[管理学]IIA2004年考试模拟样题partII.doc

2004年IIA(国际注册内部审计师协会)CIA考试模拟题2004年IIA(国际内审师协会)模拟题:04IIA.ZIP 2005NEW! 其中包含三个WORD文件,：2004IIA第1/2/3科模拟题(答案和讲解均在各科试题中)说明：2004年IIA发布了一份模拟试题，共三科，每科100题，在国内是由中国内审协会出版和网上邮购的，32开226页，封面白色，售价45元。第二部分 实施内部审计业务模拟试题及题解1、对公司支出循环进行审计的一个目的是决定是否所有已付款的货物已经收到，并且被计入正确的账户。这一目标与标准中确定的哪一个首要目标相一致?I财务和运营信息的可靠性和完整性II法律、规章和合同的合规性. 经营的效果和效率资产的安全a只有I和b只有I和c只有I、和d只有、和答案：b(只有I和)解题思路：I正确。标准2110A2规定：内部审计活动应该评价组织管理、运营中暴露出来的风险，并且应评价信息系统中，有关： 财务和运营信息的可靠性和完整性 运营的效果和效率 资产的安全 法律、法规和合同的合规性确定货物是否计人适当账户的特定审计目的能够关注到涉及信息可靠性和完整性的审计目标。II不正确。本题描述的特定审计目的没有关注合规性。不正确。本题描述的特定审计目的可能关注到了运营的有效性，但是没有关注效率性。正确。确定是否收到所有已付款货物的特定审计目的关注到了有关资产安全性的目的。2、在A道德规范框架下，以下哪一项是被允许的?a某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、与审计有关的信息。b某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。c某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员，之后，他(她)接受了该职员赠送的礼物。d因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董事会报告。答案：a解题思路：a正确。尽管内部审计师必须向组织表示忠诚，但是不能参与任何非法活动。因此，他必须听从法庭传唤。b不正确。行为准则32禁止内部审计师利用审计信息谋取个人赢利。c不正确。行为准则32禁止内部审计师接受任何经推测可能损害其职业判断的物品。d不正确。行为准则3.2禁止内部审计师蓄意参与任何非法或不适当的活动。根据实务公告1210.A21.10：对非法活动进行的重要调查应该向审计委员会报告。3、某内部审计师遇到了一个IIA道德规范中没有明确规定的道德困境，其通常应该a咨询独立的律师，以确定潜在行动对个人的影响。b采取与A道德规范体现的原则相一致的行动。c在决定采取行动前，咨询审计委员会。d采取与雇主公司的道德规范相一致的行动，即使该行动与IIA的道德规范不一致。答案：b解题思路：a不正确。内部审计师必须在行动上与IIA道德规范体现的精神保持一致。对所有职业道德问题上的决定都寻求律师的建议是不可行的。道德是一个道义上的和职业上的概念，并不仅仅是法律概念。b正确。这与IIA道德规范体现的原则是一致的。c不正确。对所有潜在的困境都寻求审计委员会的建议是不可行的。另外，这种建议与专业标准也是不一致的。d不正确。如果公司的标准和专业标准不一致、或者和专业标准一样严格，那么内部审计师就应该遵守专业标准。4、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该a继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。b向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。c向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。d将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。答案：b解题思路：a不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。b正确。根据实务公告1210A216，本选项正确。c不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。d不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。5、与运营人员面谈、确定用于评估业绩的标准和评价部门运行的内在风险等收集数据活动通常在审计的哪一阶段进行?a外勤工作b初步调查c制定审计程序d检查和评价审计证据答案：b解题思路：a. 不正确。上述活动必须在外勤工作之前进行。b. 正确。上述活动通常是在初步调查阶段进行的。C. 不正确。上述活动必须在制定审计方案前进行。d. 不正确。上述活动必须在检查和评价证据前进行。6、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述?a扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。b向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。c咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。