非国资委委托项目——经济责任审计财务审计报告.doc

天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 关于XXX集团公司原董事长XXX同志离任经济责任财务审计报告（适用于非国资委直接委托项目）天职国际会计师事务所200X年XX月XX日目 录一、审计任务说明（一）审计工作的依据文件（二）审计范围和审计方式的确认（三）审计内容及主要方法（四）模拟报表的编制二、被审计企业及企业负责人基本情况（一）企业基本情况（二）企业负责人基本情况三、企业负责人的主要业绩（一）在发展战略规划方面（二）在改革改组改制方面（三）在生产经营成果方面（四）在内部控制机制方面（五）在提高市场竞争力方面（六）在持续发展能力方面四、被审计企业的基本财务状况（一）审计前后基本财务数据的变化及原因（二）任期内各年度财务报表项目变化及原因五、不良资产及潜盈潜亏因素的认定（一）不良资产（二）潜盈潜亏六、或有事项（一）抵押和质押（二）担保（三）未决诉讼七、问题与建议（一）资产、负债和经营成果真实性方面（二）财务收支的合规性方面（三）资产质量状况方面（四）重大经营活动和经营决策方面（五）经营合法合规方面（六）其他方面八、其他事项说明九、审计报告的用途附件（一）任职期间各年度审计调整后的模拟资产负债表附件（二）任职期间各年度审计调整后的模拟利润及利润分配表附件（三）会计账项调整表（审计调整分录）关于XXX集团公司原董事长XXX同志离任经济责任财务审计报告天职京审字200第号XXX集团公司（委托人全称）：根据XXX集团公司（以下简称XXX公司）关于XXX公司任期经济责任审计的通知（文件名称及编号），我们接受委托组成审计小组，于200X年XX月XX日至XX月XX日对XXX公司（以下简称XXX公司）原XXX董事长（或总经理、厂长等）自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日任职期间的经济责任进行审计。XXX公司的责任是正确编制任期各年度的财务报表及相关记录，保证资产安全和资产质量，保证经营活动和经营决策过程的合法合规性，并对所提供的相关资料负责；我们的责任是根据XXX公司提供的相关资料，对XXX董事长（或总经理、厂长等）任职期间的经济责任进行审计并发表审计意见。我们的审计工作按照XXX集团公司关于所属企业领导人员任期经济责任审计的规定（相应的文件名称）及其操作指南和中国注册会计师审计准则计划和实施，同时参照中央企业经济责任审计管理暂行办法和中央企业经济责任审计实施细则(试行)进行。在审计过程中，我们结合被审计单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：一、审计任务说明（一）审计工作的依据文件本次审计的具体依据是根据关于XXX公司任期经济责任审计的通知（文件名称及编号）进行的。审计过程中涉及到的文件、法规如下（据实列示）：国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定（中办发199920号）；中央企业经济责任审计管理暂行办法（2004国资委令第7号）；中央企业经济责任审计实施细则（试行）（2005国资委）；XXX集团公司关于所属企业领导人员任期经济责任审计的规定（相应的文件名称）及其操作指南（二）审计范围和审计方式的确认对XXX公司XXX董事长（或总经理、厂长等）自200X年XX月XX日至200X年XX月XX日任职期间的经济责任进行审计。根据国资委有关文件要求并经与委托单位协商，确认具体审计范围如下：XXX公司、XXX公司、XXX公司、XXX公司；审计户数XX户，占全部户数的XX%，审计资产总量XXXX万元，占XX集团汇总资产总额的XX%。在上述被审计单位中，对XXX和XXX及XXX公司，采用现场审计方式；对XXX和XXX及XXX公司，采用报送审计方式；对未计入审计范围的XX家企业，在利用其他中介机构审计报告的同时，执行分析性复核及审阅基础资料等审计程序加以认定。对需要延伸或追溯审查的重要事项，我们延伸或追溯至19XX年（据实列示）。（三）审计内容及主要方法在对企业内部控制进行了解和测试的基础上，对企业资产负债和经营成果的真实性、财务收支核算的合规性、企业资产质量变动状况和重大经营决策等情况进行审计。本次工作采用了检查、询问、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计方法，并在采取一定程序进行适当复核、评估的基础上，对公司内部审计部门和外部中介机构的审计成果予以适当利用。（四）模拟财务报表的编制根据中央企业经济责任审计有关问题解答的要求，为保证经济责任审计期间内各年度企业财务数据的可比性，客观公正地评价企业的经营绩效和企业负责人的经营业绩与经济责任，我们对企业按XXX行业会计制度编制的XXXX-XXXX年度财务报表按照企业会计制度的规定进行了追溯调整，同时考虑清产核资损失处理和其他重大经济事项的追溯调整，重新编制了XXXX-XXXX年度模拟财务报表。具体要求如下（据实列示）：1将原行业会计制度报表调整为企业会计制度报表时，至少应对以下事项进行追溯调整：应计提的资产减值准备；清产核资中清查出的不良资产，包括原制度损失和预计损失；其它对报表具有重大影响的事项。2根据财务审计结果，对审计中发现的重大会计差错、会计核算问题及其他可以确认的事项，调整企业审计期间内各年度的财务报表数据。3结合清产核资工作结果，将清产核资清理出的有关损失向前追溯调整到损失产生的相关年度。其中：对于审计期间期初以前产生的损失，都作为期初不良资产处理；对于审计期间各年度形成的损失，应确认为各年度的不良资产，并明确各年末的不良资产数额，相应调整各年度的财务报表数据。