财政论文2004-2014年北京市近十年财政收支报告及效率分析.doc

2004-2014年北京市近十年财政收支报告及效率分析班级：13国金 姓名：胡闯学号：1321060145 2004年财政收支情况北京市地方财政收入完成492.6亿元，比上年增长33.6%；全市地方财政支出完成512.8亿元，比上年增长27.4%。 2005年，北京市财政收入520.8亿元，比上年增长29.3%，完成年初预算456.2亿元的114.2%，加中央税收返还及补助、区县上解、专项政策性结转和上年结余279.7亿元，收入合计800.5亿元。市级地方财政支出564.7亿元，比上年增长16.1%，完成年初预算523.0亿元的108.0%，加上解中央支出、区县税收返还、转移支付和结转下年使用等235.3亿元，支出总计800.0亿元。收支相抵，市级财政结余0.5亿元。 2006年北京市财政收支完成情况。全市地方财政收入完成1132亿元，增长10.3%，完成预算的100.3%。全市地方财政支出完成1135.0亿元，增长14.8%，完成预算的106.3% 2007年北京市财政收支情况全市地方财政收入完成1492.6亿元，比上年增长33.6%；全市地方财政支出完成1572.8亿元，比上年增长27.4%。 2008年北京市财政收支情况。 全市地方财政收入完成1837.3亿元，比上年增长23.1%；全市地方财政支出完成1860.4亿元，比上年增长18.1%。 2009年北京市地方财政收入完成2016.8亿元，比上年增长33.1%；全市财政支出完成2135.4亿元，比上年增长18.1%。37.3亿元，比上年增长23.1%。 2010年北京市财政收入完成2535.9亿元，比上年增长24.1%；全市财政支出完成1860.4亿元，比上年增长16.1%。 2011年全市地方财政收入完成2753.9亿元，完成预算的106.6%，增长16.1%；全市地方财政支出完成2746.2亿元，完成预算的106.3%，增长14.6%。全市财政支出完成2860.4亿元，比上年增长19.1%。2012年，全市财政收入完成3285.2亿元，增长13.4%。全市财政支出完成3460.4亿元，比上年增长19.1%。 2013年全市财政收入完成3406.3亿元，增长27.7%，完成预算的117.2%。在经济平稳较快发展、政策性增收明显、物价上涨以及一次性税收收入集中入库等因素的带动下，全年财政收入保持了较高的增幅。支出完成3563.7亿元，增长21.1%，完成预算的111.0%。2014年北京市地方公共财政预算收入3763.7亿元，同比增长10.7%，完成年度预算的89.3%。从主要收入项目看，增值税完成528.6亿元，同比增长15.4%；营业税完成934.7亿元，同比增长3.3%；企业所得税完成837.6亿元，同比增长13.0%；个人所得税完成327.9亿元。全市地方财政支出完成3812.8亿元，比上年增长27.4%。 北京市财政收支评价：2004年北京市的全口径财政收入600亿元，在2008年是在消化了金融危机，剔除此因素，增幅达19.5%。地方一般预算收入3800.36亿元，比上年增加142亿元，增长21.6%，其中市本级完成527亿元，比上年增长23%。在北京市外经济形势日趋严峻，对北京市外向型经济造成较大冲击的背景下，这一突破来之不易，也尤显可贵。 北京市财政局自2004年开始探索开展绩效评价以来，目标逐步从“增量扩面”向“提质增效”转变，观念逐步从“事后评价”向“事前评估”转化，重点逐步从“项目评价”向“综合性评价”转移，指标体系逐步从“业务、财务指标”向“决策、管理、绩效指标”转型，逐步实现预算部门全过程绩效管理。10年来，累计评价项目和部门整体支出达1747个，累计评价金额达1155.64亿元。近年来，北京市财政局以“精质实效”为目标，着力练好内功，不断提升工作质量，提高工作绩效，全面构建“纵向-横向-重点-内生动力-外部合力”“五位一体”的绩效评价网格化管理体系。纵向构建“参与式预算评估”与“第三方绩效评价”相衔接的预算绩效评价体系一是全力推进参与式预算评估。探索北京市政府资金使用科学、民主决策的新方式，邀请人大代表、政协委员和绩效管理专家作为“纳税人代表”分别从预算监督、民主监督和专业角度提出预算资金使用建议，对项目的必要性、可行性、绩效目标、预算和资金风险进行评估，将“绩效”由事后评价引入事前申报环节，为预算决策提供科学参考依据。