税法大学期末考例题总结.docx

增值税1、采用超额累进税率征收的税种是（C）。A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税2、【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（BCD）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定3、【例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（BC）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税4、【例题多选题】（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（BC）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律5、【例题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（A ）。A.VMB.VC.MD.CVM6、【例题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（A）。A.具有中性税收性质B.税负具有转嫁性 C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性D.征收具有普遍性和连续性7、【例题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ABC ）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 c.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税8、【例题】新的增值税暂行条例中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ C）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值9、【例题多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ABD）。 A.汽车的租赁B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒10、【例题单选题】下列各项中，征收增值税的是（C）。 A.将购买的货物投入生产 B.动力设备的安装C.将自产的货物用于非应税项目D.销售厂房答案解析选项B、D均为营业税征税范围，选项A不缴纳增值税。11、【例题多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（CD）。 A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买食品原料赠送他人答案解析B选项属于应当征收营业税的业务；A选项将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。12、【例题单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（C）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站13、【例题多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（BD）。A.年应税销售额70万元的个体加工厂 B.不经常发生应税行为的企业C.年应税销售额20万元的其他个人 D.非企业性单位答案解析A符合一般纳税人标准；C按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。14、【例题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（AC ）。A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员15、【例题多选题】某企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税C.依3%减按2%简易办法计算应纳增值税 D.应纳增值税为1941元正确答案CD16、【例题计算题】某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180000（13%）2%3495.15（元）17、【例题】纳税人销售下列特定货物，按3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土D.销售外购的的砂、土连续生产的砖瓦 E.销售生物制品 正确答案：ABCE18、【例题多选题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ BD）。.用购买的石料生产的石灰 .用动物毒素制成的生物制品.以水泥为原料生产的水泥混凝土 .县级以下小型水力发电站生产的电力19、【例题计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。 计算销项税额？销项税额=300 17%=51万元20、【例题】某商场采取以新换旧方式销售电视机100台，每台电视市场售价8000元，旧电视机收购价每台1000元，计算这项销售行为的销项税额？销项税额=800010017%=13600021、【例题】(2008年)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元; 计算应缴纳的增值税？20000.03(1+17%)17%=8.72(万元)22、【例题计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆; 试计算销项税额？正确答案销项税额=(600+60030040)17%=115.60(万元)23、【例题】2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票， 收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公 司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（） 元。（5000023400/1.17）17% 3000/1.1717%=11900+435.9=12335.9024、【例题】某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额 793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上 述业务计税销售额为（A）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.5625、P1、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9800元(原值为8000元);销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售时开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税(假设当期无进项税)。应纳税额= 9800 （1+4%) 2%=188.46应纳税额= 90000 （1+17%) 17%=13076.92应纳税额=188.46+13076.92=1313265.38P2、【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售资产盘点中没有使用的已经购进8年的机器设备，取得收入15800元(原值为80000元，计算销售应纳增值税(假设当期无进项税)。 应纳税额= 15800 （1+3%) 2%=306.826、【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月将2月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元,10年使用期，投资时无法确定销售额(假设当期无进项税)。 应纳税额=（200000-200000 10 12 10） 17%=31166.6627、【例题计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。正确答案销项税额450380（110%）17%31977（元）28、案例：一般纳税人，2013年5月份销售情况:1.销售厨具100件，不含税价400元/件，专用发票上价款40 000元，税额6 800元，另收包装费585元，款项存入银行。2.销售厨具10件，含税售价468元/件，普通发票上金额4 680元，应收取运费222元，款项均未收到。3.以物易物，用产品换设备，双方分别开专用发票，不含税价200 000元，税额34 000元。4.以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。5.本月收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物的押金585元6.批发厨具1 000件，不含税售价400元/件，售价共400 000元，量大优惠5，共折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。7.将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元。8.将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。没有市场售价，账面成本1000元/套，行业成本利润率10。9.将未投入使用的于2008年购入的设备对外销售，开具普通发票，取得价款22800元计算5月份的销项税额。 1 销项税额=6800+585/1.17*0.17=6885 2销项税额=4680/1.17*0.17+222/1.11*0.11=702 3销项税额=34000 4销项税额=(50000+8500)/1.17*0.17=8500 5销项税额=585/1.17*0.17=85 6销项税额=400000*0.95*0.17=64600 7销项税额=400*200*0.17=13600 8销项税额=1000*1.1*20*0.17=3740 9销项税额=22800/1.04*0.02=438.5 5月份的销项税额6885+702+34000+8500+85+64600+13600+3740+438.5=132550.528、【例题】某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（D）万元。A.0 B.2 C.2.3D.2.6 29、【例题计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，。计算进项税及采购成本。正确答案进项税5000013%6640（元）采购成本5000087%45360（元）某卷烟企业从农业生产者手中收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明的收购价款为80000元，要求计算其可以抵扣的进项税额？