过账户对应关系，清楚地看出 资金变动的来龙去脉，从而了解经济业务的内容，而 且能够通过试算平衡来检查账户记录的正确性。在商 业银行会计中，对表内科目应采用借贷记账法进行登 记。 n借贷记账法的概念 n借贷记账方法是根据复式记账原理，以“借”、“贷”为 记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账原则 ，记录和反映商业银行会计要素具体项目增减变化情况的 一种复式记账法。 n借贷记账法的基本规则 n1、以“借”、“贷”作为记账符号 n借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以反 映商业银行会计要素具体项目增减变化情况。 n2、以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账原则 n每项经济业务发生后，必须在两上或两个以上的相应 的账户中进行记载和反映，借、贷双方进行登记，而 且借、贷双方的金额必须相等。 n3、根据复式记账法的平衡原理试算平衡。 第二节 银行会计基本核算方 法 n借贷记账法的具体运用 n例1-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取 现金250000元。其会计分录为： n借：现金 250000.00 n 贷：存放中央银行准备金 250000.00 n例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元， 办理一年期定期存款。其会计分录为： n借：单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00 n 贷：单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00 第二节 银行会计基本核算方 法 n借贷记账法的具体运用 n例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款 180000元，转入其存款户。其会计分录为： n借：短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 n 贷：单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180000.00 n例1-4：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为： n借：单位活期存款福日电视机厂存款户 20000.00 n 贷：现金 20000.00 n四、会计凭证 n银行会计凭证是银行各项业务和财务收支 的书面证明，是办理业务、记载账务的依 据，也是登记账簿、核对账务和事后查考 的重要凭据。 第二节 银行会计基本核算方 法 n银行会计凭证的种类与特点 n银行会计凭证的种类 n按凭证的来源和填制顺序不同，分为原始凭 证与记账凭证 n按分录填写形式不同分为复式凭证与单式凭 证 n按格式和用途不同分为基本凭证与特定凭证 n(4)按保存介质的不同分为纸质凭证和电子信 息凭证 第二节 银行会计基本核算方 法 n基本凭证分为以下八种： n现金收入传票 n现金付出传票 n转账借方传票 n转账贷方传票 n特种转账借方传票 n特种转账贷方传票 n表外科目收入传票 n表外科目付出传票 第二节 银行会计基本核算方 法 n银行会计凭证的特点 n大量采用以特定原始凭证（传票）代 替记账凭证作为记账依据。 n除个别业务外大多数采用单式凭证。 n凭证传递环节多。 第二节 银行会计基本核算方 法 n会计凭证的基本要素 n年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注 明记账日期） n收、付款人的户名和账号 n收、付款人的开户银行名称与行号 n人民币或外币符号和大小写金额 n款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数 n会计分录和凭证编号 n客户的签章 n银行及有关人员的印章 第二节 银行会计基本核算方 法 n会计凭证的处理 n会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对 凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止 的整个过程。 n银行会计凭证的填制 n现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付 出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现 金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交 的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出 传票。 n转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账 借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对 转。 第二节 银行会计基本核算方法 n会计凭证的审查 n凭证审查的要点有： n是否应为本行受理的凭证。 n使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐 全，是否超过有效期限。 n账号与户名是否相符。 n大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 n取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 n密押、印鉴是否真实、齐全。 n款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原 则。 