2013年，又对评估内容进行了新的探索，从项目的相关性、预期绩效的可实现性、实施方案的有效性、预期绩效的可持续性和资金投入的可行性及风险五个方面评估，做到与事中绩效监控和事后绩效评价有效衔接，形成全预算绩效管理的闭环机制。这就为北京廉政高效提供了必要的可行性。 税收占财政收入的比重是表明税收占财政收入中地位的指标。从从图表上北京市2011-2014发展过程看，税收占财政收入的比重呈不断上升的趋势。一般来讲，影响税收占财政收入的比重不断提高的因素有三：一是社会制度的因素。一般认为，西方发达国家的税收占财政收入的比重要高于社会主义国家。二是经济管理体制。该因素的影响主要存在于社会主义国家。如在传统的高度集中的计划经济体制下，国家往往采取利润上缴的形式获取财政收入，因此，税收占财政收入的比重一般都较低。社会主义国家的经济体制改革以后，国家大范围采取税收形式获取财政收入，相应提高了税收占财政收入的比重。三是经济理论和财政理论。一国的经济体制和经济建设主要是以该国占统治地位的经济理论为依据开展的，财政实践也是如此。如2004-2007年中国的税收占财政收入的比重一直维持在40%50%之间，处于较低的水平。其直接原因是经济管理体制过于集中，但究竟理论上的根源则是，人们一直认为可以所有、占有并支配全民企业所创造的全部利润，无须过多地借助于税收，即人们后来所总结的“非税论”。2008年以后，税收占国民收入的比重突然大增，虽其直接原因是“利改税”，究其理论上的根源则是承认社会主义全民所有制企业是独立或相对独立的商品生产者和经营者，是自负盈亏的经济实体，税收在所有制企业中存在不仅必要，而且要逐步强化。 对非税收入占地方财政收入比例过高格局的观察与思考：非税收入作为北京市北京市政府财政收入的组成部分,对支持国家经济发展具有重要作用。但是,通过对北京市非税收入规模和结构分析发现,北京市非税收入占地方财政收入比例超过40%,土地出让收入占非税收入比例七成左右,而且此种现象在上海、广州、深圳等经济发展情况发达的城市具有一定普遍性。非税收入占比过高的财政收入格局影响了财政收入质量,不利于地方经济的稳定增长和可持续发展,亟需从构建科学的税收制度体系、理顺北京市政府收入分配秩序、规范北京市政府筹资行为等深层次体制改革等方面入手进行深层次改革。2011年：北京市增值税实现收入215.69亿元，占税收总收入的比重为26.2%。北京市消费税实现收入12.14亿元,占税收总收入的比重为7.8%。进口货物增值税、消费税实现收入196.41亿元,进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为14.7%。营业税实现收入147.53亿元,同比增长15.1%,占税收总收入的比重为15.6%。企业所得税实现收入153.56亿元,占税收总收入的比重为19.5%。个人所得税实现收入120.24亿元,占税收总收入的比重为5.8%。 2012年：北京市增值税实现收入366.64亿元，占税收总收入的比重为27%。北京市消费税实现收入335.93亿元，占税收总收入的比重为7.7%。营业税实现收入378.61亿元，占税收总收入的比重为15.2%。企业所得税实现收入460.35亿元，占税收总收入的比重为18.7%。 2013年：北京市增值税实现收入491.95亿元，占税收总收入的比重为29%。北京市消费税完成217.54亿元，占税收总收入的比重为8.3%。北京市营业税完成317.64亿元，占税收总收入的比重为15.2%。企业所得税实现收入442.79亿元，占税收总收入的比重为17.5%。个人所得税实现收入337.17亿元，占税收总收入的比重为6.6%。 2012年：北京市增值税实现收入18481.24亿元，占税收总收入的比重为31%。北京市消费税完成 2014年：北京市增值税收入596.9亿元，占税收总收入的比重是22.4%。北京市消费税完成367.80亿元，占税收总收入的比重是4.7。营业税完成7626.33亿元，占税收总收入的比重为14%。企业所得税累计收入573.05亿元，占税收总收入的比重为20.61%。个人所得税完成422.19亿元，占税收总收入的比重为6.87%。根据以上数据分析，北京市目前的税制结构呈现以下基本特征由增值税、消费税和营业税构成的流转税收入达70%左右，高于其他发展中国家的平均水平。 北京税负评价：北京市税负痛苦指数排行最高。