允许抵扣的进项税额=80000（1+10%）（1+20%) 13%30、【例题】某软件开发企业2003年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开 具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ B）元。A.10200B.2040C.10193D.201031、【例题单选题】（2007年）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（A）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位32、【例题计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付。月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算当月可以抵扣的进项税。正确答案当月可以抵扣的进项税1360095%12986.5（元）33、【例题单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（B）。A.14.73万元B.12.47万元 C.10.20万元D.17.86万元34、【例题多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（AD）。A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元正确答案AD答案解析当期应冲减进项税金4.8（117%）17%0.70（万元）,当期可抵扣进项税额20.40.719.7（万元）35、【例题】下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（DE）。A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理B.增值税留抵税额可申请退税C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人36、【例题】(2007):某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额595万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（C ）万元。 A.1564B.1828 C.1837D.383737、【例题】（2006）:某药店（一般纳税人）2002年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（C）元。（计算结果保留两位小数）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.0438、【练习1、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年的购销经营情况如下：（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元；（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税销售额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，；（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；要求：请计算该生产企业2009年应缴纳的增值税。（B型小轿车成本利润率8，适用消费税税率10）1、进货进项850万元，运费进项200*0.07=14万元，进项864万元;2、对外售车销项17.55/1.17*0.17*1000=2550万元，进项300*0.07=21万元。3、视同销售销项税，每辆市价含税17.55万元，税金2.55万元，内销40辆销项税40*2.55=102万元;B型车销项税12/(1-10%)*(1+8%)*0.17*5=12.24万元。该企业如果2005年初没有留抵税额，则该年应交增值税=-864+2550-21+102+12.24=1779.24万元39、练习】2、某服装企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）向外地商贸公司销售服装，不含税销售收入580万元，并支付销货运费3万元，货已发出，办妥托收手续，开具了税控增值税专用发票；（2）销售给小规模纳税人一批服装，开具普通发票取得销售收入62万元。（3）为一剧团加工定做演出服装，收取加工费和税金共计2.34万元；（4）零售库存积压面料取得含税收入4.6万元；（5）委托商场代销一批服装取得代销清单上注明的含税销售收入为46.8万元；（6）购进面料取得税控增值税专用发票上注明的销售额12万元、增值税税额2.04万元，当月发票通过认证；（7）上期留抵进项税额1.2万元。要求：计算服装厂5月份应缴纳的增值税。1 销项税额=580*0.17+3*0.07=98.812销项税额=62/1.03*0.03=1.813销项税额=2.34/1.17*0.17=0.344销项税额=4.6/1.17*0.17=0.675销项税额=46.8/1.17*0.17=6.86进项税额=2.04服装厂5月份应缴纳的增值税=98.81+1.81+0.34+0.67+6.8-2.04-1.2=105.1940、【例题22009年考题综合题】1.位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税1 销项税额=70*0.17=11.92销项税额=1.7 进项税额=10*0.17=1.74 进项税额=3.45进项税额=3.066 进项税额转出=1.7*40%=0.68增值税进项税额=3.4+1.7+3.06-0.68=7.48 销项税额=11.9+1.7=13.641、例题单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（C）。A.4604.27元B.5469.65元C.5478.06元D.5914.95元正确答案C 答案解析该小规模纳税人1月份应纳增值税158080（13%）3%+45000（13%）2%5478.06（元）。 42、【例题】某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元（2）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；（3）将2件A型小电器赠送客户试用；（4）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元；（5）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元；要求计算：（1）该企业出售旧包装物应纳的增值税（2）该企业出售旧设备应纳的增值税（3）该企业当月应纳的增值税合计数1进项税额=17002 销项税额=12360/1.03*0.03=3603销项税额=12360/50*2/1.03*0.03=14.44销项税额=2472/1.03*0.03=725销项税额=15450/1.03*0.02=300当月应纳的增值税=360+14.4+72+300-1700=-953.643、【例题】(2007):某个体商店为增值税小规模纳税人。2006年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税（ A）元。 A.6966B.35349C.41 154D.53462补充：自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款（117%）17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。44、【例题单选题】（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机45、【例题2多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（BCD）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件46、【例题】（2006）：某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20，消费税税率为8），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ B）。A. 应纳增值税为 18182.61元 B. 应纳增值税为857.39元C. 应纳增值税为0元 D. 应纳增值税为13940元47、【例题】（2009）：2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升排量15 升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（C）万元。A.86.17B.106.26C.107.72D.111.65【答案】C (68+5+1)*6.85*(1+25%)*17%=107.72 48、【例题计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）（1）进口货物进口环节应纳增值税1500（115%）17%97.75（万元）（2）当月销项税额（400220）1.8（117%）17% 110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75 97%1.37%98.47（万元）（4）当月应纳增值税110.3798.4711.9（万元）49、【例题】出口货物退(免)税的税种包括（CD ）。 A.资源税 B.城市维护建设税 C.增值税 D.消费税 E.关税50、【例题】根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（ABD ）。A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C.外商投资企业D.委托外贸企业代理出口的生产企业E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业51、【例题】(2008):下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（B ）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物52、【例题 计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。