n计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 n内部科目的账户名称使用是否正确。 第二节 银行会计基本核算方 法 n会计凭证的传递 n会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后 内、先急后缓。 会计凭证的传递主要有两种： n(1)凭证的内部传递：从受理或自行编制凭证开始，经审 查、记账、综合处理，直至凭证装订保管为止的整个过 程。内部凭证必须由银行内部传递，严禁由客户代为传 递。 n(2)凭证的外部传递：通过业务处 理后应由本行发给其 他银行和单位的各种凭证的传递，属于银行之间传递 的，应使用专用信封，在封面上填明凭证的种类、件数 并设置登记进行登记。 第二节 银行会计基本核算方 法 n4.会计凭证的装订和保管 （1）会计凭证应 按日装订，装订前应检查轧账单 （表）、凭证张 数 、附近件张数以及有关戳记是否完整齐全。 （2）凭证装订的顺序：先表内科目后表外科目，表内科目按一级科目 号顺序由小到大排列，科目内凭证先借方后贷方，先现金后转账 ； 表外科目先收入后付出；原始凭证及有关单证 附于记账 凭证后面， 并加盖“附件”戳记。 （3）凭证装订要点：装订时要折叠整齐，加上凭证封面，在左上角装订 ，并在装订线上封签，由装订人员在封签处加盖个人名章，凭证过多 可分册装订，过少可以合并装订。但应增加汇总封面。 第二节 银行会计基本核算方 法 n（4）凭证装订后，记账凭证和附件不得取出，如有补进凭 证附件，应粘贴在关记账凭证的后面，由经办人员在骑缝处 加盖个人名章，并加注说明。当天装订的记账凭证要按装订 顺序用号码机打印编号（含附件和其它非记账凭证），序号 应与凭证汇总表总张数（含附件和其它非记账凭证）相符。 装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序总号，当天分册装 订的还应在凭证封面上注明“共X册第X册”，并及时登记“ 黄石市商业银行记账凭证、账簿、报表保管登记簿”入档案 室妥善保管。 第二节 银行会计基本核算方 法 n四、账务组织与账务处理 n（一）会计账簿 n会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组 成的，对单位的全部经济业务进行全面、分类、系统、序时地登记 和反映的簿籍。会计账簿必须依法设置，禁止账外设账。 n其分类： n1、总账 n2、明细账 n3、日记账 n4、其他辅助性账 第二节 银行会计基本核算方 法 n五、账务组织与账务处理 n（二）账务组织 n账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有 机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综 合核算两个系统构成。 n明细核算 n明细核算是对每个会计科目分户的详细记录，由分户 账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。 n综合核算 n综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结 单、总账、日计表等组成。 第二节 银行会计基本核算方 法 n（三）账务处理 n账务处理是指从办理业务受理或编制凭证开始，经过账务记载与 账务核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程。它 包括账务处理程序与账务核对两方面内容。 n账务处理程序 n明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；根据传票逐笔 登记分户账（登记簿）、现金收、付日记簿；根据分户账填制余 额表。 n综合核算程序。根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有当 天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制 日计表。 n账务核对 n包括 每日核对 n 定期核对 第二节 银行会计基本核算方 法 n（四）记账规则和错账冲正 n记账规则 n会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、 当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要 达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账 务七相符。 第二节 银行会计基本核算方 法 n错账冲正 n当日发生的差错，采用划线更正法进行更正。 n次日或以后发现的差错，采用红蓝字错账冲正传票 进行更正，即用红字传票记入原错误账户，摘要栏注 明“冲正X年X月X日错账”字样，用蓝字传票记入正确账 户，在摘要栏注明“补记冲正X年X月X日账”字样。并在 原凭证上及原错账摘要栏注明“已于X年X月X日冲正”字 样。 n发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲账，不 得更改决算报表。 第二节 银行会计基本核算方 法 n六、会计核算程序 n（一）会计核算基本程序 n1、根据发生的会计事项，取得或填制会计凭证 ，并审查 确认其正确、完整、合法、有效。 n2、根据业务种类，将凭证要素录入系统，对需授权的交 易必须通过授权。 n3、对需换人复核的业务，应换人实时复核。 n4、根据经过复核的记账凭证办理现金收付或转账。 第二节 银行会计基本核算方 法 n5、柜员交接班或营业终 了进行轧账处 理。 n6、次日营业前，接收并打印前一工作日的相关报表。 n7、将所有经过业务处 理的会计资料整理、装订、登记 。 n8、将会计资料交专门的机构或人员进行稽核。 n9、按规定的时间将会计资料移交档案管理人员归档保管 。 n（二）收、付款业务处理程序 n1.付出款项必须有付款单位（或个人，下同）签开的付款 凭证或按人民银