《银行会计核算体系》PPT课件.ppt

银行会计的基本核算方法 什么叫银行会计核算 银行会计核算方法是根据会计的基本方法 ，结合银行业务活动的特点和经营管理 要求，用来反映和监督会计核算对象， 完成会计核算任务的手段。 银行会计核算可包括基本核算方法和业务 处理方法 n基本核算主要是对于银行会计一般性和 普遍性的要求。主要包括会计科目与账 户的设置、记帐方法的确定、会计凭证 的填制、账簿和账务组织和会计报表的 编制。 n业务处理主要是在基本核算方法指导下 针对具体业务的处理。 会计科目的设置 n银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的 进一步分类。它的设置依据是企业会计准则 ，金融企业会计制度以及银行会计核算 和管理的要求设置的。 按照金融企业会计制度，银行业会计科目按 资金性质可分为六大类，即资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类和损益类。 n资产类（共计73个科目） 顺序号编号会计科 目 顺序号编号会计科 目 11001库存现 金 71251贴现资 产 21002 银行存 款 81301贷款 31003 存放中央 银行款 项 银行 专用 91701无形资 产 41011 存放同 业 银行 专用 101702累计摊 销 51015 其他货 币资 金 111801长期待 摊销费 用 61211 应收保 户储 金 121901待处理 财产损 益 n负债类（共计36个科目） 顺序号编号会计科 目 顺序号编号会计科 目 12001短期借款62012吸收存款 22002存入保 证金 72021贴现负 债 32003拆入资 金 82101交易性金 融负债 42004向中央 银行借 款 92201应付票 据 52011同业存 放 102211应付职 工薪酬 共同类（共计四个） 清算资金往来 外汇买卖 衍生工具 套期工具 被套期项目 所有者权益（共计7个） 成本类（共计7个） 损益类（共计34个） 详细科目可见 /shenji2008126/blog/st atic/494687192007102301120751/ 表内项目与表外项目 n会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是 否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表 内科目与表外科目 n表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产 负债表和损益表进行反映。 n表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会 计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押 物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单 独设置科目予以反映。 计账方法 n所谓记账方法，就是在账簿中登记经济 业务所使用的方法，即以会计凭证为依 据，运用一定的计账原理和规则，把经 济业务记到账簿上，并通过试算平衡来 检查账簿记录是否正确。 n记账方法可分为单式记账和复式记账 其中表内项目一般采用的是复式记账，表 外项目采用的单式记账。 会计凭证 n会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任的书面证明，也是登记帐簿的依据 n银行应对发生的每一项经济业务，按规 定的程序和要求，由经办人员填制或取 得会计凭证，并在凭证上签名或盖章， 以对凭证的真实性和正确性负责任。 n银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类 原始凭证 n是在经济业务发生时取得或填制的，用 以记录和证明经济业务的发生或完成情 况的原始依据。 n原始凭证必须具备的基本内容： 凭证名称 填制年月日 收付款人户名和账 号 收、付款人开户银行名称及行号 人民 币符号和金额 款项来源、用途及附件张 数；按照有关规定加盖的签章 原始凭证的种类 n原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和 自制原始凭证。 n外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单 位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的 支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付 款通知等。 n自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据 业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息 计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷 方凭证等 记账凭证 n根据原始凭证编制的用于登记账簿的直 接依据。 n记账凭证除具备原始凭证具备的有关内 容外，还必须具备转账日期、会计分录 、附件张数、银行记账人员和复核人员 盖章等内容 记账凭证的种类 n记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基 本凭证和特定的专用凭证。 n普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证 及其事实，自行编制用以记账的各种传票主要 包括：现金收入传票 现金付出传票、转账借方 传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特 种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科 目付出传票 n专业凭证是银行根据某项业务的特殊需 要而制定的、有专门格式和用途的凭证 。这类凭证一般是由单位提交的各种结 算和贷款的凭证。例如：定期储蓄存单 。 单式凭证与复式凭证 n会计凭证从形式上可分为单式凭证和复式凭证 。凡是一笔经济业务涉及的科目分别填制在几 张凭证上，一张凭证只做一个科目的记账依据 ，这种记账凭证称为单式记账凭证，凡一笔经 济业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上， 既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记 账依据，这种记账凭证称为复式凭证 n在金融企业中由于业务量大，凭证传递次数多 ，会计分录较细，为加速其传递和分工记账汇 总，较多使用单式凭证。 银行账务组织 n账务组织又称银行会计核算形式，是指 账簿的设置、记账程序和核对方法的有 机结合。 n具体由明细核算、综合核算和账务核对 三部分组成 银行账务处理程序 经 济 业 务 活 动 审 核 或 编 制 会 计 凭 证 转 帐 凭 证 现 金 凭 证 明细账余额表 科目日结单总账 日记表 现金日记簿现金库存簿 库存现金 明细核算 n对每个会计科目按照各种明细分类账组成的核 算系统实施的核算。 明细账由分户账、登记簿 和余额表组成。 n其程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿 ，根据分户账编制余额表，然后同总账进行核 对。 n分户账是按照会计科目的具体内容设置的，是 银行办理日常业务的重要工具，是银行会计账 簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账 n登记簿的作用主要是一种备查账簿，在 银行业务中较多地使用登记簿作为明细 账的一种补充形式。一般而言，凡不在 分户账上记录而又需要进行登记查证的 业务，可通过登记簿予以反映。 n余额表是核对分户账余额和正确计算利 息的重要工具。可分为计息余额表和一 般余额表两种。 计息余额表适用于计息的各种科目 一般余额表主要是适用于不计息的各科目 n现金收入（付出）日记簿 该账簿主要是用于反映和控制现金收入、 付出情况的序时账簿，是金融企业重要 的明细账，由出纳根据现金收入传票和 现金付出传票分别逐笔进行登记，在每 日终了，其收入合计数和付出合计数， 由库管员经管的现金库存簿以及会计总 账科目的对应项目核对相符。 综合核算 n综合核算是按科目组织核算、综合、概 括地反映各科目的资金增减变化情况， 是明细核算的综合和概括，对明细核算 起着控制作用。 n综合核算由科目日结单、总账和日计表 构成。其核算程序为：先编制科目日结 单，然后根据日结单登记总账，最后编 制日计表。 科目日结单 n科目日结单是每一会计科目当日借、贷 发生额和传票张数的汇总记录，是控制 明细核算的发生额、记账凭证和扎平当 日账务的重要工具。 全部科目日结单相加的借贷方合计数必 须平衡。 总账 n总账是按科目设立，是对各科目的总括记录。 它是对明晰账起控制和统驭作用的账簿，又是 编制日计表、月计表和年度会计报表的依据。 n登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结 单的借贷方发生额分别填列，并结出余额。10 天一小计。每月终了，应加计本月的借、贷方 发生额和本年累计发生额 。 日计表 n是计表是反映当日业务活动和扎平当日 全部账务的主要工具。 n日计表应每日编制，其发生额和余额， 应根据总账当日各科目发生额和余额填 记。借贷方发生额合计数及借、贷方余 额合计数必须各自平衡。 财务核对 n财务核对是保证账务记载内容正确无误 所财务的一项重要手段，其目的是防错 纠弊，保证账务正确，确保银行账账、 账正、账表和账款相符。 n可分为每日核对和定期核对。 每日核对 每日核对是指银行于每日会计核算结束后，对账务的 有关内容进行核对： 1总账各科目余额与所属各分户账的余额及余额表相符 ； 2总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相等 3现金收入、付出日记账当日合计应与总账