正确答案（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）（2）当期应纳税额10017%（348）31726312（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期期末留抵税额即该企业当期应退税额12（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额261214（万元）53、【例题计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）（2）当期应纳税额10017%（688）51760548（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期应退税额26（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额该企业当期免抵税额26260（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（4826）万元。54、【例题计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。正确答案（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税税率）100（17%13%）4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额200（17%13%）4844（万元）（3）当期应纳税额10017%（344）61730619（万元）（4）免抵退税额抵减额免税购进原材料材料出口货的退税税率10013%13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额20013%1313（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业应退税13（万元）（7）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期该企业免抵税额13130（万元）（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（1913）。55、【例题计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月的生产经营情况如下：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；（5）出口销售货物取得销售额500万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。正确答案进项税额：进项税额合计144.525.580%5.1（1018）7%171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额500（17%15%）10（万元）应纳税额30017%（171.9610）110.96（万元）出口货物“免抵退”税额50015%75（万元）应退税额75（万元）留抵下月抵扣税额110.967535.96（万元）56、【例题】（2006）：某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ C）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17，出口退税率13，汇率为1：8.3）A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元 B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元 D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 第一步计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：不得免征和抵扣税额抵减额13200（17%13%）=528第二步剔税：计算不得免征和抵扣税额：不得免征和抵扣税额420008.3（17%13%）528=13944528=13416第三步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额15000017%（36800017%+58007%13416）0=25500-62560-406+13416=-24050第四步计算免、抵、退税额抵减额免、抵、退税额抵减额1320013%=1716第五步算尺度：计算免、抵、退税额免、抵、退税额420008.313%1716=43602第六步比较确定应退税额： 将当期期末留抵税额与当期免、抵、退税额比较，根据孰小原则确定退税额当期应退税额=24050第七步确定免、抵税额当期免、抵税额4360324050=1955257、【例题单选题】根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（C）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天58、【例题】（2009）：商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ D）。A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品59、【练习】3、某VCD生产厂商，为了占领市场，公开宣布按不含税价1000元台出售，该企业2010年1月共发生下列经济业务：（1）在本市各家电商场销售6000台。（2）售给外地其他商场2000台，（根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台117元（含税）代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到。）（3）为奖励中国女排为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台VCD，共赠30台。（4）购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。（5）从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元。试计算该企业该月增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。 1 销项税额=6000*1000*0.17=2销项税额=2000*1000*0.173销项税额=1000*30*0.174进项税额=3000000*0.175进项税额=20000060、4.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下:（1）从某纸箱厂购进包装纸箱，取得专用发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤；购入生产用液化气，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元。进项税额=21.4*0.17+30*0.13+2*0.07+1.3+4*0.07（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元。销项税额=31*0.17+5.51/1.17*0.17+24.57/1.17*0.17（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。销项税额=1.4*1.05*0.174）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。销项税额=0.17+9*1.05*0.17（5）将闲置的一处仓库对外投资；仓库账面净值80万元，市场价格86万元，共同承担投资风险。（6）生产车间领用上月购进的生产用粮食600吨，职工食堂及浴池领用以前月份外购居民用煤炭10吨，每吨不含税价格400元。进项税转出=0.4*0.17（7）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中家属宿舍耗用10。进项税额=24.58*0.9（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为管理不善的原因，导致从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的生产用粮食，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。相关成本利润率：粮食白酒10、薯类白酒5、其他酒5、酒精5。其他酒的消费税税率是10。进项税额转出=6.09*0.13+2*0.13要求：根据上述资料回答以下问题：（1）按业务顺序计算增值税的销项税和进项税；（2）计算本月的应纳增值税或期末留抵税额。【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（D）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 消费税61、【例题多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（ACD）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性62、【例题多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位63、【例题单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（B）。A.批发的白酒B.零售销售的金银首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.零售的卷烟64、【例题计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。正确答案应纳消费税（10.535.85）1.175%2.341.175%0.3（万元）应纳增值税（10.535.85）1.1717%2.341.1717%1.02（万元）65、【例题多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（AB）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车外国政府、国际组织无偿援助进口物资和设备免税66、【例题多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（ABCD）。A.联营企业按公示调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格67、【例题单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（B）。A.红木筷子B.实木地板C.护肤护发品D.电动汽车68、【例题单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元答案解析（25080030000）（117%）240000元69、【例题计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。答案解析粮食白酒应纳消费税600000.5105