d将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。答案：a解题思路：a正确。根据实务公告1210A42-1、13，这是适当的行动。b不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计师应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。c不正确。见题解b。d不正确。见题解b。7、以下哪项是最不能用于预测组织中的坏账数目的方法?a公开的企业总体衰退率指数。b该组织过去六个月每月实际冲销的账款金额。c过去六个月的每月销售总额。d信贷经理关于预期未来现金回款的书面预测。答案：d解题思路：a不正确。尽管这些统计数据与本题相关性不如其他选项的数据，但这些数据由外部独立来源编辑及发行，数据将非常可靠。b不正确。该金额反映了组织的实际经营活动，比较客观、可靠。c不正确。该金额包含现金销售和赊销，尽管包含现金销售将减少这些数据与模型的相关性，但是，这组数据中的金额也代表了组织的实际情况，因此，比较客观。d正确。意见证据不如实物证据可靠。另外，本证据的来源可能有偏见。8、充分的审计证据应该是a在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。b基于被认为可信的参考资料。c与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。d足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。答案：d解题思路：a不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。b不正确。这是审汁证据可靠性的属性。c不正确。这是审训证据相关性的属性。d正确。这是审计证据充分性的属性。9、以下哪一个审计证据最具说服力?a在政府机构有记载的不动产契约b由会计填写的并且从银行退回的已核销支票c由经理保管的雇员时间卡d由会汁部门归档的供货商发票答案：a解题思路：a正确。这些信息是外部单位收集的，并且没有经历过被审计区域的经营活动，因此最具证明力。b不正确。这是内部证据，产生于被审计单位，可能受到篡改。C不正确。这是内部证据，产生于被审士1-单位，可能受到篡改。d. 不正确。这是外内证据。尽管它产生于外部，但是由被审计单位保存，因此也可能被篡改。10、有证明力的审计证据应当定义为：a。该证据没有错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的意思。b该证据是通过观察人、资产和事件而取得的。c该证据是对其他已经收集到的审计证据的补充，并且强化或证实了这些证据。d该证据证明了一个中间事实或一组事实，从这些事实还可以推理出其他事实。答案：a解题思路：a正确。有证明力的审计证据是可靠的证据，是利用恰当的审计技术获得的最好证据。b不正确。这是实物证据的定义。实物证据不一定是有证明力的。实际上，证明力更多地与文件证据联系在一起。c不正确。这是佐证证据的定义。佐证证据有可能是足够的，但大部分足够的审计证据是首要证据而不是补充证据。d不正确。这是附属证据的定义。附属证据不一定是有证明力的审计证据。11、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?a肯定式函证回函b销售发票c。验收报告d提货单答案：a解题思路：a正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。b不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。c不正确。这不是应收账款的证据。d不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。12下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年 第二年 第三年应收账款净额占总资产的比例 234 27。 3 30 8 应收账款周转率 6 98 6 05 5 21 以下都是对上述变化的合理解释，除了a可能记录了虚假销售。b赊销和收款程序无效。c低计了坏账准备。d高估了赊销的销售退回。答案：d解题思路：a不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的不能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。b不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在胡；账准备中反映。c不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。d正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致净应收账款余额占总资产的比例非常低。13、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是a为尽早付款提供的折扣增加。b更宽松的信贷政策。c净支付期限从30天降到25天。d现金销售量增加。答案：b 解题思路：a不正确。折扣增加会加速回款。