4在进行会计制度和清产核资结果追溯调整时，只需要调整集团合并财务报表5审计期间企业的户数发生变动，如果企业户数的增减是由于行政划拨等非市场行为造成的，则应当按照企业期末情况向前进行追溯调整；如果企业户数的增减是由于市场行为，通过企业主观努力形成的，则不需进行追溯调整。同时，对于因应纳入而未纳入或不应纳入而纳入等会计政策变更因素改变合并范围引起的不一致，应按各期是否应纳入而调整各期报表，保证各期报表的可比性。重新编制的模拟财务报表见附件3、附件2。除特别说明外，本报告金额单位均为人民币万元；本报告引用的会计科目数据均来源于模拟财务报表。二、被审计企业及企业负责人基本情况（一）企业基本情况逐项说明集团公司的历史沿革（包括集团成立/变迁/合并分立等过程）、工商登记事项（包括经济性质、注册资本、法人代表、经营地址、经营范围等）、管理体制和股权结构、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制（包括核算级次）、经营规模（包括任期末资产、负债、净资产、主营业务收入、利润总额、净利润金额、职工人数等）、组织机构（包括子分公司和职能部门设置，列表说明各个子公司的注册资本、股权结构、主营业务、法人代表、注册地点等基本信息）（二）企业负责人基本情况1企业负责人基本情况逐项列示企业负责人的姓名、职务、任职期间、简历等。2XX集团领导班子及高管成员逐项列示XX集团现任领导班子及高管层成员组成、各位成员的职务及分工等。三、企业负责人的主要业绩（一）在发展战略规划方面简要描述任期内企业发展战略规划的制定、实施情况，以及产生的积极效果。（二）在改革改组改制方面简要描述任期内企业改革改组改制方案的制定、实施情况，以及产生的效果。（三）在生产经营成果方面1与基期的比较项目基期数据任期数据任期比基期2004200520062007合计平均增减额增减%主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额简要描述任期内各年度各项目的变化原因2与计划或预算或上级下达的指标比较项目2004200520062007合计计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额其他经营指标1其他经营指标2简要描述任期内各年度各指标的完成情况（四）在内部控制机制方面简要描述任期内企业内部控制制度的制定、实施情况，以及产生的效果。（重点在财务管理及核算方面）（五）在提高市场竞争力方面简要描述任期内企业提高市场竞争力进行的调查研究情况、为提高市场竞争力采取的措施以及结果。（六）在持续发展能力方面简要描述任期内企业在该方面所做的工作四、被审计企业的基本财务状况（一）审计前后基本财务数据的变化及原因1审计前后基本财务数据的变化 项目截止日资产总额负债总额净资产净利润审计前审计后审计前审计后审计前审计后审计前审计后XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日2审计前后基本财务数据的变化原因针对每年主要调整事项逐项加以说明。调整分录详见附件3会计账项调整表（审计调整分录）。（二）任期内各年度财务报表项目的变化及原因1资产负债表项目的变化过程及原因分析 截止日项目名称XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产资产类项目小计流动负债长期负债负债类项目小计少数股东权益所有者权益（1）资产变动及原因（2）负债变动及原因（3）所有者权益变动及原因针对每年主要调整事项加以说明。2损益表项目的变化过程及原因分析 对应期间项目名称XXXX年XXXX年XXXX年XXXX年XXXX年主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收支净额利润总额所得税净利润（1）主营业务收入/成本/毛利变动及原因（2）期间费用变动及原因（3）投资收益变动及原因（4）利润总额变动及原因五、不良资产及潜盈潜亏因素的认定（一）不良资产重点披露负责人任职期间企业资产质量的变动情况，分别列示不良资产的期初数、本期增加、本期减少、期末数，并准确划分不良资产产生的原因（主观还是客观）及责任（主管责任、直接责任或无责任）。注意：不良资产既包括预期不能给企业带来经济利益的资产、企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂帐，也包括按企业会计制度规定需要对各类有问题资产计提的预计损失金额。（二）潜盈潜亏重点披露任期前遗留和任期内形成的潜亏挂帐及应提未提、应摊未摊事项的金额，分清责任，并说明对企业今后经营带来的潜在影响。六、或有事项（一）抵押和质押1上届遗留项目的解决2本届任期新增项目的决策3任期末分类汇总情况（二）担保1上届遗留项目的解决2本届任期新增项目的决策3任期末分类汇总情况（三）未决诉讼1上届遗留项目的解决2本届任期新增项目的决策3任期末分类汇总情况重点披露作为被告可能产生赔偿责任的诉讼，作为原告的除特别重大的应予披露外，一般不予披露。（属于正常经营活动，且不缺定性。）（四）其他主要披露被审计单位潜在的各种债务风险七、问题与建议（一）资产、负债和经营成果真实性方面逐项描述事实经过、产生原因、造成的不良影响及后果；（如有可能指明违反法律法规的具体内容或条款）划分清楚企业负责人应该承担的直接责任或主管责任；针对问题提出具体、简洁、明确的建议。（二）财务收支的合规性方面（三）资产质量状况方面（四）重大经营活动和经营决策方面（五）经营合法合规性方面（六）其他方面八、其他事项说明根据职