外文网曾报道说：“对于地方性税收较高的国家，我们指定了特定的地区。今年我们开始将中国的这些地方性税收计算在内，尽管逐年的比较不能反映出巨大的变化。但与去年相比，北京却几乎冲到了痛苦指数排行榜的顶端。而在全球大多数地区，地方收入通常是靠财产税征集，因此不会对痛苦指数产生影响。2000年,北京市税收连年大幅度增长,2003年在受到非典影响情况下,税收收入20466亿元,增长20.4%,增收3469.6亿元,规模和增量均创历史新高.此外,宏观税负继续走高达17.5%;税收弹性高位运行达1.84。 对于完善北京市税制结构建议1、简化税制 统一各类企业的税收制度，逐步增强外商投资企业对北京市税制的适用性，营造公平竞争的税收环境。按照“简税制”的要求 ，取消和简并一些税种；按照“宽税基”的要求，调整税收优惠政策，在有效发挥税收调控功能的同时，增强税收组织收入功能。 2、完善已有税种 首先，完善增值税制度，实行消费型增值税。将生产型增值税转为消费型增值税，允许企业购进机器设备所含税金予以抵扣，进一步消除重复征税，促进产业结构调整和技术升级，转变经济增长方式。目前，要在认真总结增值税转型在东北地区试点经验的基础上，尽快在全国范围内实施增值税转型改革。 其次，改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制。合理调整个人所得税费用扣除标准，规范税基，减少税收级距，降低最高边际税率，适时将工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等，仍按照比例税率实行分项征收，强化个人所得税征管，堵塞税收漏洞。 再次，调整征税范围，优化税率结构，进一步完善消费税税制。为发挥消费税的调控作用，应在已经出台的改革措施基础上不断完善消费税制度：首先，适当扩大征收范围，将部分对环境危害较大的产品和高档消费品纳入征税范围；其次，根据经济发展和消费结构的变化情况，对税率明显偏高的部分应税品目适当降低税率水平，对需要加大调节力度的适当提高税率水平，形成更为合理的税率结构和税负水平；最后，对目前征收不到位的个别重要应税消费品，通过完善政策，改革管理办法等措施，实现规范管理。 3、开征一批新的税种 一是增加社会保障税。社会保障税需合理设定税目和税率，规范收取、管理和使用，为完善北京市社会保障体系提供主要资金来源。二是增加遗产和赠与税。开征遗产税是健全北京市财产税系的重要举措，是改变现行财产税系明显滞后于流转税系和所得税系，完善税制结构的需要。但在北京市目前阶段开征会遇到困难，需在全社会大力加强纳税意识、纳税义务和纳税权利的宣传教育的同时，适时开征此税。三是增加生态环境保护税。主要包括两方面：对直接排放到环境中的污染物征税和对产生较大环境影响的商品征税。结合费改税，将现行的排污、水污染、大气污染、工业废弃物、城市生活垃圾废弃物、噪音等的收费改为环境保护税；同时征收燃油税、碳税、化肥税、农药税等生态税。 根据以上三个图表及数据对北京政府财政效率的评价： 一.目前北京市政府财政运行中的一个突出问题就是，在北京市政府财政收入连续多年保持30%增长率的同时，北京市政府基层财政则非常困难，苦乐不均问题比较突出，财政效率非常低下。二当前，北京市政府通过分税制改革和构建公共财政框架，实现了财政体制的重大调整。但是财政体制改革并没有因此结束，相反，北京市政府财政体制改革的要求更高、任务也更重了。这体现在北京市政府经济运行的平稳性和有效性正在经受考验，财政在构建和谐社会中的任务更加繁重了。三北京市现行以增值税为主的以流转税为主体的税制结构能及时、稳定地取得财政收入，满足北京市政府财政支出的需要。增值税是对增值额课税，增值额是价格的组成部分，因此增值税既保持了流转税征收范围广泛，收入及时、稳定的特点，又能灵活地适应经济发展变化，收入弹性较大。增值税本身实行多环节普遍征收，凭专用法票抵扣进项税额，可以使纳税人在纳税上互相监督，有效地防止税、漏税。但任何一种税的成功运做无不依赖于有效的征收管理。增值税在成为北京市税制结构中第一大税种的同时，也是逃税额最多、恶性偷税案件发案率最高的一个税种。当发票管理有漏洞或管理不善时，增值税的聚财功能必然受到削弱。而个人所得税虽已立法，但由于采用分类所得课税模式，个人所得税是在分项扣除费用、分项确定适用税率、分别计算税额的基础上课征的，在个人收入多元化趋势越来越明显的