b正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。c不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。d不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。14、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现a未发现的新员工工资率错误。b不正确的工资扣除项目。c。在成本报告系统中将劳动时间计人错误账户。d无法为员工提供参加养老金计划的机会。答案：a解题思路：a正确。只有象增加新员工这类变化才会产生员工薪酬数额的变化。b不正确。这是由计算机计算的，它不构成变化，不应在员工薪酬数额变化表上体现。c不正确。这一数据应来自于时间报告系统(时间卡或时间表)，不属于薪酬数额的变化。d不正确。这不适用于薪酬变化列表。15、下面的散点图表明了什么?Y销售收入X培训成本a.销售收入与培训成本负相关b.培训项目无效c.培训成本不影响销售收入d.几个数据点没有被正确标注答案：c解题思路：a.不正确。散布图没有显示销售收入与培训成本的关系。b.不正确。散布图没有提供关于培训项目有效性的信息。c.正确。散布图中各点分散，说明销售收入与培训成本是不相关的d.不正确。在该图中，没有表明存在一个错误数据点。16、以下哪一项关于舞弊调查的工作底稿记录的叙述是正确?I.所有控告证据都应该包含在工作底稿中II所有重要的证言证据都应该进行检查以保证其能够为结论提供充分的依据III如果和被怀疑对象进行面谈，那么就应该将书面证明材料或书面陈述材料归人工作底稿中a只有Ib只有c和IIIdI、和III答案：d(1、和III)解题思路：I正确。所有的工作底稿都应该包含能够支持审计发现和建议的恰当信息。.认正确。所有的工作底稿都应该包含能够支持审计发现和建议的恰当信息。III正确。所有的工作底稿都应该包含能够支持审计发现和建议的恰当信息。17、工作底稿摘要可被用于a提高内部审计主管复核工作底稿的效率。b代替用于永久保存的详细工作底稿文件。c作为向高级管理层报告的最终审计报告。d记录整个审计发现和建议的编制过程。答案：a解题思路：a正确。通过将一组工作底稿组合在一起，摘要提供了一个有秩序的和具有逻辑性的底稿流程并且有利于主管人员的复核。b不正确。摘要是工作底稿文件的部分，不是工作底稿的代替品。c不正确。要么给高级管理层整个报告，要么为其提供一份情况概要或报告内容摘要。工作底稿摘要对高级管理层不适合。d不正确。审计发现是利用发现属性得到的。见实务公告24101.6和24101.7。18、以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据? I复核者在每一张工作底稿上的签名。 II工作底稿复核清单。 III说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录 评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。a和IVbI、和IIIcI、III和IVdI、III和IV答案：b(1、和III)解题思路：I. 正确。实务框架指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项I是可以接受的方法。II正确。实务框架指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项II是可以接受的方法。III正确。实务框架指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项III是可以接受的方法。不正确。虽然业绩评价可能提到对工作底稿进行复核，但是他们并不代表就是充分的复核证据。 19、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容?a审计目标、程序和结论b目的、标准、技术和结论c目标、程序、事实、结论和建议d审计对象、目的、抽样信息和分析答案：c解题思路：a不正确。这个答案不完整，因为它忽略了事实(审计证据)和建议。b不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。c正确。这是最完整的选项。d不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据、目标、结论和建议。 20、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？a已完成预定审计工作的70，没有发现重大的负面证据。b内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。c决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。d某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。答案：d 解题思路：a不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。b不正确。审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。c不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。d.正确。这种情况要求立即引起注意。利用以下信息回答21-23题：一个中型城市每年为31000名顾客提供85亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的消耗量。最近，该部门发布了以下用水报告： 业务一月二月三月一季度实际二季度实际更换的水表数量 475 400 360 1. 235 1. 425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100 未计量的用水 2 6 2 4 2 21、根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论?a. 已建立的操作标准被理解和遵守。b. 在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。C应该分析和纠正偏离目标的情况。d. 应该每三年更换一次水表。答案：C解题思路： a不正确。被更换的水表实际数量要少于目标数，因此，未达到目标。b不正确。因为实际更换数量未达到目标，所以显然没有采取纠正措施。 c正确。未达到目标，需要采取纠正措施。根据实务公告210011，内部审计师应该参与评价和完善控制的有效性。确定是否识别、分析了偏离操作标准的情况，并将此与有关责任部门进行沟通，是完成此工作职能的方法之一。d不正确。根据上述信息无法得出这个结论。22、根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论?a已建立的操作标准被理解和遵守。b.应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施c应该改变操作标准。d泄露修复项目配备的人员过多。答案：a解题思路：a正确。报告的泄露数量和修复的泄露数量致，达到了制订的标准。根据实务公告2120A3：内部审计师应该评价运营和项目，以检查其结果与既定目标和目的的一致程度，同时判断这些运营和项目是否按照预期执行或操作。b不正确。没有偏离目标。c不正确。因为在符合标准方面没有问题并且标准不高于报告的泄露数量，所以不应该改变操作标准。d不正确。根据上述信息无法对职员配备情况进行评价。23、根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论。a. 已建立的操作标准被理解和遵守。b. 对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。C. 可能没有纠正偏离目标的情况。d应该改变操作标准。答案：b解题思路：a不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未达到目标。b正确。根据实务公告232013：分析性审计程序有助于内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。因为三月份符合标准，所以二月份的偏离情况可能已被纠正，因此不能为进一步的审计工作提供依据。 c不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。d不正确。没有证据表明操作标准不适当。24、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：(1)5的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是a关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。b分公司违反了公司政策。c公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。d. 由于有5的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。答案：a解题思路：a正确。缺乏对如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的结论。b不正确。在不了解本期总雇佣人数前，今年没有雇佣少数民族职员这一事实是不相关的。c不正确。是可以对遵守政策情况进行审计的。d不正确。因不了解公司实际政策，无法得出这一结论。25、审计报告中包括审计建议的目的是a为管理层解决审计发现的问题提供选择。b确保存在的问题能够以审计师建议的方式解决。c缩短用于纠正审计发现所要求的时间。d保证审计发现能够被解决，而不论成本多寡。答案：a解题思路：a正确。审计建议就是可供管理层选择的意见。b不正确。问题必须以管理层认为适当的方法加以解决，而不是审计师的方式。c不正确。提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本，但是并不保证必须纠正审计发现。d不正确。见题解c。26、按照专业实务框架，以下哪一项是对最终审计报告最低要求的一部分?I背景资料II审计目的审计范围审计结果V摘要a. I、和IIIb. I、III和Vc、和IVd、和V答案：c解题思路：I不正确。背景信息不是最终审计报告必要的组成内容之一。正确。根据实务公告24101.1：最终审计报告至少应该包括审计范围。正确。根据实务公告2410-1.1：最终审计报告至少应该包括审计目的正确。根据实务公告2410-1.1：最终审计报告至少应该包括审计结果。V不正确。摘要不是最终审计报告必要的组成内容之一。27、以下哪项不是结束或退出会议的主要目的?a解决冲突。b讨沦审计发现和建议。c确认对未来审计业务应关注的问题。d确认管理者对审计发现和建议的反应和采取的措施。答案：c解题思路：a不正确。解决冲突是退出会议的目标。b不正确。为了达到对事实的一致认同而讨论审计发现是退出会议的目标。c正确。确定对未来审计的关注对象不是退出会议的主要目标。d不正确。确定管理层的行动计划和作出的反应是退出会议的目标。28、在对采购业务的检查过程中，内部审计师发现使用的程序不符合既定的公司程序。但是，审计测试揭示出该程序在没有明显地降低控制效能的情况下，促进了效率的提高和采购时间的缩短。该审计师应该a将此未经验证的程序作为运营缺陷加以报告。b. 编制一个新的程序流程图，并向管理层报告。c报告这种变动，并建议将程序中存在的变动记录下来。d. 在业务委托人验证新的程序前，推迟本审计业务的完成时间。答案：c解题思路：a不正确。因为在没有减少控制的情况下就提高了效率，所以该程序不代表一项缺陷。b不正确。因为控制图没有解决效率性，所以流程图不是最好的记录方式。c正确。这代表采购业务处理过程中发生了变化，该变化应该引起管理层的注意并被记录下来。d不正确。应该完成审计业务。29、编制书面的正式的审计报告的主要原因是a给业务委托人提供回应的机会。b将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案。c为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径。d. 记录所有审计发现和建议采取的行动。答案：d解题思路：a. 不正确。在写报告之前，就应给业务委托人作出回应的机会。 b不正确。内部审计师提出的是建议，并不是提出要求。c不正确。只有在适当的时候，外部审计师才检查工作底稿以达到这一目的。d. 不正确。审计报告应该陈述目标、范围和审计工作结果。30、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法?a在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见的复印件给委托人b在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见的复印件送给委托人c在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷表分发给经挑选的委托人d在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并返回问卷表答案：d解题思路：a不正确。通过客户填写调查问卷表(该表是为获得客户反馈信息而设计的)可以满足从客户处获得反馈意见的要求。这种调查表促进了对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。b不正确。见题解a。c不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表降低了问卷表的有用性，因为获得的关于客户想法的信息已经过时了。d正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估在开展工作期间内部审计工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。31、在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价时，以下不合适的是a提前几天通知该内部审计师即将进行的评价工作。b. 使用客观、公正的语言。c使用一般化方法。d书面记载此次评价。答案：c解题思路：a不正确。在对低于平均业绩水平的职员进行业绩评价过程中，告诉职员即将到来的评价、使用客观语言和记录评价过程是适当和可取的。b不正确。见题解a。c正确。在对低于平均业绩水平的职员进行业绩评价时，使用一般化方法是不妥的。往往，评估者必须引用特殊的信息资料，准备用证据来支持其论断。d. 不正确。见题解a。32、某内部审计师被派去审计某公司薪金控制制度，该控制制度的处理过程最近被外包给一家信息服务机构。考虑到这项外包决策，该内部审计师应该采取什么行动?a检查该公司和该服务机构中的薪金控制制度。b。只是检查该公司对发送给服务机构和从服务机构接收的数据的控制。c只是检查依据合同付款给服务机构方面的控制。d取消审计业务，因为该控制程序是由组织之外的机构执行的。答案：a解题思路：a正确。对整个薪金职能控制来说，对提供服务的机构和对用户组织的控制都是重要的。b不正确。对信息服务机构的内部控制和对用户组织的内部控制是相互作用的，所以需要对两者都进行检查。c. 不正确。这将改变审计业务范围。d. 不正确。尽管处理过程是在组织外进行的，但是外部信息服务机构也是组织信息系统的延伸。事实上，因为外部组织控制是内部控制环境的一部分，所以风险有可能较高。而且，正象组织和提供服务机构之间沟通的复杂性会增加风险一样，最近发生的这种外包变化也增加了公司的风险。33、首席审计执行官获得了有关某副董事长(该执行官要向其报告工作)不良商业行为的事实证明材料，这时，首席审计执行官应该：a实施调查以确定该副董事长卷入不道德行为的程度。b在进入司法诉讼程序之前，与副董事长对质。c安排对涉及的业务部门进行审计。d将此事实向首席执行官和审计委员会报告。答案：d解题思路：a不正确。这是管理层应做的决定。b不正确。这是管理层的责任。c不正确。在计划任何审计行动前，首席审计执行官都应该向高级管理层或董事会报告违纪问题。d正确。根据发现的舞弊或不良行为，首席审计执行官应该通知执行管理层和审计委员会。34、以下哪一项控制程序在预防将采购定单交给虚假供货商方面存在的舞弊是最无效的?a要求所有的采购都要在经授权的供货商清单内发生，该一览表由负责签发采购定单的人独自保存。b依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。c要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。d要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。答案：d解题思路：a不正确。因为这一程序阻止了将虚假公司加入经授权的供货商名单之中，所以这是有效的程序。b. 不正确。因为如果在实际生产中没有使用零配件，就不会向供货商支付货款，所以这是有效程序。c不正确。因为该程序能保证所有供货商都经过授权，所以这也是有效程序。d正确。因为该程序控制的是费用总额，但不能控制采购定单放置的位置或者采购的货物是否都收到，所以它是最无效的程序。35、当与被怀疑有舞弊行为的人进行面谈时，面谈者应该a保证在面谈期间嫌疑人的上司在场。b锁上门以保证没有人打扰此次面谈。c注意嫌疑人对措词的选择。d询问嫌疑人是否犯有舞弊行为。答案：c解题思路：a不正确。如果上司在场，面谈最不可能让嫌疑人坦白或提供其他有用信息。b不正确。面谈应该在不受干扰的房间内进行，但是房间里不应该有阻止嫌疑人离开(如果他或她愿意的话)的实物障碍，包括上琐的门。 c正确。注意选择的措辞，例如轮流使用代名词和动词，可以显示出哪句话是不诚实的或是捏造的。d不正确。在目的是寻求嫌疑人坦白的面谈中，面谈者应该显示出对嫌疑人犯有舞弊行为的信心。因此，面谈者应该询问嫌疑人是如何实施舞弊行为的，如果没有，为什么。36、以下哪句话最准确描述了以控制为基础的控制自我评价形式?a评价、更新、和流程化选定的控制过程。b检查控制措施在管理关键风险方面的表现c分析控制设计与控制制度框架的差距。d确定控制的成本效益。答案：b解题思路：a. 不正确。尽管这种方法检查的不仅仅是控制过程，但是这段是对以过程为基础的形式的最好描述。b正确。以控制为基础的形式注重的是控制措施如何很好地运作以管理风险。通常，在研讨班开始前就将重要的风险和控制措施确定下来。c不正确。虽然在以控制为基础的形式中，可以将控制设计与控制制度框架进行比较，但这句话没有充分描述这种形式。以控制为基础的自我评价形式在控制风险时更可能检查控制设计与控制有效性之间的差异。d不正确。在以控制为基础的控制自我评价研讨班中，可能会讨论成本效益问题，但它不是这种形式下要讨论的主要问题。37、确定成本节约最可能是以下哪一项审计业务的目的a程序审计业务。b财务审计业务。c合规审计业务。d经营审计业务。答案：d解题思路：a不正确。程序审计业务关注的是程序目标的完成情况。b不正确。财务审计关注的是财务记录准确性。c不正确。合规审计关注的是对要求的遵守情况，包括法律和法规要求。d. 正确。经营审计最可能关注通过讲求经济性和效率性来节约成本的决策。38、某内部审计师正在考虑制作调查问卷表来研究员工对控制程序的态度。以下哪项是在设计问卷表时不用考虑的重要标准?a提问的措辞必须保证回答者能正确理解。b. 提问的措辞必须可靠，使它们能衡量那些想要衡量的问题。c问卷应尽量简短，以提高回复率。d必须回答“否”表示存在问题。答案：d解题思路：a不正确。每一个提问的有效性和可靠性是非常重要的。b. 不正确。见题解a。c不正确。当调查问卷太长时，人们不愿意填写和完成这些问卷。d正确。提问可以是多项选择题、填写在空格里的题、短文形式的题以及阶梯状答案，等等。39、一项典型的绩效审计业务包括a检查财务报表信息，包括各种财务处理方法的适当性。b测试对政策、程序、法律和规章的遵循性。c评价环境并与建立的标准相比较。d评价组织和部门结构，包括对程序流程的评估。答案：c解题思路：a不正确。财务审计业务涉及到对财务信息的检查。b不正确。合规审计业务涉及到对控制程序和控制的遵循性的检查。c正确。绩效审计业务涉及到对业绩是否符合建立的标准进行检查。d. 不正确。经营审计业务涉及到对组织和部门机构进行的检查40、一项审计业务目的是确定公司应付账款是否包含所有重要的债务。以下哪一项审计程序与上述目的最不相关?a. 检查有关期后现金支付的支持性证明材料，并且证实债务发生的期限。b向与公司有经常生意往来的供货商发送询证函(包括余额为零的账户)。c从应付账款清单中选择一个样本，验证验收报告、采购定单和发票。d. 追踪临近期末的验收报告到相关的供货商发票和应付账款清单。答案：c解题思路：a不正确。设计该程序的目的是证实到期债务没有在上期登记，但是是在期后偿还的。b不正确。设计该程序的目的是证实没有包括在应付账款账户中的债务数额。对余额为零的账户也要加以证实。c正确。该程序没有为未记录的债务提供证据。d不正确。从期末以前的验收报告一直追踪到发票和应付款清单，目的是保证运到货物的货款都计人应付账款账户中。41、一内部审计小组正在实施一项尽职调查审计，以评估一项将要进行的并购业务。以下哪一项将是公司合并或取得另一公司的最不正当理由? a为了分散风险b为了响应政府政策c为了降低劳动成本d. 为了提高股票价格答案：d解题思路：a不正确。对公司来说，分散风险是合并或购买其他公司的一个常见理由。b不正确。对公司来说，对政府政策作出反应是合并或购买其他公司的一个常见理由。c不正确。对公司来说，降低劳动力成本是合并或购买其他公司的一个常见理由。d正确。对公司来说，提高股票价格不是合并或购买其他公司的一个常见理由，因为通过直接增加公司业绩等其他方法也会产生这种结果。42、为测试某一建筑项目成本超支是否是因为合同商不恰当地核算了与合同变更定单相关的成本，以下哪一项程序是适当的?I证实合同商没有从变更定单中收取已经计人原来合同中的成本费用。II确定合同商是否将因为变更定单而取消的原始合同计人账单。III证实变更定单是经过管理层批准的。a只有Ib只有IIIcI和dI和III答案：c(I和)解题思路：I正确。该程序解决的是由于变更定单产生的成本的适当性。.正确。该程序解决的是由于变更定单产生的成本的准确性。III不正确。该程序测试公司是否同意由这一合同商实施工程，但是不能测试该合同商是否适当地核算了与工程有关的成本。43、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点?a确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行b确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量c确定公司购买了多少套软件d确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备答案：a解题思路：a正确。逻辑起点是为了确定各控制点，然后才能对许可证合规性的证据进行评估。b不正确。在采取这一步骤前，审计师将首先确定是否集中控制了软件的安装，因为这将影响审计师对安装软件运行的信息的判断。c不正确。这将帮助审计师确定软件是否合法取得，但是审计师还需要通过确定在哪儿安装的软件来开始这一步骤，并且答案a是更加有用的起点。d不正确。在评估许可证合规性时，监督使用者不如确定安装程序重要。44、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的?a用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本b在现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性c利用测试程序来模拟常规处理过程d利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，以什么样的顺序处理的?答案：a解题思路：a正确。在测试由(无论是手工的还是自动化的) 系统保存信息的准确性时，验证是最常用的技术。 b不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。 c不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据的准确性。 d不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程45系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了a对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。b在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。c验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。d确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。答案：a解题思路：a.正确。可行性研究应该在系统分析阶段进行。，b.不正确。用户参与到开发过程的各阶段是非常重要的。c.不正确。这能保证开发过程各个阶段的质量。d.不正确。没有良好的文档，信息系统很难运行、维护和使46、在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项?a. 竞争对手使用的处理系统类型。b系统需要的计算机设备。c. 管理者为进行计划和控制所需的信息。d现有系统的控制。答案：c解题思路：a. 不正确。竞争对手的处理过程可能是不相关的，或者根本是未知的。b不正确。重点应该首先放在目的和对新系统的需要上，而不是放在设备上。c. 正确。用户的信息需要和目标是首要的。d不正确。与现行系统相关的控制可能是不相关的或不重要的。47、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点?a. 测试利用了恢复脚本b热站合同有两年时间了c. 备份介质被保存在现场d每年只测试几个系统答案：a解题思路：a不正确。对后续事件来说，使用脚本是常见的实务。b不正确。恢复合同不是经常更新的。c正确。没能在远离现场的地方保存备份介质是一项非常严重的控制弱点。d不正确。一般来说，有限的测试时间仅允许测试几个系统。48、如果利用电子资金转账(EFT)系统来支付供货商货款，审计师使用以下哪一项计算机辅助审计程序来确定是否存在重复支付的问题?I找到那些EFT系统将相同的金额支付给同一供货商的交易.用未经授权的供货商代码来抽取EFT交易III测试EFT交易的合理性IV搜寻采购定单号码重复的EFT交易a I和Hb. I和IVc和IIIdIII和IV答案：b(I和)解题思路：I正确。这些测试能够找到重复支付情况。II不正确。利用未经授权的供货商代码来挑选交易不能证实重复支付问题。III不正确。测试EFT交易的合理性不能证实重复支付问题。正确。这些测试能够证实重复支付问题。49、在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是a评价内部财务报告的准确性。b测试旨在保护资产的控制制度。c确定是否遵守关于存货水平的公司程序。d评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作。答案：d解题思路：a不正确。与行业标准的比较不能测试内部财务报告的准确性。b. 不正确。与行业标准的比较不能测试为保证存货资产安全设计的控制制度。c不正确。与行业标准的比较不能测试政策合规性。d. 正确。这种分析性程序可以为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明。50某组织使用电子数据内部交换和在线系统而不是纸质文件来完成采购定单、验收报告和发票。内部审计师将利用以下哪一项审计程序来确定是否货物收到后才支付货款，并且按照批准的价格支付货款?a挑选某个主要供货商付款的统计样本，追踪支付金额到特定发票。b. 利用通用审计软件来挑选一个付款样本，利用公用参照值与储存在计算机中的采购定单、发票和验收报告进行比较。c抽出应付账款的货币单位抽样的样本，直接向供货商证实账款金额。d利用通用审计软件来验证某一特定日子的所有的收据，追踪验收报告到签发的支票。答案：b解题思路：a不正确。该程序仅提供了付款额是否与发票一致的数据。它不能提供发票上的金额是否正确的数据。b正确。这将有助于内部审计师确定在支付货款前所有三项数据很有可能是匹配的。 c不正确。和答案a一样，该程序只是提供了付款额是否与发票一致的数据。它不能提供关于货物是否收到的数据。d不正确。这只提供某一天的数据。当它用已付款货物和收到的货物相匹配时，就不能提供关于单据是否正确的数据了。51以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的?a将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法。b它即可以进行定性比较，也可以进行定量比较。c通常局限于制造业和生产过程。d它是通过将某公司的业绩与具有最佳业绩的组织业绩进行比较来完成的。答案：d解题思路：a不正确。基准比较法包括与行业领导者和“世界级”经营业绩进行比较。基准比较法或使用行业范围的数据(以便对参加比较的公司提供的信息给予保密)，或使用合作公司的数据。b不正确。基准比较法要求进行计量，其中包括定量比较。c不正确。基准比较法可被应用到一个公司的所有职能领域。事实上，因为制造业常常具有行业特殊性，而象处理定单或支付货款这样的事情则不具有特殊性，所以通过向全球最佳企业学习，制造业有更多的机会来提高自己的业绩。d正确。见题解a。52、如果某金融机构通过多计每笔贷款的利息收入，少计本金的偿还，高估利润，则以下哪一项审计程序最不可能发现这个错误?a进行分析性检查，将本期利息收人占贷款总额的百分比和前期的利息收入比率进行比较。b. 利用整体测试法(ITF)并且提供整体测试法文件包中支付的各种贷款利息，以确定这些记录是否正确。c利用测试数据，并且提供测试文件包中支付的各种贷款利息，以确定这些汜录是否正确。d利用通用审计软件来挑选在这一期间偿还的贷款的随机样本，计算正确的分类账数额，追踪计人各种账户的分类账过账过程。答案：a解题思路：a正确。这是最无效的程序，因为：它只提供了与过去的比较，并且过去可能也遭遇到了同样的难题；它是一项全面测试。b不正确。这里，利用整体测试法(1TF)是非常好的程序，因为本题要解决的是利息率的计算是否正确。c不正确。测试数据会非常有效，因为它提供的是对利息率计算的直接测试。d不正确，这是最有效的程序，因为审计师抽取了有关实际交易的详细样本。53、某医院正在评估一项软件购买计划，以便将一个新的成本核算系统与现行的财务核算系统融合在一起。对于内部审计活动来说，以下哪一项描述的是参与此项采购活动的最有效方法?a内部审计活动评估运行规格是否与医院的需要相一致。b内部审计活动评估软件设计是否符合内部开发和文档标准。c，内部审计活动确定原始模型是否有效，是否在生产之前经用户复核。d鉴于该系统已经由外部开发，内部审计活动不应牵扯进去。答案：a解题思路：a，正确。内部审计活动应该参与保证与医院需要相一致的运行规格的存在，因为不完整或错误的规格可能导致从软件供应商处获得的是无用的软件或者无法执行的合同条款。b不正确。内部审计活动不能保证设计的应用程序符合内部开发和文档标准，因为采用不同标准的外部小组已经开发了此系统。c不正确。在采购专用软件上，不存在原始模型。d不正确。对外部开发的系统来说，唯一被遗漏或被缩短的系统开发生命周期阶段是实际系统的程序设计阶段。即使它们被改变了，但是所有其他阶段都被保留下来。54、某单位的高级管理层要求内部审计活动为所有的管理职员提供持续的内部控制培训。以下哪一种是最好的解决办法？a一项正式的咨询业务协议b一项非正式的咨询业务协议c一项特殊的咨询业务协议d一项紧急的咨询业务协议答案：a解题思路：a 正